会计核算基本方法

第二章会计核算的方法会计核算的专门方法包括：设置会计科目与账户、复式记账、审核与填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算和编制会计报表等。本章主要介绍会计科目与账户的基本概念、复式记账方法、会计凭证格式与填制方法，以及会计账簿的基本格式与登记方法。本章教学要点：•复式记账法•借贷记账法会计方法包括会计核算方法会计检查方法会计分析方法会计预测方法会计核算方法从设置帐户、复式记帐、审核和填制凭证、登记帐簿、到成本计算、财产清查，直至编制会计报表的会计核算过程所使用的一整套方法。第一节帐户•帐户是对会计要素的具体内容所做的分类。是一个场所,在帐户里,对每个会计要素的具体内容进行核算。资产类帐户负债类帐户帐户所有者权益类帐户损益类帐户费用成本类会计科目——帐户的名称•会计科目对会计核算的具体内容进行分类的标志.一个会计科目只核算一定的经济内容。•帐户是场所，会计科目是该场所的“门牌”,名称。固定资产帐户结构借方帐户名称(会计科目)贷方(一)账户按照经济内容分类资产类帐户借方现金贷方期初余额200本期增加额300本期减少额100500450本期发生额800本期发生额550期末余额450负债和所有者权益类帐户借方短期借款贷方期初余额10000本期减少额本期增加额50000本期发生额0本期发生额50000期末余额60000成本费用类帐户借方管理费用贷方本期增加额39000本期减少(结转)额39000本期发生额39000本期发生额39000损益类帐户借方主营业务收入贷方收入、利润减少或结转数收入、利润增加数8000080000本期发生额80000本期发生额80000帐户结构、性质、记帐方向帐户类别借方表示贷方表示余额及方向资产类增加减少有余额，在借方负债和所有者权益类减少增加有余额，在贷方收入利润（收益）类减少(转销)增加无余额成本费用类增加减少(转销)无余额（二）账户按照用途和结构分类盘存账户期初余额财产物资结存额本期发生额财产物资增加额财产物资减少额期末余额财产物资期末余额资本账户期初余额资本和公积金实有额发生额资本和公积金减少额资本和公积金增加额期末余额资本和公积金实有额结算账户债权结算账户：应收账款、应收票据、预付账款债务结算账户：应付账款、应付票据、预收账款债权结算账户期初余额尚未收回的债权本期发生额本期新增债权本期收回债权（应收款应收票据、预付账款）期末余额尚未收回的债权债务结算账户期初余额尚未偿付的应付款本期发生额本期偿付的应付款、本期新增加的结算债务应付票据、预收款期末余额尚未偿付的结算债务期间费用账户期间账户期间收入帐户期间费用账户归集应由本期负担的结转入“本年利润”账户各项期间费用的数额、冲减费用数额期间收入帐户结转入“本年利润”账户归集应属于本期的各项的数额、冲减收入数收入数额待摊费用账户：资产类账户跨期摊提账户预提费用账户：负债类账户跨期摊提账户期初余额期初余额已经支付尚未摊销的已经预提尚未支付的待摊费用预提费用发生额本期支付的预提费用本期摊销的待摊费用期末余额期末余额尚未摊销的待摊费用尚未支付的预提费用成本计算账户期初余额尚未完成某阶段生产过程的成本计算对象的成本本期发生额归集的该阶段成本计算对结转完成该阶段生产过程象本期生产费用的成本计算对象生产成本期末余额尚未完成该阶段生产过程的成本计算对象的成本财务成果账户本期发生额转入的各项费用、支出转入的各项收入、收益、损失、成本期末余额发生的亏损额实现的净利润调整帐户被调整帐户原始余额±调整帐户余额=被调整帐户现实余额抵减账户附加账户抵减附加账户集合分配账户发生额归集本期发生的各项分配到各个成本计算对象间接费用中的间接费用（三）账户按照提供指标的详细程度分类总分类账户原材料10000明细分类账户甲材料5000乙材料2000丙材料3000第二节借贷记帐法•借贷记帐法（借贷复式记帐法）复式记帐法,是指对于任何一笔经济业务,都要以相等的金额,在两个或者两个以上的帐户中进行登记。•借贷记帐法以“借”,“贷”二字作为记帐符号的一种复式记帐法.“借”、“贷”如何作为记帐符号?借贷涵义帐户类型借贷资产增加减少负债、所有者权益减少增加收入、利润减少增加费用、成本增加减少经济业务类型与记帐规则、记帐符号经济业务类型借记贷记一项资产增加,同时一项负债或所有者权益增加资产帐户负债或所有者权益帐户一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少负债、所有者权益账户资产账户一项资产增加，同时另一项资产减少资产账户资产账户一项负债或所有者权益增加，同时另一项负债或所有者权益减少负债或所有者权益账户负债或所有者权益账户经济业务举例类型(一)资产增加,同时负债或所有者权益增加•1月4日，广发公司获得外商以固定资产方式的投资，评估价值200000元。业务分析：会计分录：借：固定资产200000贷：实收资本200000类型(二)资产减少,同时另一项资产减少•1月10日，公司将10000元现金存入银行。•业务分析：会计分录：借：银行存款10000贷：现金10000类型(三)一项资产增加,同时一项负债增加•1月11日，公司向红光机械厂购入材料一批，价款5000元，进项税额850元，款项尚未支付。•业务分析：•会计分录：借：材料采购5000应交税金-应交增值税850贷：应付帐款5850类型（四）一项资产减少，同时一项负债或所有者权益减少•1月20日，公司用银行存款5850元，偿还前欠红光机械厂的货款。•业务分析：会计分录：借：应付帐款5850贷：银行存款5850•1月21日，公司从银行借款10200元，直接偿还前欠伟业公司货款。•业务分析：•会计分录：借：应付帐款10200贷：银行借款10200•公司销售产品一批，价款38000元，销项税额6460元，货款尚未收到。•业务分析：•会计分录：借：应收账款44460贷：产品销售收入38000应交税金-应交增值税6460•公司用现金报销办公室人员市内出租车费180元。•业务分析：•会计分录：借：管理费用180贷：现金180记账规则有借必有贷，借贷必相等•含义：根据一项经济业务编制的会计分录，必定要涉及有借方和贷方，而且借方和贷方金额相等。会计分录•会计分录：对每一笔经济业务列示其应借和应贷账户以及金额的一种记录。•单式会计分录：只有一个借方和一个贷方的会计分录称为单式会计分录。•复式会计分录：一借多贷，或一贷多借的会计分录称为复式会计分录。第三节会计凭证与会计账簿一。会计凭证会计凭证：指记录经济业务发生情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。原始凭证记账凭证（一）原始凭证：在经济业务发生时取得的凭证叫原始凭证。原始凭证的内容：•填制单位名称•原始凭证的名称•填写凭证的日期•对外凭证要有接受单位名称（台头）•经济业务内容摘要•经济业务所涉及的数量和金额•经办人员签名盖章原始凭证的种类•自制原始凭证：领料单，工资单等•外来原始凭证：车票，发票，货运单，银行入账通知单等（二）记账凭证：依据原始凭证编制的会计分录，反映经济业务内容，作为记账依据的书面证明。记账凭证的内容•填制单位名称•凭证名称•填制凭证日期和编号•经济业务内容摘要•应借应贷科目名称，金额•制证，审核，记账等有关人员签名盖章•记账备注二、记账凭证的种类•收款凭证：记录现金、银行存款收款业务的记账凭证。•付款凭证：记录现金、银行存款付款业务的记账凭证。•转账凭证：记录除现金、银行存款收付业务以外的其他一切转账业务的记账凭证。三、账簿•账簿由具有一定格式，相互联系的帐页组成的簿籍。（一）账簿的种类•序时账簿：现金日记账银行存款日记账按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔地予以登记的账簿。•分类账：总分类账明细分类账分类别、分详细程度登记经济业务的帐簿。（二）总分类账与明细分类账的平行登记•平行登记对每一笔经济业务，既要登记总账，也要登记明细账，而且总账与明细帐的记账方向相同，金额相等。•相同的时间记帐•相等的金额记账•相同的方向记账总账•“原材料”总账•金额：300000元明细账1.甲材料：200000元2.乙材料：80000元3.丙材料：10000元4.丁材料：10000元广发公司１月１日“原材料”总账及明细账情况•总账50000元•明细账名称数量单价金额甲材料100吨300元30000元乙材料20千克1000元20000元广发公司１月12日购入甲材料50吨，单价290元，共计14500元。•登记总账月初50000购入14500结存64500•登记明细账名称数量单价金额甲材料100吨3003000050吨29014500小计150吨44500乙材料20千克100020000合计64500