会计核算基础

会计核算基础会计核算基础一、会计等式与经济业务二、会计科目和账户三、复式记账法四、借贷记账法一、会计等式与经济业务（一）会计等式（二）经济业务的发生对会计等式的影响（一）会计等式是指运用数学方程的原理来描述会计要素之间相互关系的一种表达式。静态会计等式动态会计等式综合会计等式1、静态会计等式所有者权益资产－负债＝所有者权益2、动态会计等式费用利润收入3、综合会计等式资产＝负债＋所有者权益＋利润资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入（二）经济业务对会计等式的影响经济业务，也称会计事项，是指企业在生产经营过程中能引起会计要素增减变化的经济活动。经济业务类型基本类型（4种）扩展类型（9种）经济业务对会计等式的影响（举例）四种基本类型资产＋资产－权益＋权益－①②④③九种类型类型资产＝权益负债所有者权益1＋－2＋－3＋－4＋＋5＋＋6－－7－－8＋－9－＋例用银行存款购买原材料10000元；向银行借款归还应付账款200000元；从净利润中提取盈余公积50000元；购买设备10万元，未付款；收到投资者投入资金100万元存入银行；以银行存款归还应付账款80000元；以银行存款返还投资者投入资本10万元；应向投资者分配利润50000元；经济业务对会计等式的影响举例北方公司2011年3月1日的资产、负债及所有者权益的构成如表所示：资产金额负债及所有者权益金额负债：库存现金2000短期借款200000银行存款198000应付账款68000应收账款40000负债合计268000原材料100000所有者权益：库存商品200000实收资本500000固定资产320000资本公积92000所有者权益合计592000总计860000总计860000（１）企业收到投资人投入的资金50000元，已存入企业银行存款户。资产金额负债及所有者权益金额负债：库存现金2000短期借款200000银行存款198000应付账款68000应收账款40000负债合计268000原材料100000所有者权益：库存商品200000实收资本500000固定资产320000资本公积92000所有者权益合计592000总计860000总计860000198000＋50000248000500000＋50000550000910000910000（2）企业以银行存款20000元购入设备一台。资产金额负债及所有者权益金额负债：库存现金2000短期借款200000银行存款248000应付账款68000应收账款40000负债合计268000原材料100000所有者权益：库存商品200000实收资本550000固定资产320000资本公积92000所有者权益合计592000总计910000总计910000248000-20000228000320000＋20000340000910000（3）企业向外单位购入原材料一批，金额30000元，材料已入库，但货款尚未支付。资产金额负债及所有者权益金额负债：库存现金2000短期借款200000银行存款228000应付账款68000应收账款40000负债合计268000原材料100000所有者权益：库存商品200000实收资本550000固定资产320000资本公积92000所有者权益合计592000总计910000总计910000100000+3000013000068000＋3000098000940000940000（4）企业通过银行存款支付40000元，用以偿还前欠的应付账款。资产金额负债及所有者权益金额负债：库存现金2000短期借款200000银行存款228000应付账款98000应收账款40000负债合计268000原材料130000所有者权益：库存商品200000实收资本550000固定资产320000资本公积92000所有者权益合计592000总计940000总计940000228000-4000018800098000-4000058000900000900000（5）企业申请，经批准，将短期借款100000元，改为长期借款。资产金额负债及所有者权益金额负债：库存现金2000短期借款长期借款2000000银行存款228000应付账款58000应收账款40000负债合计268000原材料130000所有者权益：库存商品200000实收资本550000固定资产320000资本公积92000所有者权益合计592000总计900000总计900000200000-10000010000001000000900000900000（6）假定企业以银行存款30000元，退回某投资人的投资。资产金额负债及所有者权益金额负债：库存现金2000短期借款长期借款100000100000银行存款228000应付账款58000应收账款40000负债合计268000原材料130000所有者权益：库存商品200000实收资本550000固定资产320000资本公积92000所有者权益合计592000总计900000总计900000228000-30000198000550000-30000520000870000870000（7）假定以资本公积22000元，转增资本。资产金额负债及所有者权益金额负债：库存现金2000短期借款长期借款100000100000银行存款198000应付账款58000应收账款40000负债合计268000原材料130000所有者权益：库存商品200000实收资本520000固定资产320000资本公积92000所有者权益合计592000总计870000总计870000520000+2200054200092000-2200070000870000870000（8）投资人投资50000元，直接用来偿还企业的短期借款。资产金额负债及所有者权益金额负债：库存现金2000短期借款长期借款100000100000银行存款198000应付账款58000应收账款40000负债合计268000原材料130000所有者权益：库存商品200000实收资本542000固定资产320000资本公积70000所有者权益合计592000总计870000总计870000542000+50000592000100000-5000050000870000870000二、会计科目和账户会计科目账户会计科目与账户的关系（一）会计科目会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。会计科目的分类会计科目按经济业务内容不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类等六大类。会计科目按提供经济指标的详细程度不同，分为总分类科目和明细分类科目。会计科目的分类总分类科目（一级科目、总账科目）明细分类科目（明细科目）原材料原料及主要材料辅助材料A材料B材料总分类科目（一级科目）二级科目（子目）三级科目（细目）（二）账户账户的概念与分类账户的基本结构账户的一般格式1、账户的概念与分类账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。分类1.按照其所反映会计要素具体内容的详细程度及统驭关系分类总分类账户明细分类账户1、账户的概念与分类2.按其所反映的经济内容分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户左方会计科目右方2、账户的基本结构（三）账户的具体格式账户名称及编号经济业务发生的日期凭证号数，反映账务处理的依据经济业务的简要说明增加、减少金额及余额期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额练习３序号会计科目资产负债所有者权益1234567891011合计1.房屋及建筑物45000元；2.库存生产用钢材67000元；3.库存完工产品16000元；三、复式记账法所谓记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业务的方法。单式记账法：对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。例：以银行存款购买原材料10000元。银行存款（—）10000复式记账法：对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。例：以银行存款购买原材料10000元。银行存款（—）10000原材料（+）10000四、借贷记账法借贷记账法的概念借贷记账法的记账符号借贷记账法下账户结构借贷记账法的记账规则借贷记账法的试算平衡（一）借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账符号，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。（二）借贷记账法的记账符号“借”“贷”（三）借贷记账法的账户结构1、基本结构借方会计科目贷方2、具体结构（1）资产类账户（2）负债及所有者权益类账户（3）成本费用类账户（4）收入类账户资产类账户结构资产类账户借方贷方期初余额增加额减少额本期发生额本期发生额期末余额负债及所有者权益账户结构负债及所有者权益账户借方贷方期初余额增加额减少额本期发生额本期发生额期末余额成本、费用类账户的结构成本、费用类账户借方贷方增加额减少额本期发生额本期发生额收入类账户的结构收入类账户借方贷方增加额减少额本期发生额本期发生额“借”、“贷”的含义资产成本费用负债所有者权益收入利润借贷余＋－借＋－－＋贷－＋贷－＋－＋贷无无（四）借贷记账法的记账规则1、记账规则的内容有借必有贷，借贷必相等。举例记账规则的具体运用－编制会计分录例1.企业收到投资人投入的资金50000元，存入银行。借方贷方借方贷方实收资本银行存款（1）50000（1）50000举例例2.企业通过银行存款账户支付40000元，用于偿还前欠的应付账款。例3.企业以银行存款20000元购入一台设备。例4.投资人投资50000元，直接用来偿还企业的短期借款。2、会计分录会计分录就是确定每项经济业务应借应贷的账户名称及其金额的记录。简单会计分录（一借一贷）复合会计分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）会计分录经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。编制会计分录的基本步骤收到投资者投入资本500000元存入银行。教学中会计分录的内容、格式及书写要求复合会计分录例：企业购进原材料80000元，用银行存款支付50000元，其余未付。借：原材料80000贷：银行存款50000应付账款30000借：原材料50000贷：银行存款50000借：原材料30000贷：应付账款30000（五）借贷记账法的试算平衡根据会计等式的平衡原理，以及借贷记账法的记账规则，通过汇总计算和比较来检查和验证账户记录是否正确的方法。发生额试算平衡法余额试算平衡法1.发生额试算平衡法全部账户借方本期发生额合计全部账户贷方本期发生额合计2.余额试算平衡法全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计总分类账户发生额及余额试算平衡表甲企业相关资料如下：（1）××年1月初会计科目的余额：甲企业试算平衡表××年1月1日单位：元会计科目借方余额贷方余额银行存款60000应收账款50000原材料40000短期借款50000应付账款30000实收资本70000合计150000150000（2）1月发生如下业务：①收回应收账款40000元并存入银行。②用银行存款20000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。③用银行存款偿还应付账款30000元。④从银行存款偿还银行短期借款10000元。⑤收到投资人追加投资50000元并存入银行（假定全部为实收资本）。⑥购入原材料，货款30000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。要求：（1）编制上述业务的会计分录。（2）编制甲企业1月31日的试算平衡表。试算平衡