会计核算形式(ppt 54)

会计核算形式主要内容：1、会计核算形式的含义和种类2、记账凭证核算形式3、科目汇总表核算形式4、汇总记账凭证核算形式会计核算形式学习要求:了解会计实务中使用较为普遍的各种会计核算形式了解各种会计核算形式的特点了解使用的会计凭证和账簿了解账务处理的程序和过程.重点掌握科目汇总表和会计记账凭证的编制方法第一节会计核算形式概述一、会计核算形式的含义会计核算形式（会计核算程序或账务处理程序）是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。第一节会计核算形式概述凭证和账簿组织，是指会计核算所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证与账户之间、各种账簿之间的相互关系。记账程序和方法，是指会计凭证的填制、审核和传递，会计账簿的登记直至编制财务会计报告的程序和方法。第一节会计核算形式概述二、会计核算形式的种类（一）记账凭证核算形式（二）汇总记账凭证核算形式（三）科目汇总表核算形式第一节会计核算形式概述三、选用会计核算形式的基本要求1、要与本单位的经济性质、经营规模、业务繁简和管理要求相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制。2、要能正确、及时、完整地提供会计核算资料，全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部和外部各有关方面对会计信息的需要。3、要在保证会计核算质量的前提下，力求简化核算手续，提高工作效率。第二节记账凭证核算形式一、记账凭证核算形式及其特点：记账凭证核算形式是以直接根据各种记账凭证登记总分类账为特点的一种最基本的会计核算形式。第二节记账凭证核算形式二、处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。第二节记账凭证核算形式4、根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证逐笔登记总分类账。5、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。6、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第二节记账凭证核算形式三、记账凭证核算形式的评价（一）优点：1、总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。2、记账程序比较简单，且易于理解，便于操作。第二节记账凭证核算形式（二）缺点：直接根据记账凭证登记总分类账，对于凭证数量多的企业来说，登记总账的工作量大。第三节科目汇总表核算形式一、汇总记账凭证核算形式及其特点汇总记账凭证核算形式（记账凭证汇总表核算形式），其主要特点是定期将记账凭证按会计科目汇总，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算形式。第三节科目汇总表核算形式二、科目汇总表的编制方法科目汇总表一般按旬（10天）汇总一次，每月编制一张。1、将10天内的全部记账凭证，按照相同科目归类汇总。2、计算出每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额；3、将计算结果填入科目汇总表相应科目的“本期发生额”栏内。第三节科目汇总表核算形式科目汇总表200X年X月会计科目1-10日发生额11-20日发生额21-30日发生额发生额合计总账页数借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方第三节科目汇总表核算形式三、科目汇总表核算形式的账务处理程序1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。第三节科目汇总表核算形式4、根据记账凭证，定期填列科目汇总表。5、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。6、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。第三节科目汇总表核算形式四、科目汇总表核算形式的评价（一）优点：1、由于这种核算形式是根据科目汇总表在期（月）末一次登记总分类账，所以大大简化了总账的登记工作。2、由于科目汇总表本身兼有试算平衡的作用，因此根据科目汇总表登记总账就可以大大降低登账错误，保证总账质量。第三节科目汇总表核算形式（二）缺点：科目汇总表和总账中都不能反映账户之间的对应关系，这样就不便于通过总账了解经济业务的来龙去脉，也不便于查对账目。第三节科目汇总表核算形式五、科目汇总表核算形式账务处理程序举例（一）各账户的期初余额表（二）编制记账凭证第三节科目汇总表核算形式例、某企业200X年7月发生下列经济业务：（1）7月2日，收到国家作为投资的新设备一台，价值25000元。Dr：固定资产25000Cr：实收资本25000（2）7月2日，从银行取得半年期借款80000元，存人银行存款账户。Dr：银行存款80000Cr：短期借款80000第三节科目汇总表核算形式（3）7月3日，购入汽车一部，价值80000元，增值税13600元。货款及税款均以用银行存款支付。Dr：固定资产93600Cr：银行存款93600（4）7月3日，购入需要安装的设备一台，货款20000元，增值税3400元，均以用银行存款支付，另以银行存款支付运费200元。Dr：在建工程23600Cr：银行存款23400现金200第三节科目汇总表核算形式（5）7月4日，安装上述生产设备共耗用乙材料6.8千克，计150元；另以现金支付外请安装人员工资100元。Dr：在建工程250Cr：原材料—乙材料150现金100（6）7月5日，上述生产设备安装完毕投入使用。Dr：固定资产23850Cr：在建工程23850第三节科目汇总表核算形式（7）7月6日，向A工厂购买甲材料200吨，单价216元，货款43200元和增值税7344元均尚未支付。Dr：物资采购—甲材料43200应交税金—应交增值税7344Cr：应付账款50544第三节科目汇总表核算形式（8）7月9日，用银行存款支付上述购入甲材料的采购费用800元。Dr：物资采购—甲材料800Cr：银行存款800（9）7月9日，采购员刘明预借差旅费240元，当即以现金支付。Dr：其他应收款—刘明240Cr：现金240第三节科目汇总表核算形式（10）7月10日，购入乙材料500千克，单价10900元和增值税1853元以银行存款支付。Dr：物资采购10900应交税金—应交增值税1853Cr：银行存款12753第三节科目汇总表核算形式（11）7月10日，购入上述乙材料过程中，发生运杂费180元，以现金支付。Dr：物资采购180Cr：现金180（12）7月10日，以银行存款支付前欠A工厂材料货款43200元和税款7344元，共计50544元。Dr：应付账款50544Cr：银行存款50544第三节科目汇总表核算形式（13）7月12日，采购员刘明报销差旅费220元，余款20元退回。Dr：管理费用220现金20Cr：其他应收款240（14）7月13日，本月采购的上述两种材料均已验收入库，结转入库材料的采购成本。Dr：原材料55080Cr：物资采购55080第三节科目汇总表核算形式（15）7月16日，本月领用材料，按其名称、数量、金额和用途汇总如下：材料耗用汇总表200X年7月材料名称材料用途甲材料乙材料金额合计（元）数量（吨）金额（元）数量（吨）金额（元）产品生产耗用其中：A产品B产品100502200011000150300330066002530017600合计15033000450990042900第三节科目汇总表核算形式Dr：生产成本—A产品25300生产成本—B产品17600Cr：原材料—甲材料33000—乙材料9900第三节科目汇总表核算形式（16）7月17日，本月申请短期借款，支付手续费100元，从银行存款户开支。Dr：财务费用100Cr：银行存款100（17）7月17日，销售A产品50件给M公司，每件售价900元，货款45000元及增值税款7650元已收，并存人银行。Dr：银行存款52650Cr：主营业务收入45000应交税金—应交增值税7650第三节科目汇总表核算形式（18）7月18日，销售B产品20件给N公司，每件售价1500元，货款30000元及增值税5100元暂未收回。Dr：应收账款35100Cr：主营业务收入30000应交税金——应交增值税5100第三节科目汇总表核算形式（19）7月19日，收到P公司预付购买A产品的货款22000元，已存人银行。Dr：银行存款22000Cr：预收账款22000（20）7月19日，收到N公司偿还前欠货款，存人银行。Dr：银行存款35100Cr：应收账款35100第三节科目汇总表核算形式（21）7月20日，按合同向预付货款的P公司发出A产品20件，每件售价900元，货款计18000元，增值税3060元。从原预收款中扣除21060元后，以银行存款退回940元。Dr：预收账款21060Cr：主营业务收入18000应交税金——应交增值税3060Dr：预收账款940Cr：银行存款940第三节科目汇总表核算形式（22）7月20日，用银行存款支付销售产品的广告费，包装运输费2300元。Dr：营业费用3300Cr：银行存款3300（23）7月20日，用银行存款交纳上月的应交增值税。Dr：应交税金—应交增值税12900Cr：银行存款12900第三节科目汇总表核算形式（24）7月23日，对外让售甲材料10吨，应收价款2500元，增值税额425元，价款尚未收到。Dr：应收账款2925Cr：其他业务收入2500应交税金——应交增值税425（25）7月23日，结转上项让售材料的成本2200元。Dr：其他业务成本2200Cr：原材料2200第三节科目汇总表核算形式（26）7月24日，因债权人原因，原欠某单位的其他应付款500元已确实无法支付。Dr：其他应付款500Cr：营业外收入500（27）7月24日，以银行存款赞助某福利机构2000元。Dr：营业外支出2000Cr：银行存款2000第三节科目汇总表核算形式（28）7月24日，上月结转的固定资产盘亏损失，经批准作为营业外支出。Dr：营业外支出500Cr：待处理财产损溢500（29）7月26日，按照有关工资结算凭证，本月共发生应付生产人员的工资19600元。Dr：生产成本19600Cr：应付工资19600第三节科目汇总表核算形式（30）7月26日，按职工工资总额的14%的比例提取职工福利费。Dr：生产成本2744Cr：应付福利费2744（31）7月30日，以现金19600元，备发工资。Dr：现金19600Cr：银行存款19600第三节科目汇总表核算形式（32）7月30日，以现金发放工资19600元。Dr：应付工资19600Cr：现金19600（33）7月30日，以银行存款支付管理部门办公用品费390元。Dr：管理费用390Cr：银行存款390第三节科目汇总表核算形式（34）7月30日，以银行存款支付邮电费200元。Dr：管理费用200Cr：银行存款200（35）7月30日，以银行存款支付退休人员工资1000元。Dr：管理费用1000Cr：银行存款1000第三节科目汇总表核算形式（36）7月31日，预提应由本月负担的短期借款利息5000元。Dr：财务费用5000Cr：预提费用5000（37）7月31日，本月应计银行存款利息3000元。Dr：其他应收款3000Cr：财务费用3000第三节科目汇总表核算形式（38）7月31日，摊销应由本月负担的财产保险费1400元和报刊费100元。Dr：管理费用1500Cr：待摊费用1500（39）7月31日，按规定计算出本月应交城市维护建筑费2000元，应交教育费附加500元。Dr：主营业务税金及附加2500Cr：应交税金—城市维护建设税2000其他应收款—教育费附加500第三节科目汇总表核算形式（40）7月31日，结转本月已销售产品的生产成本，其中A产品50件，单位成本650元；B产品20件，单位成本1100元。Dr：主营业务成本54500Cr：库存商品—甲产品32500—乙产品22000第三节科目汇总表核算形