会计核算管理

施工企业财务管理常识主讲人：李治明2010年4月13日于忻州联系方式方法集团公司财务会计部Mobile:13826389679Tel：[phone]Email:[e-mail]《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布会计是对一个特定单位的经济业务，一种管理活动。提供财务信息，作出预测，参与生产经营决策，实行控制和监督，旨在实现最优经济效益的以货币为主要量度进行计量、记录、分析和检查，会计的定义会计的本质：管理《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布参与经营决策会计的基本职能反映（核算）监督（控制）会计最基本的职能现代会计的重要职能《会计基础知识》近年试题教学内容、题型分布主要内容•第一部分财务会计基本知识•第二部分施工企业成本管理第一部分会计核算基本知识会计概述一、会计在我国的起源•萌芽阶段－结绳记事、刻木记事等。（大约在300万年前）•创始阶段－商、西周（公元前1100－前770年）“官厅会计”开始出现“会计”的命名和较为严格的会计机构。会计概述二、新中国会计制度改革•1993年7月1日，《企业财务通则》和《企业会计准则》以及分行业的财务制度和会计制度（简称“两则两制”）。•2000年12月29日，《企业会计制度》于2001年1月1日起在股份制企业施行。•2006年2月15日，新修订的《企业会计准则－基本准则》和38项具体准则，同年10月30日，《企业会计准则－应用指南》，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行。会计概述三、会计的概念•会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。会计的职能•基本职能－－核算与监督•扩展职能－－预测、决策、控制、分析等会计的对象•会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。如前所述，会计是以货币计量的，因此，会计所要反映和核算的只能是用货币表现的那部分经济活动的内容。即会计的对象就是社会再生产过程中的资金运动。会计的对象资金运动的静态表现－－资产货币资金银行存款库存现金企业资金的分布及存在形态非流动资产流动资产存货固定资产无形资产结算中的债权材料采购库存物资周转材料在建工程预收账款应收账款施工机械等房屋建筑物专利权非专利技术会计的对象资金运动的静态表现－－负债和权益自有资金企业资金的取得及形成来源借入资金结算中的债务实收资本未分配利润非金融机构借款银行借款应付票据应付账款预收账款其他应付款会计的对象资金运动的动态表现资金退出资金投入货币资金现金、存款成品资金产成品生产资金在建工程储备资金材料物资货币资金现金、存款工资费用固定资产销售过程生产过程采购过程结算资金资金周而复始循环、周转会计核算方法•会计方法是核算与监督会计对象、完成会计任务的手段。会计核算方法是对经济业务进行完整、连续和系统的记录和计算，为经营管理提供必要的会计信息所应用的方法。会计核算方法•设置会计科目和账户•复式记账•填制和审核会计凭证•登记账簿•成本计算•财产清查•编制会计报告•会计资料分析利用会计核算方法•会计核算方法体系图财产清查原始凭证填制和审核会计凭证登记账簿编制财务会计报告会计资料分析利用设置账户、复式记账成本计算交易或事项会计法规会计法规《企业会计准则》的主要内容•会计基本前提•会计信息质量要求•会计要素•财务会计报告等方面会计法规会计基本前提：也称会计假设，它是对会计所处的时间和空间环境所做的合理假定。•会计主体---一个独立的经济实体（企业)•持续经营---持续正常的经营活动•会计分期---人为等距离划分为一定期间•货币计量---货币是商品的一般等价物会计法规•会计信息质量要求•可靠性：信息最基本要求就是要可靠。•相关性：提供的信息应相关，如公允价值的相关性就比历史成本要高。•可理解性：可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。•可比性：包括纵向可比和横向可比。会计法规•实质重于形式：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。实质重于形式的典型运用有：融资租赁、售后回购、关联关系确定等。•重要性：重要的应该单独反映；不重要的可以简化处理。会计法规•谨慎性：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用。谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备。•及时性:及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。会计要素•会计要素就是为了便于会计核算，对会计对象按其经济特征所做的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。•企业会计要素由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项构成。前三项反映了企业在一定时点（月末、季末、年末）的资金运动静态表现；后三项反映了企业在一定时期（月度、季度、年度）的资金运动动态表现。会计要素•资产是企业过去交易或者事项所形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。•按期流动性分为流动资产和非流动资产。会计要素•负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。•现时义务是指企业在现行条件下应承担的义务。•负债按期流动性分为流动负债和非流动负债。会计要素•所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。又称股东权益。•所有者权益的金额取决于资产和负债的计量。会计要素•收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。•费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。•利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润金额取决于收入和费用金额的计量。基本会计等式•资金运动在静态情况下公式如下：资产＝负债＋所有者权益•资金运动在动态情况下公式如下：收入－费用＝利润•两个公式可以合并为：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）基本会计等式•由于“资产＝负债＋所有者权益”在经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置账户、复式记账和编制财务报表的基本理论依据。因此，会计上又称为基本会计等式。记账方法•记账方法就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。•按记录方式不同，记账方法可分为单式记账法和复式记账法两大类。当前，我国采用复式记账法。记账方法•复式记账法：就是对每项交易或事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。•复式记账法的基本理论依据是：“资产＝负债＋所有者权益”这一平衡原理。记账方法•复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法三种。•我国《企业会计准则》规定，所有企业一律采用借贷复式记账法记账。记账方法•借贷记账法是用“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。把每个账户结构都划分为“借方”、“贷方”和“余额”三栏。•“借”、“贷”的含义因账户性质不同而恰好相反。在资产类账户中，“借”表示增加，“贷”表示减少；在负债及所有者权益类账户中，相反。费用成本类账户与资产类账户方向相同，收入成果类账户与负债及所有者权益类账户方向相同。•以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。记账方法借贷方向借贷资产的增加负债的增加负债的减少资产的减少费用成本的增加收入成果的增加收入成果的减少费用成本的减少记账方法例如：1、上级主管部门投入资本金2000万元，存入银行。借：银行存款2000万元贷：实收资本2000万元2、企业以银行存款200万元，偿还短期借款。借：短期借款200万元贷：银行存款200万元财务会计报告•财务会计报告是企业向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。•财务会计报告包括财务报表、报表附注和财务情况说明书等内容。财务会计报告财务报表种类•按报送对象分有外部报表和内部报表•按编报时间分有月度报表、季度报表、中期报表、年度报表•按编制主体分有单户会计报表和合并会计报表•按反映情况状态分有资产负债表、利润表、现金流量表等财务会计报告财务报表编制的质量要求：•数字真实•内容完整•说明清楚•报送及时财务会计报告•财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位还须总会计师签名并盖章。分别对财务报表的真实性、合法性负责。•单位负责人是本单位会计行为的第一责任人，有关会计负责人也要承担相应的责任。资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。（1）格式①根据“资产=负债+所有者权益”的会计公式设计；②资产、负债按流动性排列，所有者权益按固定性排列反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。资产负债表（2）反映的信息总资产——流动资产①货币资金：现金、存款、票据等特点：流动性强、变化幅度大作用：反映资金支付、周转能力的大小②短期投资：变现能力强，而市价波动大，属风险资产。资产负债表③应收款项：应收未收款项。此类资产若过多，则反映公司的客户拖欠严重，若占用资金过多，易形成坏账。④存货：产品、原材料等。总资产——长期投资总资产——固定资产：房屋建筑物、施工机械等总资产——无形资产负债①流动负债②非流动负债资产负债表•所有者权益①实收资本②盈余公积：法定盈余公积，任意盈余公积和法定公益金。用途：转增资本、弥补亏损等公益金用于集体福利③未分配利润资产负债表编制单位：2007年12月31日金额单位：元项目年末数年初数项目年末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬其他应收款应交税费存货其他应付款流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款长期债权投资长期应付款长期应收款专项应付款固定资产原价非流动负债合计减：累计折旧负债合计固定资产净值所有者权益在建工程实收资本无形资产资本公积长期待摊费用（递延资产）盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计利润表•利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它把一定时期的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，计算出企业一定时期的税后净利润。•通过利润表可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况，表明企业生产经营成果，评价企业经营业绩。利润表编制单位：2007年度金额单位：元项目本年实际数上年实际数一、营业收入其中：主营业务收入其他业务收入减：营业成本其中：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、归属于母公司所有者的净利润六、每股收益现金流量表•现金流量表的涵义：反映企业一定期间内现金流入、流出和净流量。•编制基础①现金：库存现金、银行存款、其他货币资金②现金等价物：期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。•现金流量表的格式现金流量表现金流量是指一定期间企业现金的流入和流出，可分为三类：•经营活动产生的现金流量•投资活动产生的现金流量•筹资活动产生的现金流量现金流量表编制单位：2007年度金额单位：元项目本年上年项目本年上年一、经营活动产生的现金流量：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额销售商品、提供劳务收到的现金支付其他与投资活动有关的现金收到的税费返还投资活动现金流出小计收到其他与经营活动有关的现金投资活动产生的现金流量净额经营活动现金流入小计三、筹资活动产生的现金流量：购买商品、接受劳