借入款项的核算

借入款项的核算融资业务核算教学内容及进度计划任务一：短期借款的核算训练2课时任务二：长期借款的核算训练2课时任务三：借款费用的核算训练8课时合计12课时教学组织1.提出工作任务。2.示范业务操作流程，讲解相关知识，指导学生阅读教材。3.指导学生结合工作任务，进行具体的业务分析，按要求进行小组讨论，小组间并进行交流。4.提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、组间交叉检查，教师再随机抽查。5.老师或学生归纳总结。6.老师布置课外任务。学生活动1.明确工作任务。2.明确操作方法，学习相关知识。3.各小组结合工作任务，进行具体的业务分析。4.小组将讨论结果归纳总结。5.按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉检查。6.接受课外任务并及时完成。学习目标一、能力目标：会对借款业务进行会计处理二、知识目标：明确借款业务的内容。三、德育目标：培养学生学会分析、学会思考、勇于挑战自我的科学发展观念。借入款项的核算围绕任务要求，进行分组讨论。小组讨论完毕，推选一名学生在小组之间进行交流，交流的内容包括对问题的理解、核算与操作方法、出现的问题及解决办法和最终结果.小组讨论借入款项的核算进行组内分工具体内容分工及任务要求表组别角色姓名任务要求备注主办会计（组长）会编制记账凭证;会组织协调本组的工作,引领本组成员共同完成任务制证人会分析业务内容,并据此编制记账凭证审核人会审核记账凭证任务一短期借款的核算任务一指导注意短期借款的核算科目;注意短期借款的利息预提方法;注意短期借款到期还本付息的会计处理.流动负债概述一、定义和内容1.定义：是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。界定其性质符合两个条件：⑴到期日——一年以内，超过一年的一个营业周期内。⑵到期时必须动用资产或以新的流动负债偿还。流动负债概述2.内容：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金等。流动负债概述二、特点：流动负债是企业中广泛存在的负债形式。⒈偿还期限短；⒉筹资成本低、发生频繁、周转较快、筹资利息支出很低；⒊偿还方式灵活。短期借款概述一、概念及种类（一）定义：是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。（二）目的：是为了弥补企业短期经营资金不足。（三）种类：1．流动资金借款：用于生产经营的借款。2．临时借款：解决急需、突发事项。3．结算借款：结算过程中垫付、异地商品销售。4．票据贴现借款：以票据为前提的借款。短期借款帐务处理一、账户设置：“短期借款”：核算和监督短期借款的取得和归还情况。贷方：记录实际借入数额。借方：记录实际归还数额。余额：在贷方。性质：负债类。明细核算：按债权人和借款种类设置。短期借款会计处理一、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款短期借款利息的处理一、有关规定①使用单利计算利息；②满月的均按30天；③不满月的按实际天数“算头不算尾”，“算尾不算头”。④计算公式：借款利息=借款额*月利率；日利率=月利率/30天。短期借款利息的账务处理一、按月预提：A：预提时：借：财务费用—借款利息贷：预提费用—预提借款利息短期借款利息的账务处理B：实际支付时：借：预提费用—预提借款利息（已经预提的）财务费用（尚未预提的）贷：银行存款短期借款利息的账务处理二、直接列支：利息按月支付，或者利息到期后和本金一起归还，但数额较小的，直接计入当期损益：借：财务费用贷：银行存款归还借款的处理到期归还本金和未付的利息：借：短期借款（本金）预提费用（已经预提的）财务费用（未提费用）贷：银行存款任务二长期借款的核算任务二指导注意长期借款的核算科目;注意长期借款的利息预提方法;注意长期借款到期还本付息的会计处理.长期借款概述一、长期负债的概念（一）定义：指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。（二）特点：金额较大；偿还期限较长。长期负债分类长期借款应付债券长期应付款专项应付款长期借款概述长期借款定义：向银行或其他金融机构借入的，偿还期在一年以上的借款。主要用于购置固定资产、建造工程。长期借款概述（二）特点：金额较大；偿还期限较长。（三）来源渠道：⒈举债经营：借入长期贷款，由债权人提供资金。⒉增发股票：由股东追加投资。长期借款核算内容借款取得应计利息还本付息TextTextText长期借款的分类1到期一次还本付息2分期付息到期还本3分期偿还本息分类不同,核算方式不同.长期借款核算步骤计算利息的核算动用借款的核算取得借款的核算Phase1Phase2Phase3Phase3归还本息的核算核算科目:长期借款记录偿还的本金和利息记录借入的本金及计提的利息余额在贷方，表示尚未归还的本息借方贷方余额长期借款的核算1．到期一次偿还长期借款的本金和利息：（1）取得借款时：借：银行存款贷：长期借款---本金长期借款的核算（2）利用借款建造工程时：借：在建工程贷：银行存款长期借款的核算（3）计算年利息时：借：在建工程或：财务费用贷：长期借款（本期利息）长期借款的核算（4）到期还本付息时：借：长期借款（本息合计）贷：银行存款长期借款的核算2．分期付息到期还本的核算：（1）借入资金时：借：银行存款贷：长期借款---本金长期借款的核算（2）利用资金建造工程时：借：在建工程（工程物资）贷：银行存款原材料应交税金—应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬长期借款的核算（3）计算年利息时：借：在建工程或:财务费用贷：应付利息（本期利息）长期借款的核算（4）按期支付利息时：借：应付利息（本期利息）贷：银行存款长期借款的核算（5）到期还本时：借：长期借款---本金贷：银行存款任务三借款费用的核算任务三指导注意专门借款利息资本化的核算方法;注意一般借款利息资本化的核算方法;注意同时使用两种借款时的核算方法.借款的范围专门借款两种一般借款专门借款概述专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。专门借款应当有明确的专门用途，即为购建或者生产某项符合资本化条件的资产而专门借入的款项，并通常应当具有标明该用途的借款合同。一般借款概述一般借款是指除专门借款之外的借款，相对于专门借款而言，一般借款在借入时，其用途通常没有特指用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。借款费用概述借款费用的定义:借款费用是企业因借入资金所付出的代价.借款费用范围1234借款利息折价或者溢价的摊销辅助费用汇兑差额借款费用的确认借款费用的确认主要解决的是将每期发生的借款费用资本化、计入相关资产的成本，还是将有关借款费用费用化、计入当期损益的问题。费用确认原则借款费用确认的基本原则是：1、企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；2、其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。讨论一下ABC公司于20×7年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当月25日完工，达到预定可使用状态。该相关借款费用可以资本化吗?符合资本化条件的存货符合资本化条件的存货主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机械设备等，这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。其中，“相当长时间”应当是指为资产的购建或者生产所必需的时间，通常为1年以上（含1年）。利息资本化期间借款费用资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化的期间。企业只有发生在资本化期间内的有关借款费用，才允许资本化。资本化期间的确定是借款费用确认和计量的重要前提。借款费用开始资本化的时点借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件：1、资产支出已经发生；2、借款费用已经发生；3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。借款费用暂停资本化的时间符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。中断的原因必须是非正常中断，属于正常中断的，相关借款费用仍可资本化。计入当期损益讨论一下某企业于20×7年1月1日利用专门借款开工兴建一幢办公楼，支出已经发生，因此借款费用从当日起开始资本化。工程预计于2008年3月完工。20×7年5月15目，由于工程施工发生了安全事故，导致工程中断，直到9月10日才复工。正常中断概述非正常中断与正常中断显著不同。正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。仍可资本化讨论一下1、某些工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作，这类中断是在施工前可以预见的，而且是工程建造必须经过的程序。讨论一下2、某些地区的工程在建造过程中，由于可预见的不可抗力因素（如雨季或冰冻季节等原因）导致施工出现停顿。借款费用停止资本化的时点购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。借款费用的计量借款利息资本化金额的确定：基本原则1．为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。借款费用的计量2．为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。借款费用的计量3．每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。注意事项一、企业在确定每期利息资本化金额时，应当首先判断符合资本化条件的资产在购建或者生产过程所占用的资金来源。如果所占用的资金是专门借款资金，则应当在资本化期间内，根据每期实际发生的专门借款利息费用，确定应予资本化的金额。在企业将闲置的专门借款资金存入银行取得利息收入或者进行暂时性投资获取投资收益的情况下，企业还应当将这些相关的利息收入或者投资收益从资本化金额中扣除，以如实反映符合资本化条件的资产的实际成本。注意事项二、企业在购建或者生产符合资本化条件的资产时，如果专门借款资金不足，占用了一般借款资金的或者企业为购建或者生产符合资本化条件的资产并没有借入专门借款，而占用的都是一般借款资金，则企业应当根据为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。注意事项三、资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。如果符合资本化条件的资产的购建或者生产没有借入专门借款，则应以累计资产支出加权平均数为基础计算所占用的一般借款利息资本化金额。即企业占用一般借款资金购建或者生产符合资本化条件的资产时，一般借款的借款费用的资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩。一般借款利息资本化计算公式公式一：利息=本金×年利率=本金×天数×日利率=本金×天数×年利率÷360一般借款利息资本化计算公式公式二：所占用一般借款的资本化率（年利率）=所占用一般借款当年利息之和÷所占用一般借款本金之和×100%公式三：所占用一般借款的资本化率（日利率）=所占用一般借款的资本化率（年利率）÷360一般借款利息资本化计算公式公式四：所占用一般借款利息费用资本化金额=所占用一般借款的金额×所占用一般借款的天数×所占用一般借款的资本化率（日利率）一般借款利息资本化计算公式公式五：终极公式所占用一般借款利息费用资本化金额=所占用一般借款的金额×所占用一般借款的天数×（所占用一般