公司财务规划与预测

公司财务规划与预测2019/9/25孙晓玲BSGXU2主要内容财务规划概述财务规划设计2019/9/25孙晓玲BSGXU3创业计划书的参赛要点8：财务财务规划需要花费较多的精力来做具体编制、分析。参赛要点：包含财务报表清晰明了，且能有效揭示财务绩效；列出关键财务因素、财务指标和主要财务报表；财务计划及相关指标合理、准确数据应基于对经营状况和未来发展的正确估计，并能有效反映出公司的财务绩效。财务报表、财务绩效2019/9/25孙晓玲BSGXU5资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它是依据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系编制的，是一张静态报表。表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等资产负债表(BalanceSheet)2019/9/25孙晓玲BSGXU6例表：资产负债表（账户式）资产负债表XX公司2004年12月单位：元货币资金应收及预付款项交易性投资存货流动资产合计持有至到期投资长期股权投资投资性房地产固定资产生物资产递延所得税资产无形资产3200092000280001100002620004540006800004000171073短期借款应付及预收款项应交税金应付职工薪酬预计负债长期借款长期应付款应付债券递延所得税负债负债合计1200006060012000069400128000544000实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计5600001472333198401027073资产总计1571073负债及所有者权益总计15710732019/9/25孙晓玲BSGXU7利润表利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。动态报表。利润表各项目间的关系可用：“收入-费用=利润”来概括。2019/9/25孙晓玲BSGXU8利润表（续）表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等利润表的平衡关系：收入–费用=利润2019/9/25孙晓玲BSGXU9我国利润表及填列（多步式）项目填列方法一、营业收入＝“主营业务收入”+“其他业务收入”减：营业成本＝“主营业务成本”+“其他业务成本”营业税金及附加＝“营业税金及附加”销售费用＝“销售费用”管理费用＝“管理费用”财务费用（收益以“－”号填列）＝“财务费用”资产减值损失＝“资产减值损失”加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）＝“公允价值变动损益”投资净收益（净损失以“－”号填列）＝“投资收益”二、营业利润（亏损以“－”号填列）计算确定2019/9/25孙晓玲BSGXU10我国利润表及填列（多步式）（续）加：营业外收入＝“营业外收入”减：营业外支出＝“营业外支出”三：利润总额（亏损总额以“－”填列）计算确定减：所得税费用＝“所得税费用”四、净利润（净亏损以“－”填列）计算确定五、每股净收益：（一）基本每股收益＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“当期发行在外普通股的加权平均数”（二）稀释每股收益＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股的前提下普通股股数的加权平均数”2019/9/25孙晓玲BSGXU11所有者权益变动表所有者权益变动表（或股东权益变动表），是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息2019/9/25孙晓玲BSGXU12所有者权益变动表的格式表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等正表是主体，反映企业所有者权益的增减变动及其年初、年末余额情况报表结构：矩阵式2019/9/25孙晓玲BSGXU13所有者权益变动表项目实收资本资本公积盈余公积未分配利润总计一、净利润加：直接计入所有者权益的利得减：直接计入所有者权益的损失项目二、本期确认的收益和费用总额加：会计政策变更和会计差错更正的累积影响所有者投入资本减：向所有者分配利润提取盈余公积三、所有者权益变动加：上期末所有者权益四、期末所有者权益2019/9/25孙晓玲BSGXU14现金流量表现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。动态报表。2019/9/25孙晓玲BSGXU15利润表XX公司20XX年12月单位：元收入4985减：费用2000利润2985减：所得税985净利润2000所有者权益变动表XX公司20XX年度单位：元所有者权益合计一、上年年末余额0二、本年年初余额0三、本年增减变动金额（一）净利润2000（二）直接计入所有者权益的利得和损失5000（三）所有者投入和减少资本44400（四）利润分配-200（五）所有者权益内部结转四、本年年末余额51200简图：四大主表关系资产负债表XX公司20XX年12月31日单位：元资产货币资金15300应收账款1000存货500固定资产35000负债应付账款600所有者权益实收资本44400资本公积5000未分配利润1800所有者权益合计51200资产总额51800负债及所有者权益51800现金流量表XX公司20XX年12月单位：元净利润2000经营活动现金流量900投资活动现金流量（35000）筹资活动现金流量49400现金净增加额期初现金期末现金15300015300减：（利润分配各项目）200未分配利润18002019/9/25孙晓玲BSGXU16常用财务绩效指标判断短期偿债能力的两大财务绩效指标:1,流动比率2,速动比率判断货款回收能力的两大财务绩效指标:3,应收帐款周转率4,平均收帐期判断财务安全性的五大指标:5,负债对资产比率6,固定资产对资本比率7,净值和总资产比率8,债务对净值比率9,长期负债对净值比率2019/9/25孙晓玲BSGXU17常用财务绩效指标判断盈利能力的财务绩效指标:10,边际收益判断经营效率的财务绩效指标:11,总资产报酬率判断资产盈利能力的财务绩效指标:12,资本赢利率2019/9/25孙晓玲BSGXU18常用财务绩效指标判断投资盈利能力的财务绩效指标:13,资本收益率判断付息能力的财务绩效指标:14,收益负担利息倍数判断库存资产利用效率的财务绩效指标:15,库存周转率判断流动资金利用率的财务绩效指标:16,流动资金周转率2019/9/25孙晓玲BSGXU19常用财务绩效指标判断运用资本利用率的财务绩效指标:17,运用资本周转率判断费用水平的财务绩效指标:18,营业费用比率判断运用资产合理构成的财务绩效指标:19,库存对运用资本比率判断经营能力的财务绩效指标:20,长期负债对运用资本比率2019/9/25孙晓玲BSGXU20财务规划的根据：公司的远景规划如何制订好财务规划呢？这首先要取决于风险公司的远景规划——是为一个新市场创造一个新产品，还是进入一个财务信息较多的已有市场。着眼于一项新技术或创新产品的创业企业不可能参考现有市场的数据、价格和营销方式。因此，它要自己预测所进入市场的成长速度和可能获得纯利，并把它的设想、管理队伍和财务模型推销给投资者。而准备进入一个已有市场的风险企业则可以很容易地说明整个市场的规模和改进方式。风险企业可以在获得目标市场的信息的基础上，对企业头一年的销售规模进行规划。2019/9/25孙晓玲BSGXU21全面预算全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划），它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。2019/9/25孙晓玲BSGXU22全面预算的内容（一）业务预算业务预算，又称营业或经营预算，是反映企业预算期间日常供应、生产、销售、管理等实质性活动的预算。（二）专门决策预算专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项目或一次性专项业务所编制的预算，它包括资本支出预算和一次性专门业务预算。（三）财务预算财务预算是反映企业预算内预计的现金收支、经营成果和预算期末财务状况的预算，它包括预计现金流量表、预计利润表和预计资产负债表。2019/9/25孙晓玲BSGXU23全面预算的编制方法（一）业务预算的编制1．销售预算销售预算是安排预算期销售规模的预算。它是编制全面预算的关键和起点，是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。其他预算均以销售预算为基础。通常销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售额来编制。销售预测与市场调查、市场预测相连。2019/9/25孙晓玲BSGXU24全面预算的编制方法（一）业务预算的编制2．生产预算生产预算是安排预算期生产规模的预算。它是按“以销定产”的原则，在销售预算的基础上编制的。3．直接材料预算直接材料预算，又称直接材料采购预算，是用来确定预算期材料采购数量和采购成本的预算。它是以生产预算为基础编制的。2019/9/25孙晓玲BSGXU25全面预算的编制方法（一）业务预算的编制4．直接人工预算直接人工预算是用来确定预算期内直接人工工时的消耗水平和人工成本水平的预算。直接人工预算的编制也是以生产预算为基础的，其主要内容包括预计的生产量、单位产品工时、总工时、每工时人工成本（小时工资率）和人工总成本。5．制造费用预算制造费用是指生产成本中除了直接材料、直接人工以外的间接生产费用项目。其编制依据是预算期的生产业务量（如直接人工小时数或机器小时数）、基期制造费用的实际开支水平、上级管理部门下达的成本降低率以及预算期间各费用明细项目的性质等。2019/9/25孙晓玲BSGXU26全面预算的编制方法（一）业务预算的编制6．产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算。制造费用预算的汇总。它既是这些预算的继续，也是编制预计损益表和预计资产负债表的根据之一。7．销售及管理费用预算销售及管理费用预算包括销售费用及管理费用两部分，是为产品销售活动和一般行政管理活动及有关的经营活动编制的费用预算。2019/9/25孙晓玲BSGXU27（二）专门决策预算的编制如前所述，专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项目和一次性专门业务所编制的预算，它包括资本支出预算和一次性专门业务预算两种类型。1．资本支出预算资本支出预算是企业在投资项目可行性研究的基础上编制的反映长期投资项目投资的时间、规模、收益以及资金筹措方式等内容的预算。2．一次性专门业务预算一次性专门业务预算是为财务部门在日常理财活动中发生的一次性业务而编制的预算。2019/9/25孙晓玲BSGXU28（三）财务预算的编制1．现金预算现金预算是为了反映企业在预算期间预计的现金收支的详细情况而编制的预算。现金预算的内容包括四部分：（1）现金收入。（2）现金支出。（3）现金余缺与现金融通。（4）期末现金余额。2．预计损益表预计损益表是反映预算期间预计的全部经营活动的最终财务成果的预算，又称“利润预算”，是控制企业经营活动和财务收支的主要依据。3．预计资产负债表预计资产负债表是为反映企业在预算期期末那一天预计的财务状况而编制的预算。2019/9/25孙晓玲BSGXU29预算各主要项目的作用预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点。营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素；制造成本和期间费用的控制也是企业管理的基本功，可以反映出企业管理的水平。现