会计科目解读

会计科目解读之—现金概念现金指库存现金，含本位币现金（人民币）、外币现金。广义的现金还包括银行存款、其他货币资金、现金等价物，本科目只核算狭义的库存现金，即通常说的现钞。特点流动性最强，是通用的支付手段，库存太多不经济，太少有支付困难，存量应适量。确认通常以实际收付的时间作为收付的确认时间，以实际收付的金额为收付的确认金额。控制实行经手人现金日记账管理，会计复核控制管理，库存现金限额管理，现金存行制度，现金接触限制，现金支付审批制度，采取自盘与监盘结合的现金盘点控制制度。明细按经手人、币种设最低级日记账，上再设明细账及总账，实行二级控制或三级控制。会计科目解读之—现金现金账户账户核算内容借方发生额（表示增加）贷方发生额（表示减少）1、银行提取现金1、现金送存银行2、营业收入款项2、采购支付款项3、向股东筹借款3、日常费用支付4、关联单位借款4、发放工资奖金5、向职工筹借款5、个人劳务报酬6、财产处置等营业外收入现金6、支付部门备用金7、员工因公因私借款报销归还7、员工因公因私借款8、收取各项暂收款项罚款保证金8、归还股东及他人借款9、收回各项保证金押金9、支付各项保证金押金10、现金盘盈及其他收款10、现金盘亏及其他付出本科目余额通常在借方，即余额大于或等于零，不允许出现贷方余额。会计科目解读之—现金异常账项提示现金支付大额采购款项，有虚开进项发票的嫌疑；现金支付大额成本费用，有虚构成本费用的嫌疑。现金收取大额营业款项，有替人代开发票的嫌疑；账面常挂大额现金，有资本不实抽逃资本的嫌疑；账面常挂大额现金，有求人垫资虚假出资的嫌疑；账面常挂大额现金，有资金被人挪用谋利的嫌疑；账面常挂大额现金，有股东分红未税虚挂的嫌疑；现金余额出现负数，有股东出纳垫支款项的可能；现金余额大额负数，有虚构进项成本费用的嫌疑。会计科目解读之—银行存款概念本科目核算存入银行或其他金融机构的货币资金。企业根据生产经营的需要，在银行或其他金融机构开设存款账户，进行存取款、收汇转款业务，现代企业业务的结算收付大都通过银行进行，本科目核算的银行存款，不包括在“其他货币资金”科目核算的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用保证金存款。特点流动性最强，通用的支付手段，保量太多不经济，太少有支付困难，适量平均余额。确认通常以实际收付的时间作为收付的确认时间，以实际收付的金额为收付的确认金额。控制实行日记账控制，会计复核管理，银行余额对账，收款内部控制，现金存行及坐支制度，实行印鉴支票密码接触限制，不相容职务控制，请款支付授权审批管理制度。明细按开户行、种类、币种设日记账，上再设明细账及总账，实行二级控制或三级控制。会计科目解读之—银行存款银行存款账户账户核算内容借方发生额（表示增加）贷方发生额（表示减少）现金存行及存款利息银行提现及支付利息发行股票及股东投资回购股票及股东退股营业收入其他业务收入存货采购及劳务支出收赊销账款或预收账款发放工资等费用支付出售财产及固定资产清理收入缴税款及购固定资产收回转让投资及股利利润利息支付各项保证金押金银行等金融机构借款固定资产清理支出款股东筹款存入转入债券票据到期付出款关联单位往来款项关联单位之往来款项退税款项或税款返还还银行等金融机构款发行债券等其他收入对外投资等其他支付期末余额在借方，不允许有贷方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的款项。会计科目解读之—银行存款异常账项提示银行收款而又长期不确认收入，有漏报收入之嫌疑；银行付款而又长期无发票账单，有账外经营之嫌疑；有销售收款而无采购付款，有代人虚开发票之嫌疑；实际与账面余额长期大额差异，有抽逃资金之嫌疑；实际与账面余额长期大额差异，有挪用资金之嫌疑；收支相同金额不作账有出借账户或偷漏税款之嫌疑；收支做账无附件有张冠李戴改列明细偷漏税之嫌疑；常将进账收入款及时取出，有代人开票收点之嫌疑。会计科目解读之—其他货币资金概念其他货币资金指除现金、银行存款以外的其他各项具有货币资金性质的资金，本科目核算企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。资产负债表上与现金银行存款列入货币资金。特点银行汇票存款、银行本票存款有确定的结算期，对逾期未办理结算的银行汇票、银行本票，应按规定及时转回；外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、视同银行存款进行管理控制。对信用卡存款，还应结合费用预算来进行管制。明细按存款银行、其他金融机构及证券公司名称、其他货币资金种类（外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款）设明细账。会计科目解读之—其他货币资金其他货币资金之—明细科目解读A、外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，由企业所在地银行汇往采购地银行采购专户的款项，首先企业要在采购地开户银行批准开立采购结算专户，采购地银行对临时采购专户实行监管，采购人员可以通过本账户支取少量差旅费用，其余都通过转账，本账户除收取企业采购专款外不再对外收款，采购任务结束，即将余款转回并消户；B银行汇票存款，指企业为取得银行汇票而按银行规定存入开户银行的款项；C、银行本票存款：指企业为取得银行本票而按银行规定存入开户银行的款项；D、信用卡存款：指企业为取得信用卡而按银行规定存入开户银行的款项；E、信用证保证金存款：指企业为取得银行本票而按银行规定存入开户银行的款项；F、存出投资款：指企业已存入证券公司指定账户但尚未进行短期投资的款项。会计科目解读之—其他货币资金相关明细之对应科目1“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用证保证金存款”四明细借方对应“银行存款”，贷方对应“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”、“银行存款”。2企业申办信和卡，一般用于购物或支付一些消费性费用，故“信用卡存款”明细借方对应“银行存款”，货方对应相关成本费用类科目。3“存出投资款”明细借方对应“银行存款”，货方对应“短期投资”科目会计科目解读之—短期投资概念本科目核算企业购入的能随时变现，且持有时间小于或等于一年的投资，包括股票投资、债券投资、和基金投资。企业购入不能随时变现或不准备随时变现的股票投资、债券投资和基金投资在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。确认原则投资的变现能力强，可以在公开市场进行交易，并且存在公平自主的市场交易价格，持有的目的一是获利，二是保持其绝对的流动性，保证能随时变现收回再投入运转。一项投资是记入短投还是长投，除了具备上述条件外，主要是看企业管理当局的意图，如购入的目的是为了长期持有则不记入短期投资，而改记入相关长期投资科目。会计科目解读之—短期投资取得及期末成本短期投资以取得时的投资成本入账，投资成本是指取得各种短期投资时所实际支付价款，或者放弃非现金资产的账面价值等。但企业取得短期投资时，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应通过“应收股利”、“应收利息”核算，不计入短期投资成本，具体见企业会计制度。短期投资有持有期间内的期末成本，按成本与市价孰低法进行计量，当市价低于成本按市价计价，当成本低于市价按成本计价。在期末要从市场上取得相应市价资料。明细分别按股票投资、债券投资、基金投资设立二级明细账，再按具体项目设三级明细。会计科目解读之—短期投资核算取得短期投资的成本核算、计提与冲减短期投资跌价损失准备、短期投资应收股利节点与应收利息的核算处理、短期投资处置核算、短期投资损益的核算、相关对应科目。损益计提冲回或结转短期投资跌价准备时，处置或收回短期投资时应进行投资损益确认。涉及短期投资/银行存款/其他货币资金/投资收益/短期投资跌价准备/应收股利/应收利息。相关实收资本/应收账款/坏账准备/应交税金/存货跌价准备/库存商品/固定资产/累计折旧/会计固定资产清理/固定资产减值准备/营业外收入—非货币性交易收益/无形资产/无形资科目产减值准备/长期股权投资/长期债权投资/长期投资减值准备。要熟悉相应会计分录。会计科目解读之—短期投资会计科目解读之—短期投资跌价准备概念本科目核算企业计提的短期投资跌价准备。短期投资按成本与市价孰低进行计量，内容当市价低于成本时，应计提本准备；企业在运用成本与市价孰低时，可按企业实际分析情况，分别采用按投资总体、投资类别或投资单项计提跌价准备，但当某项投资比表述重较大，比如达到整个短期投资10%或以上，应以单项投资为基础计算并计提准备。时点定期和年末，定期指月末或季末，通常是季末，如企业年内未计提，年末一定要提。算式计提对象应计提额=计提对象成本高于市价的差额—对应之短期投资账户贷方余额冲提上述计算结果大于零则正数计提，小于零则负数计提；市价高于成本余额全部冲回。结转企业出售、收回短投、涉及债务重组、非货币性交易等，应结转已计提的跌价准备。会计科目解读之—应收票据概念本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收取并持有的尚未到期或尚未兑现的商业汇票，商业汇票按照承兑人不同分银行承兑汇票和商业承兑汇票，按照是否计息分无息商业汇票和带息商业汇票。商业汇票是企业持有的一种债权凭证，是有价证券，可以背书转让给供应商视同支付货款，可向银行申请帖现补充流动资金。确认企业实际合法收到商业汇票时确认应收票据，汇票背书转让帖现到期或退票时结转。控制总账明细账控制，凭证实物保管责任制，背书转让帖现审批控制，应收票据备查簿。核算取得应收票据核算、应收票据帖现核算、背书转让应收票据核算、应收票据利息核算、应收票据到期收款核算、应收票据到期被退票的核算、应收票据被遗失的处理。明细按应收票据实际付款单位设置明细账，也有企业按应收票据的上家单位设置明细账。会计科目解读之—应收票据相关计算公式收到时或期末均以面值或面值加累计内含利息来计量，利息=面值*票面利率*期限应收票据期末价值=面值+至当期累计利息，应收票据到期价值=面值+票据到期利息帖现利息=到期价值*帖现利率*帖现期限；帖现实际收到款项=到期价值—帖现利息计息应收票据一般进行期末计息，期末指的是月末、季末、年末、到期日，但通常不包括月末；年末、票据到期日要计息，但利息少不跨期则平时不计息，到期一次计息。会计科目解读之—应收票据应收票据账户账户核算内容借方发生额（表示增加）贷方发生额（表示减少）实际收到应收票据因采购而背书转让给供应商应收票据期末计息因补充流动资金向银行帖现因应收票据到期而收到款项因到期收不到款转应收账款期末余额在借方，借方余额表示企业持有未到期或未转让帖现的应收票据。对应科目借方对应：“主营业务收入”/“应交税金”/“应收账款”/“财务费用”（红字）。贷方对应：“应收账款”/“应付账款”/“物资采购”/“原材料”/“库存商品”“应交税金-应交增值税（进项税额）”、“固定资产”、银行存款。会计科目解读之—应收股利概念本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利和企业应收其他单位的利润。确认企业购入股票，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，借记本科目企业对外长期股权投资，于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时借记本科目明细按被投资单位设置明细账，进行明细分类核算。会计科目解读之—应收股利应收股利账户核算内容借方发生额（表示增加）贷方发生额（表示减少）购入股票时购价中包含的现金股利收到现金股利或利润被投资企业分配之现金股利或利润本科目期末借方余额反映企业尚未收回的现金股利或利润。不允许有贷方余额。对应借方对应：“银行存款”、“投资收益”、“长期股权投资”等科目。科目贷方对应：“银行存款”科目会计科目解读之—应收股利会计科目解读之—应收利息概念本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。确认企业购入债券，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，于购入时借记本科目；当企业购入分期付息、到期还本的债券和取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应收取的利息，借记本科目。明细按债券种类或实际债务人设置明细账，进行明细分类核算。会计科目解读之—