会计账簿的登记(一)

诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账模块四会计账簿登记能力目标：1.能够对日记账设置和登记2.能够对分类账设置和登记3.能够掌握账簿的登记规则，期末对账和结账，以及错账的更正知识目标：了解会计账簿的意义和作用；掌握登记会计账簿的规则；熟练掌握会计账簿的种类、设置、登记以及更正错账的方法，对账与结账。教学目标本章内容提示教学重点：1、登记会计账簿的规则；2、会计账簿的设置、登记及更正错账的方法；3、对账与结账。教学难点：1、会计账簿的设置与登记；2、错账的更正；3、对账与结账。项目一、账簿及种类（一）概念：会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。（二）账簿的基本格式：封面—扉页—账页其中：账页基本内容—账户名称、登记账户的日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分页页次。(三)设置账簿的必要性从原始凭证到记账凭证，按照一定的会计科目和复式记账法，将大量的经济信息转化为会计信息记录在记账凭证上。但是，这些记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的。为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。账簿的概念（四）设置和登记账簿的作用1、可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，为编制会计报表提供依据。2、可以连续反映各项财产物资的增减变动及结存情况，并借助于财产清查、账目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问题，及时解决，可以起到控制作用，保证财产物资的安全完整，合理使用。3、可以提供经营成果形成的详细内容，并为财务成果分配提供依据。4、提供各项会计核算资料，据以进行会计分析，以便改善经营管理。交易填制审核会计凭证登记账簿编制报表会计循环的中心环节账簿的概念二、账簿的种类(一)按用途分类账簿序时账簿分类账簿备查账簿明细分类账总分类账普通日记账特种日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据。是将大量重复发生的同类经济业务，集中在一本日记账中进行登记的日记账。一般设置现金日记账和银行存款日记账。1、序时账序时账（日记账）普通日记账特种日记账按经济业务发生时间的的先后顺序逐日、逐笔连续登记经济业务的账簿。现金日记账银行存款日记账账簿的种类总账按会计制度中规定的一级会计科目开设的，分类汇总反映经济活动情况的账簿。任何会计主体都要设置总分类账。2、分类账分类账簿总分类账（总账）明细分类账（明细账）对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开高的账簿，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益及收入、费用和利润的详细情况，提供会计核算的明细资料，也是编制会计报表的依据。账簿的种类3、备查账备查账受托加工材料登记簿租入固定资产登记簿……又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。1、它不是根据记账凭证登记的。2、它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。3、由各单位根据管理的需要自行设计与设置的。账簿的种类(二)按形式分类账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿优点：可以防止账页散失和被随意抽换。缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工。适用：现金、银行存款日记账必须使用，总账可以使用。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工。缺点：容易散失和随意更换，不利于对记账内容进行控制。指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。是一种明细账，适用于内容复杂的财产明细核算。主要用于固定资产明细账主要适用于明细账账簿的种类(三)按格式分类数量金额式账簿多栏式账簿三栏式账簿两栏式账簿账簿账页只开设借方、贷方两个金额栏目。多栏式账簿：账页上设有借方和贷方两个基本金额栏，在借方或贷方基本栏下再分设若干小栏的账簿。收入、费用等明细账通常采用这种格式。账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏的账簿。特种日记账、总分类账、结算账户等可以采用三栏式的账簿。账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏，在每一基本栏下分设数量、单价、金额等小栏的账簿。原材料、库存商品等明细账通常采用这种格式。账簿的种类项目二、日记账的设置和登记方法(一)日记账的设置日记账可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情况。为了逐日反映现金和银行存款的收付情况，各单位一般应设置特种日记账，通过现金日记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。有条件的企业还可以采用普通日记账形式登记全部经济业务的完成情况。现金日记账和银行存款日记账是专门用于记录货币资金收支情况的特种日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式。(二)日记账的登记1、现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符。操作演示日记帐设置与登记日记帐设置与登记2、银行存款日记账由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银行存款户，应分别设户登记，便于与银行核对，也有利于银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，以便于定期同银行送来的对账单核对，并随时检查、监督各种款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。日记帐设置与登记操作演示日记帐设置与登记2008年记账凭证摘要对应科目分类账页借贷过账符号月日种类编号88银付01支付办公费管理费用200银行存款200818银付02购入钢材料100KG原材料800银行存款800普通日记账3、普通日记账二栏式普通日记账根据会计分录，逐笔记入普通日记账的相应栏目，然后根据日记数额逐日过入有关分类账。日记帐设置与登记不便于分工、不能把不同业务分类反映，而且据此登记总账工作量大，故企业很少采用。（1）为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不得负责登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。（2）出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后，应将各种收付款凭证交由会计人员据以登记总分类账及有关的明细分类账。4、注意事项：日记帐设置与登记(一)总分类账的设置和登记1、总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面地、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账。2、格式：总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。3、登记依据：总分类账登记的依据和方法，取决于所采用的会计核算组织程序，详见第十章的说明举例。项目三、分类账的设置和登记操作演示分类帐设置与登记明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一经济业务的账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿(如固定资产明细账)，按账页格式主要有三种：三栏式明细分类账、数量金额式明细账、多栏式明细账。(二)明细分类账的设置与登记分类帐设置与登记1、三栏式明细分类账三栏式明细分类账页的格式与三栏式总分类账相同，即账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应付账款”、“应收账款”等科目。操作演示分类帐设置与登记分类帐设置与登记2、数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的账页，在借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)栏内，分别设有数量、单价和金额三个栏次。这种账页格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”、“库存商品”等。操作演示分类帐设置与登记分类帐设置与登记3、多栏式明细分类账多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该总账科目的明细项目设专栏记录。这种账页格式适用于只记金额，不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、收入、利润科目，如“管理费用”、“营业收入”、“本年利润”等科目。费用明细账一般按借方设多栏，若需冲减有关费用的事项，可以在明细账中以红字在借方登记。各种明细分类账的登记方法，应根据各单位的业务量大小、人员多少、经济业务内容以及经营管理的需要而定。明细分类账通常根据原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。操作演示分类帐设置与登记分类帐设置与登记补充、登记账簿的规则（一）账簿启用规则启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。操作演示登记账簿的规则（二）账簿登记规则1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。参见账簿登记操作演示3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的二分之一。会计数字书写规范操作演示登记账簿的规则登记账簿的规则登记账簿的规则4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。应收账款明细分类账明细科目：A公司2008年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数831转11销售商品120000120000转21更正本月转11号凭证10000020000银收8收回A公司账款3000010000登记账簿的规则会计科目：库存商品2008年凭证借摘要借方贷方或余额贷81期初余额借20000016转18入库100000借30000018转28出库50000借250000会计科目：库存商品2008年凭证借摘要借方贷方或余额贷月日种类号数月日种类号数李乐李乐此页注销此行注销记账人员•5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。湖北职业技术学院登记账簿的规则6、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。~2008年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号81期初余额借6000081收回货款60000平θ163销售商品款未收20000借2000031本月合计2000060000借20000应收账款明细账公司名称：AK公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额登记账簿的规则•7、每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字