医院会计做账实务操作

医院会计实务操作程光林本讲内容医院货币资金医院应收及预付款项医院库存物资和在加工物资医院固定资产无形资产及其他资产医院负债医院净资产医院收入医院费用第一章医院货币资金第一节货币资金概述一、货币资金的定义医院的货币资金是指医院发生经济活动过程中，处于货币形态的资金，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。二、货币资金的科目设置医院应设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”一级科目，可根据需要设置明细科目，进行明细核算。第二节库存现金及银行存款一、库存现金的主要账务处理1、收到库存现金的账务处理A、从医院一般银行账户中提取现金，按照提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。例：2011年7月1日，甲医院出纳从银行提取备用金45000元。根据现金支票存根，账务处理如下：借：库存现金45000贷：银行存款45000B、因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。2、支付库存现金的账务处理A、将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。B、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。例：2011年7月10日，甲医院呼吸科王医生去南京参加医疗方面的学术会议，预借差旅费3000元，3天后回医院报销相关差旅费2800元，王医生交回剩余的差旅费借款200元，根据相关原始单据，账务处理如下：a、借差旅费时：借：其他应收款3000贷：库存现金3000b、出差返回后报销差旅费时：借：医疗业务成本—其他费用—差旅费（呼吸科）2800库存现金200贷：其他应收款3000二、银行存款收支业务的主要账务处理1、收到银行存款的账务处理。将款项存入银行，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、“医疗业务收入”、“预收医疗款”等有关科目。例：2011年7月2日，甲医院住院处交来2011年7月1日住院病人预交金区间报表，共收取76人的预交金额，合计508296.54元；其中现金258396.54元，银联刷卡249900元。账务处理如下：借：库存现金258396.54银行存款249900贷：预收医疗款508296.542、支付银行存款的账务处理。提取和支出银行存款时，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗业务成本”、“管理费用”等有关科目，贷记“银行存款”科目。例：2011年7月5日，甲医院从A药品供应商处购入一批药品，总价款50000元，已验收入库。甲医院于两个月后以支票方式支付该供应商药款50000元。账务处理如下：2011年7月5日药品验收入库时：借：库存物资—药品—药库50000贷：应付账款（A供应商）500002011年9月5日药品结算时：借：应付账款（A供应商）50000贷：银行存款50000三、其他货币资金的账务处理1、医院向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”。2、医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”。3、医院办理信用卡存款业务时，应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金”。医院信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。例：2011年8月5日，甲医院向开户银行申请办理银行汇票业务，并存入100000元，获得银行汇票。医院持银行汇票采购医用卫生材料，共花费99500元，并收到银行转来的“多余款收账通知”。账务处理如下：办理银行汇票时：借：其他货币资金—银行汇票100000贷：银行存款100000收到卫生材料时：借：库存物资—卫生材料99500贷：其他货币资金—银行汇票99500收回多余的款项时：借：银行存款500贷：其他货币资金—银行汇票500第二章医院应收及预付款项第一节医院应收及预付款项概述一、医院应收及预付款项的内容医院应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权。这些应收款项既包括因医院提供医疗服务而形成的应收医疗款，又包括医院在购买提供医疗服务所需物资中形成的预付账款，还包括医院在提供医疗服务以外的其他经营活动中形成的其他应收款等。二、医院应收及预付款项的科目设置涉及的会计科目有“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”、“预付账款”和“其他应收款”。第二节应收在院病人医疗款一、应收在院病人医疗款定义及科目设置应收在院病人医疗款指医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款。医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应设置“应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。二、应收在院病人医疗款的账务处理（一）、发生应收在院病人医疗款时发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记“应收在院病人医疗款”科目，贷记“医疗业务收入”科目。例：2011年7月3日，甲医院财务部门收到住院处上报的2011年7月2日应收在院病人医疗款分科记账区间表，表中记录在院病人共发生医药费818975.42元，其中：床位费31162元，诊察费5523元，检查费83191.68元，化验费111249.5元，治疗费135802.05元，手术费160496.79元，护理费4916元，药品费285885.57元，其他费用748.83元。账务处理如下：借：应收在院病人医疗款818975.42元贷：医疗业务收入—住院收入—床位收入31162医疗业务收入—住院收入—诊察收入5523医疗业务收入—住院收入—检查收入83191.68医疗业务收入—住院收入—化验收入111249.5医疗业务收入—住院收入—治疗收入135802.05医疗业务收入—住院收入—手术收入160496.79医疗业务收入—住院收入—护理收入4916医疗业务收入—住院收入—药品收入285885.57医疗业务收入—住院收入—其他住院收入748.83（二）、结转应收在院病人医疗款时1、住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如果病人应付的医疗款金额大于其他预交金额，应按病人补付金额，借记“库存现金”、“银行存款”科目，按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“应收在院病人医疗款”科目。例：2011年7月25日，甲医院财务部门收到住院处上报的病人出院结算报表，出院结算病人共计77人，应收病人医疗款1002614.29元，其中：应收基本医疗统筹金698834.78元，结转病人预交金262000元，现金结算14953.98元，银联刷卡26825.53元。账务处理如下：借：库存现金14953.98应收医疗款—应收医保统筹金—住院医保统筹金698834.78银行存款26825.53预收医疗款262000贷：应收在院病人医疗款1002614.292、如果病人应付的医疗款金额小于其预交金额，应按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“应收在院病人医疗款”科目，按退还给病人的差额，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。如果病人办理完出院手续，未及时到住院处结算应补领差额，应作暂挂账处理。例：2011年7月31日，甲医院财务部门收到住院处上报的病人出院结算报表，出院结算病人共计58人，应收病人医疗款798625.63元，其中：结转病人预交金820000元，已退还出院病人预交金差额15398.54元，另有一名出院病人李某尚未办理结算，应退还李某预交金差额5795.83元。2011年8月15日，病人李某办理了结算。账务处理如下：根据出院结算日报表编制分录：借：预收医疗款820000贷：应收在院病人医疗款798625.63库存现金15398.54其他应付款---出院病人暂存款（李某）5795.832011年8月15日李某办理结算时：借：其他应付款---出院病人暂存款（李某）5795.83贷：库存现金5795.83（三）、结转住院病人自负部分以外的应收医疗款或结转病人结算欠费，按应收在院病人医疗款总额中扣除病人自负部分以外的金额，或病人结算欠费金额，借记“应收医疗款”科目，贷记“应收在院病人医疗款”科目。例：2011年7月10日，甲医院财务部门收到住院处上报的病人出院结算报表，出院结算病人共计65人，应收病人医疗款902614.29元，其中：应收基本医疗统筹金558834.78元，结转病人预交金283500元，补交现金50145.15元，发生病人欠费10134.36元。账务处理如下：借：库存现金50145.15应收医疗款—应收医保统筹金558834.78应收医疗款—应收病人欠费10134.36预收医疗款283500贷：应收在院病人医疗款902614.29第三节应收医疗款一、应收医疗款定义及科目设置（一）应收医疗款的定义应收医疗款是指医院提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。（二）应收医疗款的核算医院应当按照门诊病人、出院病人、医疗保险机构等设置明细账，进行明细核算。应收医疗款科目期末借方余额，反映医院尚未收回的应收医疗款。二、应收医疗款的账务处理（一）、应收病人欠费的账务处理：1、结算门诊病人医疗费时，发生病人欠费的，按应收未收金额，借记“应收医疗款”科目，贷记“医疗业务收入”科目。2、住院病人办理出院手续结算医疗费时，结转出院病人结算欠费，按病人结算欠费金额，借记“应收医疗款”科目，贷记“应收在院病人医疗款”。3、收到病人交来的医疗欠费时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“应收医疗款”科目。（二）、应收医保统筹金的账务处理：1、门诊病人发生的医疗费中应由医疗保险机构负担的部分，借记“应收医疗款”科目，贷记“医疗业务收入”科目。2、住院病人办理出院手续结算医疗费时，结转出院病人自负部分以外的应收医疗保险机构医疗款，按应收在院病人医疗款总额中扣除病人自负部分以外的金额，借记“应收医疗款”科目，贷记“应收在院病人医疗款”科目。3、同医疗保险机构结算应收医疗款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记“应收医疗款”科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记“医疗收入—门诊收入、住院收入（结算差额）”科目。第四节预付账款（略）第五节其他应收款一、其他应收款的定义医院除应收医疗款、预付账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收长期投资的利息或利润。“其他应收款”科目应根据应收款项的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。“其他应收款”科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款金额。二、其他应收款的账务处理发生的其他各种应收、暂付款项等，借记“其他应收款”科目，贷记“银