国际工程财务管理XXXX（PPT 189页）

国际工程财务管理博士陆庆春注册会计师会计师注册高级税务筹划师授课大纲第一部分会计与财务基础第二部分国际工程项目投资指标与评价第三部分国际工程项目融资第四部分国际工程项目成本管理与控制第五部分国际工程项目税收简介第六部分常见国际结算方式第一部分会计与财务基础第一节会计概述一、会计的作用会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。会计通过一系列的确认、计量和报告程序，为政府、投资人、债权人等提供有关单位财务状况、经营成果和现金流量的重要信息。二、财务会计的目标—为谁提供信息利益相关主体投资者和债权人等其他方面国家宏观经济管理部门会计信息企业内部的经营管理者（一）受托责任观会计的目标就是以适当的方式有效反映受托人的受托责任及其履行情况。反映受托者对受托责任的履行情况；财务报表以反映经营业绩为重点；受托者不但对资源或资产的所有者要履行受托责任，还要履行对整个社会的受托责任，比如就业、环保、公益等方面的责任。（二）决策有用观会计的目标就是向会计信息使用者提供对其决策有用的信息。为使用者做出合理的投资、信贷等决策提供有用的信息。提供有助于评估来自股利或利息及其来自销售、偿付、到期汇券或贷款等的实得收入和预期现金收入的金额、时间分布和不确定性的信息。提供关于企业经济资源发生变动的交易、事项和情况影响的信息。提供企业管理当局在使用业主委托给他的企业资源时是怎样履行他对业主的管家责任的信息。我国财务会计报告的目标向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。由此可见，我国财务会计报告目标充分体现了“决策有用观”和“受托责任观”的相互融合。三、会计信息的类型财务会计管理会计（含成本会计）税务会计一、财务会计会计假设二、会计确认基础第二节会计假设与会计确认基础一、财务会计会计假设财务会计会计假设也称基本前提，是指为了保证会计工作的正常进行和会计计量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定。会计假设包括：会计假设持续经营货币计量会计主体会计分期会计主体假设会计主体是指会计人员服务的特定单位。独立经营、自负盈亏的单位都可以成为一个会计主体。一个法律主体可以是一个会计主体，但一个会计主体不一定是一个法律主体。国有企业独资企业合伙企业公司分公司会计主体独自立负经盈营亏法律主体具有独立法人资格行政\事业单位和社会团体具有法人资格的企业具有法人资格的公司行政\事业单位和社会团体持续经营假设持续经营是指会计主体在可以预见的未来，其经济活动是持续正常进行的，不会面临破产清算。持续经营发展破产清算某会计主体两种发展趋势月度季度半年度123456789101112会计分期是指把会计主体的持续不断的经济活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每一个时间段称为一个会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。我国《会计法》规定以公历年度作为会计年度。会计分期假设会计期间会计年度会计中期货币计量是指对所有会计的对象，采用货币作为统一的尺度进行计量。货币计量这一前提条件为会计核算指定了计量单位。货币计量假设会计核算应设定记账本位币。我国《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定某种人民币以外的货币作为记账本位币，但向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币反映。二、会计确认基础权责发生制收付实现制现代企业财务会计以采用权责发生制（也称为应计制）。权责发生制权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以权力和责任的发生与否为标准来确认收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。凡符合收入确认标准的本期收入，不论其款项是否收到，均应作为本期收入处理；凡符合费用确认标准的本期费用，不论其款项是否付出，均应作为本期费用处理凡不符合收入确认标准的款项，即使在本期收到，也不能作为本期收入处理；凡不符合费用确认标准的款项，即使在本期付出，也不能作为本期费用处理权责发生制的意义企业于6月份预收货款20000元，按合同规定，产品于7月份发出。企业于6月份预付7月份的房屋租赁费4000元。企业7月份售出产品，价款10000元，款项将在8月份收到。企业7月份发生费用5000元，款项将在8月份支付。权责发生制举例7月份收入：20000+10000=300007月份费用：4000+5000=90007月份利润：30000-9000=21000收付实现制收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作均确认收入和费用等的依据。目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。财务会计的基本要素资产负债所有者权益收入费用利润第三节会计要素与会计等式定义：对会计所要反映的经济内容的基本分类项目，称为财务会计的基本要素，简称会计要素。内容：我国《企业会计准则—基本准则》规定，资产负债表要素为资产、负债与所有者权益，收益表要素为收益、费用与利润。国际会计准则所规定的报表要素为资产、负债、权益、收入与费用（与我国准则相比，没有将利润纳入基本要素的范畴）。现金流量表要素作为资产负债表要素与利润表要素的派生或转化形态，没有纳入其中。会计等式资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+所有者权益期初：期中：期末：在会计期间内，企业一方面取得收入（广义），一方面发生费用（广义）。因此，企业在会计期中，原来的会计等式就转换为下面的形式到会计期末，企业将收入与费用向抵消，计算出本期利润，并将利润按规定程序进行分配后，会计等式恢复为期初的形式。第四节财务会计信息质量特征会计信息质量是会计目标的体现。八项特征相关性可理解性可比性重要性谨慎性及时性可靠性实质重于形式首要质量特征次要质量特征1．可靠性（Reliability）可靠性要求“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。”会计核算停虚假经济业务停虚假会计信息会计报告2．相关性（Relevance）相关性要求“企业提供约会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去。现在或者未来的情况作出评价或者预测。”投资者和债权人等其他方面国家宏观经济管理部门会计信息企业内部的经营管理者不同的使用者使用会计信息的目的不同，因为他们各自所进行的经济决策有所不同。如果会计核算的信息不符合会计报表使用者的要求，即使是客观真实地反映了企业经营情况的会计信息，也毫无价值。3．明晰性（Understandability）也称可理解性，要求“企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。”4．可比性（Comparability）可比性要求“企业提供的会计信息应当具有可比性。”这个原则有两个方面的要求：4．可比性（Comparability）要求“同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。”4．可比性（Comparability）要求“不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。”是对不同会计主体之间在使用会计核算处理方法、会计指标等方面的要求。5．实质重于形式（SubstanceoverForm）要求“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。”经济实质法律形式经济业务资产、负债、所有者权益等所有权、使用权、处置权等二者统一二者分离★融资租入固定资产，其所有权（法律形式）在租赁期内并非属于企业，但它已经是企业控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则可作为企业的自有资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。6．重要性（Materiality）要求“企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。”原材料——价值较低，发挥效益时间较短。固定资产——价值较高，发挥效益时间较长。原材料＋、－＋、－固定资产原始价值累计折旧损耗价值6．重要性（Materiality）“对……重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，……可适当简化处理。”7．谨慎性（Conservatism）又称稳健性原则或保守性原则，要求“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。”要义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。7．谨慎性（Conservatism）8．及时性（Timeliness）要求“企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。”在市场经济条件下，企业竞争日趋激烈，各方面对会计信息的及时性要求越来越高，因而就要求企业要及时收集、加工和传递会计信息。如果会计核算不及时，就很难准确地反映企业在某一时点上的财务状况和一定时期的经营成果及现金流量。如果企业要通过提前或延后确认收入、费用，来人为地调节利润，造成会计后息失真，这是绝对不允许的。8．及时性（Timeliness）及时性包括两个含义：根据这一原则的要求，会计核算必须首先迅速记录、反映企业经济活动的初步信息；其次要把这些初步信息及时加工，以便尽快输送出去，使会计信息使用者能根据这些信息迅速作出决策，以适应社会经济高速发展的要求。会计信息的质量特征效益＞成本可理解性决策有用性相关性可靠性可比性重要性1总论级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting会计要素的计量属性会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。计量属性是指所予计量的某一要素的特性方面，如桌子的长度、铁矿的重量、楼房的面积等。从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。第五节财务会计报告一、概念及内容概念包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书二、作用与会计作用一致（为什么）三、财务报告分析财务分析的步骤收集与决策相关的各项重要财务资料整理并审查所收集的资料，发现分析的线索。研究重要的报表线索，分析内在关系，解释现象、推测经济本质，为决策提供依据。注意：宏观环境分析和行业分析先于报表分析常用的财务分析方法（一）比较分析（二）趋势分析（三）比率分析法（四）报表结构分析（五）附注分析重大事项主要的收入、利润来源经营中的问题与困难重大关联交易事项利润表分析利润的三个主要指标1.营业务利润2.利润总额3.净利润利用现金流评定利润质量资产负债表分析（一）资产负债表项目趋势分析（二）报表结构分析现金流量表分析主表反映现金与非现金项目间交易对现金流量的影响；附表反映三项内容：不涉及现金收支的投资和筹资活动。将净利润调节为经营活动的现金流量。现金期末和期初之差现金流量分类1．经营活动产生的现金流量。2．投资活动产生的现金流量。3．筹资活动产生的现金流量。现金流量信息的价值1、编制基础明确，企业不容易操纵2、能较好说明公司资产的流动性和支付能力3、能从一个侧面评价公司利润的质量4、有助于管理层有效管理现金利用现金流评