基础会计值机答疑

学完本课程应掌握：•基础理论部分：1.会计职能、目标2.六大会计要素、会计恒等式3.会计核算的基本前提、一般原则4.会计确认、计量5.会计科目、账户的关系6.借贷记账法的记账规则•会计基本方法和基本操作技能：1.根据经济业务能够写出会计分录2.填制和审核会计凭证3.登记账簿、错账更正4.简单的成本计算5.财产清查6.会计报表的编制7.核算组织程序的应用•各章考核知识点：第一章：会计职能、会计要素、基本前提、一般原则第二章：会计确认标准第三章：会计科目表（P39）第四章：借贷记账法应用第五章：凭证的种类、填制、审核第六章：明细账格式、登记账簿规则、错账更正第七章：材料固定资产取得成本、盘存制度存货计价第八章：期末账项调整、对账结账、财产清查第九章：报告、报表（应收预付应付预收）财务指标第十章：4种核算组织程序的共同点和各自特点第十一章：会计人员职责和权限、法律责任、档案总结：借贷记账法的应用•会计科目“借方”或“贷方”的记忆方法分2大类：1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中的“损”类科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表示增加，贷方表示减少！2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表示减少，贷方表示增加！账户的余额一般在其增加方。需掌握教材39页会计科目表•基础会计学中所涉及到的5大类结转1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本。借：原材料贷：物资采购2、结转/归集分配制造费用。借：生产成本贷：制造费用（间接费用归集完毕）3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品借：库存商品/产成品（产品入库）贷：生产成本4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本”。借：营业成本贷：库存商品、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润，所以核算利润的时候，要通过2大类的分录结转，才能得出最终的利润数。1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：营业收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方。借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等）贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加）2）要结转“损”类（费用类）的科目。“损”类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用、营业税金，营业成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”的借方。借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少）贷：“损”类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等））通过前2步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。利润分配：用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中，结转后本年利润账户无余额。如果企业是盈利借：本年利润贷：利润分配对实现的利润可进行分配。如，分给股东的利润；税后提取盈余公积金等。借：利润分配贷：应付利润、盈余公积等将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。总之，关于结转的问题是初学者的一个难点。但有一个规律，结转要从相反的方向转出。如：营业收入平时取得收入的时候登记在贷方，结转到利润中核算利润的时候，就要从借方转出，借记营业收入。•几个不容易区分的会计科目1.制造费用、生产成本、营业费用和管理费用•营业费用是在销售环节所发生的，如广告费、展览费，宣传费、销售中的运输费。•在日常管理环节或行政部门、厂部这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理费用。•而生产车间发生的间接费用，则计入制造费用。•为生产产品发生的直接费用，计生产成本实收资本、资本公积、盈余公积•接受投资人（国家、个人、企业）投入的都计入“实收资本”，这部分是要有回酬的。要在实现利润后，需要给投资人分红、分利润的。•接受捐赠的，即不图回酬无偿给予的，则计入“资本公积”。•从税后利润中按照规定提取的叫“盈余公积”，可以用来弥补亏损，转赠资本，分配利润。借贷记账法应用例题：1．某工业企业20××年6月份发生有关经济业务如下，要求根据经济业务编制会计分录。（1）以银行存款17500元交纳所得税。•借：应交税金17500（-）贷：银行存款17500（-）（2）开出转账支票20000元，支付应分出的利润。•20000（-）•20000（-）（3）投资者追加投资100000元，存入银行。•100000（+）100000（+）（4）向银行借入一年期的借款200000元，存入银行。•200000（+）200000（+）（5）收到出租包装物押金50000元，存入银行。•50000（+）50000（+）（6）以银行存款100000元偿还一年到期的借款。•借：短期借款100000（-）贷：银行存款100000（-）（7）采购材料一批，应付货款为72000元。•72000（+）贷：应付账款72000（+）（8）以现金支付上述材料的搬运费200元，并结转物资采购成本。•200（+）200（-）72200（+）72200（-）某企业发生下列经济业务，要求根据编制会计分录。（1）发出材料汇总表列示，生产甲产品领用材料20万元，生产车间一般耗用50000元，管理部门耗用30000元。•借：生产成本--甲产品200000制造费用50000管理费用30000贷：原材料280000（2）期末工资分配表列示，生产甲产品发生工资费用10万元，车间管理人员工资费用30000元，管理部门工资费用80000元。•借：生产成本--甲产品100000制造费用30000管理费用80000贷：应付工资210000（3）以银行存款支付管理部门办公费用15000元。•借：管理费用15000贷：银行存款15000（4）预提本月生产车间固定资产修理费用3000元。•借：制造费用3000贷：预提费用3000（5）以现金支付工资21万元。•借：应付工资210000贷：现金210000（6）期末固定资产折旧计提表列示，车间固定资产应计提折旧80000元，管理部门应计提折旧70000元。•借：制造费用80000管理费用70000贷：累计折旧150000（7）以银行存款支付企业本月管理部门水费10000元。•借：管理费用10000贷：银行存款10000（8）以银行存款5000元支付电费，其中生产产品耗用4000元，管理部门耗用1000元。•借：制造费用4000管理费用1000贷：银行存款5000（9）设期初生产费用余额为20000元，期末在产品成本为18000元，计算并结转完工产品成本。•制造费用转入生产成本=50000＋30000＋3000＋80000＋4000=167000•完工产品成本=20000＋（200000+100000+167000）－18000=469000•借：生产成本167000贷：制造费用167000•借：产成品469000贷：生产成本469000总结：错账更正方法•红字更正法：记账凭证的科目或借贷方向错误；所记金额大于应记金额•补充登记法：记账凭证的科目或借贷方向正确；只是所记金额小于应记金额•划线更正法：记账凭证无误，属登记账簿时文字或数字的笔误错账更正例题：1.开出现金支票3000元，支付管理部门办公费用。此项经济业务编制的会计分录为：借：管理费用300贷：银行存款300补充登记法（分录正确，只是金额少计）借：管理费用2700贷：银行存款2700开出现金支票2000元，支付管理部门办公费用。此项经济业务编制的会计分录为：借：管理费用2000贷：现金2000红字更正法万元。此项经济业务编制的会计分录为：借：营业成本870000贷：生产成本870000红字更正法（会计科目错误）借：营业成本870000贷：生产成本870000借：库存商品（产成品）870000贷：生产成本870000结转本月已销商品的成本54万元。借：营业成本450000贷：库存商品450000补充登记法万元。此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本210000贷：待摊费用210000红字更正法（会计科目错误）借：生产成本210000贷：待摊费用210000借：制造费用210000贷：待摊费用210000摊销本月管理部门应负担的保险费120000元。借：管理费用210000贷：待摊费用210000红字更正法分配本月应付工资，其中生产工人工资50万元，车间管理人员工资80000元，企业管理部门人员工资12万元。此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本500000制造费用80000管理费用120000贷：现金700000红字更正法（会计科目错误）借：生产成本500000制造费用80000管理费用120000贷：现金700000借：生产成本500000制造费用80000管理费用120000贷：应付工资700000分配本月应付工资，其中生产工人工资30万元，车间管理人员工资50000元，企业管理部门人员工资10万元。此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本300000制造费用50000管理费用100000贷：应付工资450000根据该记账凭证，在登记“应付工资”总账时将450000元误写为540000元。划线更正法元。此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本45000贷：制造费用45000根据该记账凭证，在登记“制造费用”总账时，将45000元误写为54000元。划线更正法（账簿记录错误）在“制造费用”账户中，在数字54000上划一条红线，在其上部写入正确数字45000，在更正处签章。元。此项经济业务编制的会计分录为：借：本年利润45000贷：制造费用45000红字更正法总结：成本计算•外购材料取得成本•买价+附带成本•附带成本包括运杂费、包装费、定额内的途中损耗、入库前的整理挑选费•直接费用可直接确定计入：如买价•间接费用（共同发生的费用）要分配计入：如共同发生的运杂费•例题：•某企业发生下列业务，要求编制会计分录（原材料账户写出明细科目）。（1）购进A、B、C三种材料，A种材料的买价为50万元，B种材料的买价30万元，C种材料的买价为20万元。其中A种材料的货款以银行存款支付，B、C两种材料的货款尚未支付。•借：物资采购1000000贷：银行存款500000应付账款500000（2）以银行存款5000元支付上述三种材料的运费。（按买价