基础会计学-PowerPointPresentatio

基础会计学上海理工大学基础会计学课程组[e-mail]第七章财务报告本章的学习内容•财务会计报告的定义及构成•掌握资产负债表的作用、内容、结构和编制方法•掌握利润表及利润分配表的作用、内容、结构和编制方法•了解现金流量表、会计报表附注、所有者权益变动表、合并财务报表的概念第一节财务报告概述•财务报告也称为财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件•财务报告应当是对外报告•财务报告应当综合反映企业的生产经营状况，包括某一时点的财务状况和某一时期的经营成果与现金流量等信息第一节财务报告概述•财务报告目标–为投资者提供决策所需的会计信息–为债权人提供企业使用资金情况、偿债能力等信息–为政府及相关机构提供必要的信息–为企业管理者提供日常管理需要的信息–为企业职工提供劳资待遇方面的信息–为社会公众提供企业目前及未来发展状况方面的信息第一节财务报告概述•财务报告的的构成–资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表–利润表是对一定会计期间的经营成果进行说明的会计报表–现金流量表是对企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出内容进行说明的会计报表第一节财务报告概述•财务报告的的构成–所有者权益变动表是对构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况进行说明的会计报表–财务报告附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明第一节财务报告概述•财务报表的种类–按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表–按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表–按财务报表反映的内容，可以分为静态报表和动态报表第一节财务报告概述•财务报表列报的基本要求–企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。–财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更第一节财务报告概述•财务报表列报的基本要求–在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表项目的重要性–财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但企业会计准则另有规定的除外–当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据第一节财务报告概述•财务报表列报的基本要求–企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。–企业至少应当按年编制财务报表第二节资产负债表•资产负债表的概念及作用–资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。例如，公历每年12月31日的资产负债表，它反映的就是该日的财务状况。它是以“资产=负债+所有者权益”会计等式作为编制基础的–资产负债表是企业最主要的会计报表第二节资产负债表•资产负债表的概念及作用–资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。例如，公历每年12月31日的资产负债表，它反映的就是该日的财务状况。它是以“资产=负债+所有者权益”会计等式作为编制基础的–资产负债表是企业最主要的会计报表–资产负债表的结构（样例）第二节资产负债表•资产负债表的各种结构–基本结构资产负债所有者权益第二节资产负债表•资产负债表的各种结构–基本结构资产负债流动资产流动负债固定资产长期负债其他资产所有者权益资产合计负债和所有者权益合计第二节资产负债表•资产负债表的各种结构–账户式结构资产负债流动资产流动负债固定资产长期负债其他资产所有者权益资产合计负债和所有者权益合计第二节资产负债表•资产负债表的各种结构–报告式结构资产流动资产固定资产其他资产资产合计负债流动负债长期负债所有者权益负债和所有者权益合计第二节资产负债表•资产负债表的各种结构–改进报告式结构固定资产其他资产流动资产-流动负债营运资产企业可运用资产长期负债所有者权益企业可运用资本第二节资产负债表•资产负债表项目的列示•资产项目的列示–流动资产和非流动资产区别。•预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用•主要为交易目的而持有；•预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现；•自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。第二节资产负债表•资产负债表项目的列示•资产项目的列示–流动负债和非流动负债的区别。•1．预计在一个正常营业周期中清偿；•2．主要为交易目的而持有；•3．自资产负债表日起一年内到期应予清偿；•4．企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。•流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。第二节资产负债表•资产负债表的编制方法–“年初余额”的填列方法–“期末余额”的填列方法•直接根据总账科目的余额填列。•根据几个总账科目的余额计算填列。•根据有关明细科目的余额计算填列。•根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。•根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。第二节资产负债表•资产负债表的编制方法–资产负债表各项目的列报说明•“货币资金”项目•“应收账款”项目•“存货”项目•“固定资产”项目•“应付账款”项目•“应付职工薪酬”项目•“实收资本(或股本)”项目第三节利润表•利润表的编制方法–利润表的结构–单步式利润表和多步式利润表收入费用本期利润费用营业利润利润总额净利润每股利润第三节利润表•利润表的编制方法–根据损益类账户本期发生额填制–利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列–利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列第三节利润表•利润表的各项目填制方法–营业收入”项目，根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。–营业成本”项目，根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。–营业利润、利润总额、净利润、每股收益等项目计算后填制–其他项目按发生额填入第三节利润表•利润表编制举例第四节现金流量表•现金流量表的概念及作用–现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。–现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金–现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。第四节现金流量表•现金流量表的结构•现金流量表的编制方法–所谓直接法，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量–所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。第五节所有者权益变动表•所有者权益变动表的概念及作用–所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。–所有者权益变动表的结构–所有者权益变动表编制方法第六节合并财务报表•合并财务报表的概念–合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。其中，母公司是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司是指被母公司控制的企业。–合并财务报表，合并财务报表由于涵盖了构成一个企业集团的各个组成部分，是综合地反映企业集团整体情况的财务报表。第六节合并财务报表•合并财务报表范围的确定–母公司拥有其半数以上的表决权的被投资单位应当纳入合并财务报表的合并范围，但是，有证据表明该种情况下母公司不能控制被投资单位的除外。–在母公司通过直接和间接方式未拥有被投资单位半数以下表决权的情况下，如果母公司通过其他方式对被投资单位的财务和经营政策能够实施控制时，这些被投资单位也应作为子公司纳入其合并范围–不纳入合并范围的公司、企业或单位。通常包括以下几种情况：已宣告被清理整顿的原子公司；已宣告破产的原子公司；母公司不能控制的其他被投资单位。第七节附注•附注的概念及内容–附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等–附注披露的基本要求•附注披露的信息应是定量、定性信息的结合•附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。•附注相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照本章小结•资产负债表的意义和结构•资产负债表的编制方法•损益表的意义和结构•损益表的编制•了解现金流量表、所有者权益变动表和报表附注的意义•上机练习的要求，excel的报表模版第八章账务处理程序第一节账务处理程序概述•账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，•是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。•包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。第一节账务处理程序概述•账务处理程序的种类–会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了不同形式的账务处理程序。–目前我国常用的主要账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等。–不同种类的账务处理程序，既有许多共同点，又有各自的特点，其主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。第二节记账凭证账务处理程序第二节记账凭证账务处理程序•记账凭证账务处理程序的处理步骤如下：–①根据各种经济业务发生时取得的原始凭证和原始凭证汇总表的性质，分别编制收款凭证、付款凭证等收付凭证和转账凭证。–②根据收付凭证登记现金日记账和银行存款日记账。–③根据收付凭证和转账凭证的明细纪录登记明细分类账。–④根据收付凭证和转账凭证的明细纪录登记总分类账。–⑤期末现金日记账、银行存款日记账、明细分类账与总分类账进行核对。–⑥期末根据总分类账和明细分类账编制本期的会计报表。第二节记账凭证账务处理程序•记账凭证帐务处理程序是各种帐务处理程序的基础，能够比较清楚地反映经济业务的钩稽关系，也有利于检查有关的账务记录。•只是手工会计系统情况下，由于工作量比较大，其优势难以发挥。在会计信息化的情况下，正好解决了其工作量大的难题。因此，国内绝大多数会计核算软件的设计，都是按记账凭证帐务处理程序的架构，进行计算机程序设计的。第三节科目汇总表账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第四节其他账务处理程序•汇总记账凭证账务处理程序•多栏式日记账账务处理程序•日记总账账务处理程序•计算机账务处理的一般程序第四节其他账务处理程序本章小结•什么是账务处理程序•各种账务处理程序的主要差别•记账凭证账务处理程序的流程和结构•计算机环境下的账务处理程序第九章会计工作组织第一节组织会计工作的意义•有利于保证会计工作的质量，提高会计工作效率•有利于会计工作同其他经济工作更好地协作，共同完成管理经济的任务•促使企业内部各部门更好地履行自己的经济责任，加强经济核算，有利于巩固和发展企业内部经济责任制•有利于保证财经法规和财经纪律的贯彻执行第二节会计机构设置•独立核算和非独立核算•集中核算和非集中核算•代理记账–代理记账机构具备条件–代理记账机构的业务范围–代理记账机构与委托人的关系–代理记账从业人员应遵守的规则第二节会计机构设置•会计岗位设置–会计主管岗位–出纳岗位–流动资金核算岗位–固定资产核算岗位–材料核算岗位–工资核算岗位–成本核算岗位–销售和利润核算岗位第三节会计人员•会计人员从业证书（资格证书）–取得会计从业资格的基本条件。即坚持原则，具备良好的道德品质；遵守国家法律、法规；具备一定的会计专业知识和技能；热爱会计工作，秉公办事。基本条件是每一位会计人员必须具备、缺一不可的。–具备规定学历的，可直接获取会计从业资格。具备中专及中专以上会计类专业学历的，同时符合基本条件的