基础会计学第十二章 会计核算组织程序

第十二章会计核算组织程序目的、要求：通过本章教学，使学生了解账务处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。重点：记账凭证账务处理程序。难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。本章教学内容：第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算组织程序第三节汇总记账凭证、科目汇总表核算组织程序概述第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的概念会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。（二）会计循环现金流量表（二）会计核算组织程序的意义1.规范会计核算组织工作2.保证会计核算工作质量3.提高会计核算工作效率4.节约会计核算工作成本5.发挥会计核算工作作用二、设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本三、会计核算组织程序种类1.记账凭证核算组织程序2.科目汇总表核算组织程序3.汇总记账凭证核算组织程序4.日记总账核算组织程序第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）概念：是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式。（二）会计凭证、账簿的种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账（三）账务处理的基本步骤①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账（四）记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第三节汇总记账凭证、科目汇总表核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序（一）概念：是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的会计核算程序。（二）会计凭证、会计账簿种类会计凭证：增设“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”会计账簿：不变。（三）账务处理的基本步骤①②④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账③（四）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围二、科目汇总表核算组织程序（一）概念：是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。（二）会计凭证、账簿的种类会计凭证：增设“科目汇总表”。会计账簿：不变。（三）科目汇总表的格式表12－1（A）科目汇总表年月日单位：元会计科目借方发生额√贷方发生额√总账页数合计（四）账务处理的基本步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账（五）科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。◇大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围