基础会计教程PPT-第2章 复式记账的基本原理

第2章复式记账的基本原理教学目的：理论目标：理解和掌握会计要素的概念和内容；熟悉会计科目的分类和常用会计科目的名称；明确账户的含义和结构，以及账户与会计科目之间的关系；掌握借贷记账法的基本原理。能力目标：能够编制简单经济业务的会计分录；能够登记T形账户，并能够说明账户之间的对应关系；能够编制试算平衡表。本章教学内容第一节会计要素和会计等式第二节会计科目与账户第三节复式记账第四节总分类账户与明细分类账户第一节会计要素和会计等式一、会计要素（一）定义：是指构成会计客体的必要因素；或者说是按不同经济特征进行归类的会计项目。（二）分类及特点静态要素：资产、负债、所有者权益。反映企业的财务状况。动态要素：收入、费用、利润。反映一定时期的经营成果。资产六大会计要素负债所有者权益收入费用利润1、资产--Assets（1）资产的定义：是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括各种财产、债权及其他权利。（2）资产的特征1）资产是由过去的交易或事项所形成的.经济资源。2）资产必须是企业拥有或控制的。即所有权属于企业或依法享有使用权3）资产预期会给企业带来经济利益。（3）资产的确认1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业2）该资源的成本或价值很可能计量（4）资产分类（按流动性或变现能力）1）流动资产：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产（现金、银行存款、作为短期投资的交易性金融资产、应收账款、存货等）2）非流动资产：长期投资（长期股权投资、持有至到期投资）、固定资产（房屋、机器设备、运输设备等）、无形资产（专利权、著作权、商标权等）、其他资产资产流动资产非流动资产固定资产无形资产长期待摊费用其它资产流动资产一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产货币资金库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收及预付款项应收票据应收账款预付账款待摊费用存货库存商品材料采购在产品原材料包装物低值易耗品长期投资不准备在一年内变现投资长期股权投资持有至到期投资其他长期资产固定资产使用期限一年以上，单位价值在规定标准以上，在使用过程中保持原有实物形态的资产建筑物机器设备运输工具其他工具无形资产无实物形态，用于商品生产或提供劳务、出租，或为行政管理目的而持有的，使用年限超过一年的非货币性资产专利权非专利技术著作权土地权商标权长期待摊费用本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出开办费固定资产修理支出租入固定资产改良支出债券和股票的发行费其他资产诉讼中的财产银行冻结存款、冻结物资特种储备物资2、负债----Liability（1）负债的定义：过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业（2）负债的特征：1）它是由过去已发生的经济业务引起的，2）它是企业承担的现时义务3）它是需要以资产或劳务偿付的（3）分类（按偿还期限的长短）1）流动负债：短期借款、应付账款、应付职工新酬、应交税费等2）非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款等（4）负债确认1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量负债流动负债非流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利润其他应付款长期借款应付债券长期应付款3、所有者权益（股东权益)----Ownership（1）定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其实质是企业从投资者手中所吸收的投入资本及其增值，同时也是企业进行经济活动的“本钱”。其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（2）分类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（留存收益）（3）所有者权益=资产—负债（净资产）利得和损失是指由企业非日常活动所形成的经济利益的流入与流出。利得和损失分为直接计入所有者权益的利得和损失与直接计入当期损益的利得和损失，前者是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本无关或者向所有者分配利润无关的利得或者损失，这部分利得和损失计入资本公积。利得增加资本公积，损失减少资本公积。所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润法定盈余公积任意盈余公积4、收入----Receipt（1）定义：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。（2）分类：（3）特征：1）收入是从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。2）收入可能表现为企业资产的增加、负债的减少等3）收入可能导致所有者权益的增加4）本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项（生活委员收的班费）收入主营业务收入其他业务收入5、费用----Expense（1）定义：是指企业在日常活动中所发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（2）分类（按用途）：1）生产成本-企业为生产商品和提供劳务而发生的各项耗费。分为直接费用和间接费用。2）期间费用：管理费用、销售费用、财务费用（3）特征：从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生、表现为企业资产的减少或负债的增加，从而导致企业的所有者权益的减少。费用生产成本期间费用直接工资直接材料其他直接支出管理费用财务费用销售费用直接费用共同费用间接费用制造费用6、利润----Profit（1）定义：是指企业在一定期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（2）分类：（按来源）营业利润、营业外收支净额（3）特征：利润表示企业的最终的经营成果，与收入和费用关系较大。利润营业利润营业外收支净额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资收益=各种营业外收入—各种营业外支出本节引入：资源资源的存在状况房屋机器材料货币资产资源的来源形式权益借入投资入股一、资产与权益的关系二、会计等式的推导资产＝权益＝债权人权益＋所有者权益＝负债＋所有者权益企业开办初期二、会计等式的推导资产＝负债＋所有者权益结账日资产＝负债＋所有者权益动态静态企业经营期间＋（收入－费用）三、经济业务对会计等式的影响资产权益100万100万[案例1]企业向银行借入六个月期限的银行借款10万元案例2案例3三、经济业务对会计等式的影响[案例2]以银行存款偿还短期借款5万元案例3三、经济业务对会计等式的影响案例3从银行提取现金1万元案例4企业将资本公积8万元转增实收资本三、经济业务对会计等式的影响100万100万1.左右同增，即资产和权益同增2.左右同减，即资产和权益同减3.左边有增有减，即资产内部有增有减4.右边有增有减，即权益内部有增有减三、经济业务对会计等式的影响业务发生的几种类型一、说明以下经济业务对会计等式的影响1、购买原材料一批，货款尚未支付。2、以银行存款支付前欠货款。3、以银行存款购入生产用设备一台。4、将现金存入银行。课堂练习经济业务的发生不会改变资产与权益的金额，使二者始终保持平衡关系（）二、判断正误：你公司资金的来源(权益)与运用(资产)是否等价？当你将资金投入生产经营时，权益与资产仍能保持这种平衡关系吗？保持资产与权益平衡的经济业务类型有哪些?请思考：资产＝负债＋所有者权益例设某企业20X1年1月1日的财务状况如下：资产负债表20X1年1月1日资产金额负债及所有者权益金额银行存款包装物低值易耗品2000050008000短期借款应付帐款实收资本3000200028000合计33000合计33000二、会计等式2.拓展的会计等式：收入—费用=利润资产=负债+（所有者权益+利润）资产=负债+所有者权益+收入—费用也可表示为：资产+费用=负债+所有者权益+收入1.基本的会计等式：资产＝权益资产＝负债＋所有者权益到了会计期末，当利润进行分配或亏损进行弥补后，仍有：资产=负债+所有者权益二、经济业务类型经济业务，是指引起会计要素增减变化的事项。又称交易或事项。（二）案例分析设某企业20X1年1月份发生如下经济业务：1、1月5日国家追加投入资本，现金22000元，当即存入银行。资产金额负债及所有者权益金额银行存款包装物低值易耗品50008000短期借款应付帐款实收资本3000200028000合计33000合计33000增增550005500042000500002、1月10日从供应单位购入包装用品4000元，货款赊欠，尚未支付。资产金额负债及所有者权益金额银行存款包装物低值易耗品4200050008000短期借款应付帐款实收资本3000200050000合计合计增增9000600059000590003、1月15日开出支票，支用银行存款1000元，归还所欠供应单位货款。资产金额负债及所有者权益金额银行存款包装物低值易耗品4200090008000短期借款应付帐款实收资本3000600050000合计合计减4100050005800058000减4、1月20日购入家具用具一批计10000元，开出支票以银行存款支付货款。资产金额负债及所有者权益金额银行存款包装物低值易耗品4100090008000短期借款应付帐款实收资本3000500050000合计58000合计58000减增31000180005、1月22日向银行借入短期借款2000元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。资产金额负债及所有者权益金额银行存款包装物低值易耗品31000900018000短期借款应付帐款实收资本3000500050000合计58000合计58000增减500030001.经济业务的发生,无非是影响资产,负债,权益,收入,费用的增减;2．每一项经济业务的发生,至少要影响两个具体项目发生增减变化;3．经济业务的发生,不会破坏会计方程式的平衡关系;4.会计等式是设置帐户、复式记账和编制会计报表等的理论依据。结论第二节会计科目与账户一.会计科目（一）设置会计科目的意义1.概念：会计科目是对企业对象的具体内容进行分类核算的类别。它是根据会计报表项目及填制报表的需要而进行的对会计要素进一步分类的项目。1.资产类2.负债类4.成本类库存现金短期借款生产成本银行存款应付帐款制造费用应收帐款3.所有者权益类5.损益类固定资产实收资本主营业务收入无形资产本年利润销售费用2.会计科目的设置原则（1）统一性和灵活性相结合的原则（2）内外兼顾原则（3）简明实用原则3.会计科目的分类（1）按其反映的经济内容不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本计算类等六大类。（2）按其隶属关系，可分为总帐科目、子目和细目。1.概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。二、账户2.账户的基本结构账户的基本结构就是账户的格式。为了全面、清晰地记录各项经济业务，每个账户既要有明确的经济内容，又必须有一定的结构。各项经济业务引起的资金变动，尽管错综复杂，但从数量上看，不外是增加或较少这两种情况，因此账户结构相应地分为左方、右方两个部份，一方登记增加额，另一方登记减少额，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和经济业务本身的内容，增减相抵后的差额，称为账户的余额，账户的格式尽管多种多样，但一般应包括以下内容：2.账户的基本结构（1）账户的名称；（2）日期和凭证号码（用来说明账户登记的日期和数据来源）；（3）摘要；（4）增加和减少的金额；（5）余额账户的结构账户的基本结构：下面以“T”字帐为例介绍账户的结构账户名称资产=负债+所有者权益资产类负债和所有者权益类期初余额本期增加数本期减少数期末余额期初余额本期增加数本期减少数期末余额本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数收入、费用和利润类呢？以银行存款账户和应付帐款账户为例：银行存款期初：20000（1）22000（3）1000（4）10000本期发生数22000本期发生数11000期末：31000应付帐款期初：2000（