基础会计教程PPT-第6章财产清查

第6章财产清查一、财产清查的意义、种类和盘存制度二、财产清查的方法三、财产清查的组织四、财产清查结果的处理内容结构财产清查的种类财产的盘存制度财产清查的原因财产清查的作用按清查的范围按清查的时间按清查的组织形式永续盘存制实地盘存制全面清查局部清查定期清查不定期清查单位自己组织清查外单位组织清查6.1财产清查的意义、种类和盘存制度财产清查的意义财产清查的概念永续盘存制实地盘存制概念具体做法优缺点某年摘要单价(元)收入发出结存月日数量金额数量金额数量金额1月初余额2.50200050004购进2.5010002500300075006生产领用2.50180045001200300010购进2.50150037502700675011生产领用2.50170042501000250015生产领用2.504001000600150020购进2.50100025001600400031月结2.50350087503900975016004000某年摘要单价(元)收入发出结存月日数量金额数量金额数量金额1月初余额2.50200050004购进2.50100025003000750010购进2.50150037502700675020购进2.50100025001600400031本月发生40001000031月结2.50350087503900975016004000材料明细账A材料抽样盘点法6.2财产清查的方法实地盘点法估计法推算法测量计算法对帐单法查询法6.3财产清查组织建立组织明确清查对象及清查任务制定清查方案组织清查人员学习有关规定清查前的业务准备工作1、财产清查前的准备工作2、存货的清查程序先数量后质量填写盘存单填制实物清查结果报告表编号名称规格或型号计量单位账面结存数量实际盘点备注数量单价金额盘存单财产类别：盘点时间：存放地点：编号：实物清查结果报告表编号类别及名称规格或型号计量单位单价帐存实存盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额单位名称：年月日3、固定资产的清查程序核对有关账簿进行实地盘点填制固定资产盘盈盘亏报告表固定资产盘盈盘亏报告表部门：年月日固定资产编号固定资产名称固定资产规格及型号盘盈盘亏毁损原因数量重置价值累计折旧数量原价已提折旧数量原价已提折旧处理意见审批部门清查小组使用保管部门实地盘点登记现金盘点报告表现金盘点报告表单位名称：年月日实存金额帐存金额对比结果备注盘盈盘亏盘点人：出纳员：4、现金的清查程序5、银行存款的清查程序检查核对账簿记录编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：元年月日确认未达帐项项目金额项目金额企业银行存款帐面余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收帐项减：银行已付、企业未付账项加：企业已收、银行未收帐项减：企业已付、银行未付账项调节后的存款余额调节后的存款余额一、开出转帐支票一张，金额400元，企业已记银行存款减少，持票人尚未到银行办理转账假如某企业1990年6月末的银行存款日记账上的余额为81300元，银行方面送来的对帐单上列示的企业银行存款余额为83700元，经清查人员仔细核对，发现下列未达帐项。二、开出转帐支票一张，金额700元，送存银行，企业已记银行存款增加，而银行尚未入帐。三、企业委托银行托收的3200元货款，银行已收并登记入帐，而企业尚未入帐。四、银行已为企业支付电费500元，已登记银行存款减少，而企业尚未入帐。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款帐面余额81300银行对帐单的存款余额83700加：银行已代收的销货款3200加：存入的转帐支票700减：银行已代扣的电费500减：已开出尚未转帐的支票400调节后余额84000调节后余额84000未达帐项1、单位已收款入帐，登记银行存款增加，而开户银行尚未入账；2、单位已付款入帐，登记银行存款减少，而开户银行尚未入账；3、开户银行已代单位收款入帐，登记银行存款增加，而单位尚未入账；4、开户银行已代单位付款入帐，登记银行存款减少，而单位尚未入账；未达帐项是指记账双方由于会计凭证传递时间的不同，造成双方在记账上的不一致，形成一方已经记账，而另一方尚未记账的事项。概念6、债权债务的清查程序检查核对账簿记录编制债权债务清查结果报告表债权债务清查结果报告报表往来单位名称：编制债权债务款项对账单账户名称：记账日期业务内容金额核对结果备注年月日相符未达帐项有争议帐项未发生款项制单日期：7、财产清查的总结工作整理清查资料提出改进措施清查报告表附页张肯定成绩提出问题年月日编写财产清查报告被查单位名称清查的主要项目负责人姓名财会负责人姓名被查单位基本情况清查中发现的问题和经验建议和意见被查单位财会负责人：清查人员：处理要求6.4财产清查结果的处理分析原因、提出建议处理步骤处理过程处理积压财产、清理往来款项总结经验、健全制度调整账簿、帐实相符审批之前的处理审批之后的处理需设账户待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢待处理财产损溢牢记借待处理财产损溢贷借待处理财产损溢贷经批准后结转的各项财产的盘盈数各种待处理财产的盘盈数（余额）经批准后结转的各项财产的盘亏数各种待处理财产的盘亏数（余额）盘盈盘亏审批前的会计处理盘盈盘亏借：材料或固定资产贷：待处理财产损溢累计折旧借：待处理财产损溢贷：材料或固定资产累计折旧审批后的会计处理盘盈盘亏贷：管理费用{或营业外收入}借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：材料（或其它应收款）营业外支出（或管理费用）1、某企业在财产清查中，发现材料盘盈4000元。盘盈、盘亏、毁损的账务处理2、某企业在财产清查中，发现产成品盘盈5000元。3、某企业在财产清查中，发现帐外设备一台，估计原价20000元。已提折旧10000元，现值10000元。盘盈盘盈、盘亏、毁损的账务处理4、某企业在财产清查中，发现A材料盘亏3000元，属于一般经营损失。5、某企业在财产清查中，发现库存现金短少200元，属出纳员张员过失造成。6、某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，原价7000元，已提折旧3500元。7、某材料非常损失3000元，收到保险公司赔款2000元，存入银行，净损失1000元，经批准转销。盘亏盘盈、盘亏、毁损的账务处理坏账损失直接记入当期费用冲减坏账准备金借：管理费用贷：应收帐款贷：应收帐款借：坏账帐准备计提坏账准备金冲减坏账准备金发生坏账时已确认转销的坏账损失，以后重收回借：管理费用贷：坏账准备借：应收账款贷：管理费用借：坏账准备贷；应收账款借：银行存款贷：坏账准备自检自测题