天津财经大学会计学课件chap3

第三章会计科目和账户学习目标参考资料教学内容通过本章学习要求：掌握会计科目与账户的概念、会计科目与账户之间的关系、账户的基本结构、账户余额的计算公式；熟悉会计科目的设置、一级会计科目的名称及核算的内容、账户的分类。教学目标本章参考资料《会计学原理》于玉林、王建忠主编《基础会计学》王俊生主编第三章会计科目和账户第一节会计科目第二节账户本章内容结构第一节会计科目•一、会计科目的概念•二、会计科目的设置一、会计科目的概念•会计科目是对会计对象要素按照经济内容进行分类的项目。接受投资者投资实收资本机器设备、房屋、建筑物固定资产通过现金结算现金一类经济业务一个会计科目二、会计科目的设置•设置会计科目就是确定会计科目的数量、名称，每个会计科目所包括的内容、记录和核算的方法与要求，各科目之间的联系等。•会计科目采用分级设置一级会计科目总分类科目二级会计科目明细分类科目三级会计科目明细项目（一）一级会计科目的设置•依据的原则单位规模大小经济业务数量多少单位的性质和特点提供会计信息的要求经济管理的水平有关法律的规定企业基本会计科目表•现金•银行存款•短期投资•应收票据•应收股利•应收账款•其他应收款•坏账准备•原材料•库存商品•待摊费用•长期股权投资•长期债券投资•固定资产•累计折旧•待处理财产损溢流动资产非流动资产资产资产是指过去的交易或事项并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业基本会计科目•短期借款•应付票据•应付账款•预收账款•应付工资•应付福利费•应付股利•应交税金•其他应付款•预提费用•长期借款•应付债券负债类负债是指过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。流动负债长期负债基本会计科目•实收资本•资本公积•盈余公积•本年利润•利润分配所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额是资产减去负债后的差额。净资产=资产-负债基本会计科目•生产成本•制造费用成本类成本是企业为生产商品和提供劳务而发生的各项耗费。基本会计科目•主营业务收入•其他业务收入•投资收益•营业外收入•主营业务成本•主营业务税金及附加•其他业务支出•营业费用•管理费用•财务费用•营业外支出•所得税损益类损益是企业一定时期的生产经营活动所获得的经营成果。损益收入类损益支出类（二）二级会计科目的设置•材料鲜奶糖可可粉草莓酱奶粉纸夹塑封带如何管理、记录这些材料呢？•原材料原料及主要材料辅助材料包装材料鲜奶奶粉可可粉草莓酱纸夹塑封带糖一级会计科目二级会计科目细目50000300003500600080004800220080000175007000104500一级会计科目与其所属的二级会计科目和细目之间性质上是从属关系，数量上是相等的关系。第二节账户•一、账户的概念及设置•二、账户的基本结构•三、账户余额的计算•四、账户的分类•五、会计科目与账户的关系一、账户的概念及设置•账户是根据会计科目设置具有一定格式和结构，用于反映会计对象要素增减变动及其结果的载体。会计科目账户总分类会计科目总分类账账户明细分类账账户明细分类会计科目明细项目明细账户二、账户的基本结构账户名称（会计科目）年月日凭证种类编号摘要借方贷方借或贷余额11期初余额100借12现付1购买办公用品50借5015银付1提现备用300借350现金三、账户余额的计算账户名称左方右方借方贷方1月1日余额1月2日501月5日3001月31日余额350100本期减少额本期增加额贷方发生额借方发生额账户的发生额是账户的借方与贷方纪录一定时期经济业务的金额。动态指标账户的余额是账户中借方与贷方发生额合计数相抵后的差额。静态指标350=100+300-50期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额现金资产+成本+费用=负债+所有者权益+收入借方：增加贷方：减少余额借方借方：减少贷方：增加余额贷方资金占用=资金来源现金借方贷方期初余额1001月2日501月5日300期末余额350账户期末借方余额=账户期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额银行借款借方贷方期初余额5001月3日2001月28日600期末余额900账户期末贷方余额=账户期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额•1、1月1日，投资者甲创建一独资的商业企业，投入资本100000元，已存入银行。资产=负债+所有者权益银行存款实收资本+100000+100000•2、1月2日，购入材料1000元，尚未付款。资产=负债+所有者权益材料应付账款+1000+10003、1月2日，购入机器一台价值30000元，用银行存款支付。资产=负债+所有者权益固定资产+30000银行存款-300004、1月5日，企业出售商品一批价款2000元，尚未收到。资产=负债+所有者权益应收账款主营业务收入+2000+20005、用银行存款还应付账款500元。资产=负债+所有者权益银行存款应付账款-500-5006、企业向银行借款用于偿还所欠购买材料款400元。资产=负债+所有者权益应付账款银行借款-400+4007、用银行存款支付广告费用1000元。资产=负债+所有者权益银行存款营业费用-1000-10008、经批准将无法支付的应付账款100元转作资本公积。资产=负债+所有者权益应付账款资本公积-100+1009、企业因违反合同，被罚款50元，但尚未支付。资产=负债+所有者权益营业外支出其他应付款-50+5010、经批准将企业的资本公积2000元转增资本。资产=负债+实收资本资本公积实收资本-2000+2000四、账户的分类•（一）账户按反映经济内容的性质分类1、资产类2、负债类3、所有者权益类4、成本类5、损益类四、账户的分类（二）账户按用途分类1、盘存类2、结算类3、权益类4、收入类5、费用类7、跨期摊提类6、成本计算类8、调整类（现金、银行存款、材料、产成品、固定资产）资产结算（应收账款、应收票据、其他应收款）负债结算（银行借款、应付账款、应付工资）双重性质的结算账户（实收资本、资本公积、盈余公积）（主营业务收入、营业外收入）（主营业务成本、管理费用、营业外支出）（生产成本、制造费用）（待摊费用、预提费用）备抵科目附加科目双重性质调整科目（累计折旧、固定资产）（原材料、材料成本差异）（预收帐款、预付帐款）四、帐户的分类9、计价对比类账户“物资采购”物资采购实际成本110原材料计划成本100结转110材料成本差异超支109090节约10（二）账户按用途分类四、账户的分类（二）账户按用途分类10、集合分配类账户制造费用待摊费用与预提费用•待摊费用：核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。预提费用：核算企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。持续经营会计分期本期与非本期两种记账基础权责发生制现收现付制固定资产与累计折旧•固定资产：核算企业各种固定资产包括房屋、建筑物和机器设备等的原价。•累计折旧：核算企业按规定计提的固定资产折旧。固定资产100000累计折旧第一年10000第二年10000第十年10000合计100000“累计折旧”是“固定资产”的备抵调整账户五、会计科目与账户的关系（一）会计科目与账户的联系（1）会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分类。（2）会计科目与账户两者相互依存，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，两者核算内容的性质是一致的。账户是会计科目的具体运用，没有账户就无法发挥会计科目的作用。（二）会计科目与账户的区别（1）会计科目没有结构，并且只规定了核算的经济内容的性质。（2）账户具有一定的结构和格式，用来记录某一特定经济内容的增减变化及其结果，通过账户的记录，能提供动态和静态的指标。练习题一、单项选择题：⒈会计科目与账户的关系是（）。A.两者完全一样B.会计科目是账户的名称C.独立不相关D.两者都有结构问题⒉用于归集费用计算产品成本的账户是（）。A.主营业务成本B.待摊费用C.生产成本D.营业费用⒊账户是根据（）设置的。A.记账凭证B.会计事项C.会计科目D.原始凭证⒋下列按经济内容性质分类的账户是（）。A.盘存类账户B.结算类账户C.成本计算账户D.成本类账户⒌下列账户不属于损益类的是（）。A.制造费用B.管理费用C.财务费用D.营业费用⒍下列会计科目中，属于流动负债的是（）。A.应收账款B.预提费用C.待摊费用D.应付债券⒎下列账户中属于双重性质调整类账户的是（）。A.累计折旧B.材料成本差异C.应收账款D.预提费用二、多项选择题：⒈下列选项中属于期间费用的有（）。A.制造费用B.管理费用C.财务费用D.预提费用E.营业费用⒉下列选项中属于调整类账户的有（）。A.利润分配B.累计折旧C.待处理财产损溢D.预提费用E.物资采购⒊下列选项中，属于损益类会计科目的有（）。A.财务费用B.预提费用C.生产成本D.主营业务收入E.投资收益⒋下列属于流动负债的会计科目有（）。A.短期借款B.应付账款C.预收账款D.应交税金E.应付福利费⒌按调整方式的不同，调整类账户可以分为（）A.抵减调整类B.附加调整类C.计价对比类D.集合分配类E.双重性质类⒍下列账户中属于成本类账户的有（）。A.主营业务成本B.生产成本C.制造费用D.管理费用E.其他业务支出⒎下列属于双重性质结算类账户的是（）。A.预收账款B.应付账款C.预付账款D.应收账款E.其他应付款⒏以下不属于所有者权益类的账户是（）。A.本年利润B.利润分配C.营业外收入D.投资收益E.盈余公积三、判断题:⒈“本年利润”账户是抵减调整类账户，“利润分配”是被调整账户，两个账户的余额相抵减后的结果反映企业未分配的利润。⒉利息的提取和支付，一般都不在同一期间。因此归集利息费用的“财务费用”账户属跨期摊提类账户。⒊“待摊费用”和“预提费用”均属企业的一种费用。⒋“制造费用”账户本期借方发生额于期末转入“生产成本”账户，期末无余额，因此它是一个反映损益的账户。⒌属于负债结算账户的主要有：“应付账款”、“其他应付款”、“短期借款”、“预收账款”等。⒍在抵减调整账户中，被调整账户的余额为借方时，调整账户的余额必然在贷方。⒎按账户反映的经济内容的性质分类，“待摊费用”和“预提费用”账户同属于跨期摊提类账户。⒏流动负债一般是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券等。⒐会计科目和账户相比，会计科目不存在结构问题，而账户必须具有一定的结构，用以登记经济业务。⒑“本年利润”账户是“利润分配”账户的抵减调整类账户。四、简答题：⒈简述会计账户与科目之间的关系。⒉调整类账户分为哪几类？如何调整？五、业务题：（一）资料：某企业于3月28日以现金预付下季度的报刊费42元杂志费63元。要求：计算第二季度各月应承担的报刊杂志费并做出相关会计分录。答：（42+63）÷3=35元3月28日预付报刊杂志费时，借：待摊费用105贷：现金1054、5、6月每月摊销报刊杂志费时，借：管理费用35贷：待摊费用35（二）资料：期初“原材料”账户余额为60000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额为300元，期末“原材料”账户余额为20000元，“材料成本差异”账户期末借方余额为400元。要求：计算该企业期初、期末原材料的实际成本，并指明以上两账户之间的关系。答：期初原材料的实际成本=60000-300=59700（元）期末原材料的实际成本=20000+400=20400（元）“材料成本差异”账户是“原材料”账户的双重性质调整账户