工会会计制度讲解

工会会计制度讲解2009年11月主要内容第一部分收入第二部分支出第三部分会计报表（制度六、七、八章内容）第一部分收入一、概念二、新旧科目对比三、主要账务处理第一部分收入—概念概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费）1、收入的法律依据2、工会经费广义和狭义的概念3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性）4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例)第一部分收入—新旧科目对比序号旧科目新科目说明1会费收入会费收入2拨交经费收入拨缴经费收入（1）拨交→拨缴（2）内容：增加筹备金核算（3）仅限于本级收入3上级补助收入上级补助收入二级科目变化：（1）取消了经常费补助（2）增加了帮扶补助、送温暖补助、救灾补助4政府或行政补助收入政府补助收入旧科目为一级科目、新科目将其拆分为二个一级科目行政补助收入5事业收入事业收入6投资收益投资收益7其他收入其他收入第一部分收入—主要账务处理会费收入例1：某企业工会收到本企业工会会员交来的会费1000元。借：库存现金1000贷：会费收入1000借：银行存款1000贷：库存现金1000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理拨缴经费收入例2：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工会本级留用7000元，上解区总工会3000元。借：银行存款10000贷：拨缴经费收入7000应付上级经费3000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理例3：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。借：应付上级经费3000贷：银行存款3000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理拨缴经费收入例4：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经费。借：银行存款10000贷：拨缴经费收入10000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理拨缴经费收入例5:某街道工会收到非公企业交来的2％工会经费10000元，按分成比例街道工会留10％1000元，上解区总工会30％3000元，返回非公企业60％6000元。借：银行存款10000贷：拨缴经费收入1000应付上级经费3000应付下级经费-应付下级转拨经费6000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。借：应付上级经费3000贷：银行存款3000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经费拨给非公企业。借：应付下级经费－应付下级转拨经费6000贷：银行存款6000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理上级补助收入：回拨补助－按有关规定拨付的回拨补助。专项补助－指定专门用途的项目补助。帮扶补助－帮扶困难职工的补助。送温暖补助－两节送温暖补助。救灾补助－遭受自然灾害，职工遇到困难。其他补助－除以上明细科目以外其他补助。基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理上级补助收入例8：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经费2000元，通过银行划拨。借：银行存款2000贷：上级补助收入—回拨补助2000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理上级补助收入例9：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖励3000元，通过银行划拨。借：银行存款3000贷：上级补助收入－专项补助3000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理上级补助收入例10：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津贴2400元，通过银行划拨。借：银行存款2400贷：上级补助收入－专项补助2400收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理上级补助收入例11：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的送温暖补助5000元，借：银行存款5000贷：上级补助收入—送温暖补助5000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理行政补助收入例12：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费50000元，通过银行划拨。借：银行存款50000贷：行政补助收入50000收入账务处理讲解第一部分收入—主要账务处理收入账务处理讲解其他收入例13：某单位工会处理报废的计算机1台，取得变价收入100元现金。计算机账面原值为5000元。借：库存现金100贷：其他收入100借：固定基金5000贷：固定资产5000第一部分收入—主要账务处理第二部分支出一、概念二、新旧科目对比三、主要科目分类四、主要会计核算第二部分支出—概念支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费和损失。第二部分支出—新旧科目对比旧科目新科目说明会员活动费旧科目被取消，核算内容并入新科目职工活动费职工活动费职工活动支出维权支出新增科目工会业务费业务支出原科目中的维权支出内容调至新科目“维权支出”科目工会行政费行政支出根据财政部统一口径，新科目对原科目的二级科目做了调整专项资金支出资本性支出撤销了原科目。将其内容并入新科目的“资本性支出”，新科目比旧科目范围要大些补助下级支出补助下级支出事业支出事业支出其他支出其他支出上解经费支出原科目被取消，改为收到经费时直接分成第二部分支出—科目分类职工活动支出维权支出业务支出行政支出资本性支出其他支出补助下级支出事业支出用于职工的支出用于本级的支出用于补助下级的支出按经济分类（反映支出方向）支出分类讲解按功能分类（反映做了什么）第二部分支出—主要会计核算职工活动支出[例1]为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票发生费用26000元，用支票支付。借：职工活动支出—文体活动费26000贷：银行存款26000支出账务处理讲解维权支出[例2]某基层工会为解决1名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况，依据会员特殊困难补助规定，给予2000元补助。借：维权支出—困难职工帮扶费2000贷：库存现金2000支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算维权支出[例3]某基层工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费1万元，用支票支付。借：维权支出—劳动关系协调费10000贷：银行存款10000支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算维权支出[例4]某基层工会组织本单位安全员参加安全生产知识培训，发生材料费1万元，用支票支付。借：维权支出—劳动保护费10000贷：银行存款10000支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算维权支出[例5]春节前夕，某基层工会为10名困难职工“送温暖”，给每位困难职工发慰问金500元，共发生费用5000元。借：维权支出—送温暖费5000贷：银行存款5000支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算维权支出[例6]某基层工会参与区总工会关于涉及职工切身利益的某项法规调研，双方组成调研小组，深入有关部门，发生租车费用50元，资料费100元，误餐费120元，用现金结算。借：维权支出—其他维权支出270贷：库存现金270支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算业务支出[例7]某基层工会召开工会三级服务体系座谈会，发生费用2000元，用支票方式结算。借：业务支出—会议费2000贷：银行存款2000支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算行政支出[例8]某街道工会支付助理员工资1000元。借：行政支出-工资福利支出1000贷：库存现金1000支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算行政支出[例9]某基层工会购买办公用品，支付现金500元。借：行政支出-商品和服务支出500贷：库存现金500支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算资本性支出[例10]某基层工会购买电脑1台5000元，用支票支付。借：资本性支出-办公设备购置5000贷：银行存款5000借：固定资产5000贷：固定基金5000支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算补助下级支出[例11]某基层工会拨付下属基层工会送温暖款项1000元，更新职工健身器材专项补助5000元，通过银行划拨。借：补助下级支出—送温暖补助1000—专项补助5000贷：银行存款6000支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算其他支出[例12]某基层工会报废复印机一台，账面原值2000元，在清理过程中，取得变价收入200元，搬运费支出50元。借：固定基金2000贷：固定资产—一般设备2000借：库存现金200贷：其他收入200借：其他支出50贷：库存现金50支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算其他应付款[例13]收到职工交来的在职职工住院医疗保险费10000元，存入银行。借：库存现金10000贷：其他应付款－在职住院10000借：银行存款10000贷：库存现金10000支出账务处理讲解[例14]将此款上交区总工会。借：其他应付款－在职住院10000贷：银行存款10000支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算[例15]收到区总工会拨来的互助保险赔付款12000元。借：银行存款12000贷：其他应付款－保险赔付12000支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算[例16]将赔付款12000元支付给出险职工。借：其他应付款－保险赔付12000贷：库存现金12000支出账务处理讲解第二部分支出—主要会计核算第三部分会计报表一、报表种类二、编制时注意事项一、资产负债表二、收入支出表三、往来款项明细表四、经费收缴情况表会计报表讲解第三部分会计报表—种类收入支出表（数字来源于前面会计分录）编制单位：某区总工会某年度单位：元拨交经费收入上级补助收入政府补助收入事业收入投资收益其他收入本年收入合计项目本年数上年数一、收入备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示职工活动支出维权支出业务支出行政支出资本性支出补助下级支出事业支出其他支出本年支出合计三、本年结余二、支出资产负债表编制单位：某区总工会某年12月31日单位：元年末数年初数资产负债与净资产年初数年末数备注：本表为示意表，未将全部资产负债表科目一一列示******代表未列示科目库存现金银行存款**********在建工程固定资产资产总计负债与净资产总计固定基金在建工程占用资金结余******净资产类净资产合计应付工资（离退休费）******应付上级经费******应付下级经费会计报表讲解往来款项明细表工会01表附表1编制单位：某区总工会年月日单位：元资产类科目具体内容金额负债类科目具体内容金额借出款借入款（按明细项目列）（按明细项目列）应收上级经费应付上级经费（按明细项目列）（按明细项目列）应收下级经费应付下级经费（按明细项目列）（按明细项目列）其他应收款其他应付款（按明细项目列）（按明细项目列）代管经费（按明细项目列）会计报表讲解经费收缴情况表工会02表附表1编制单位：某区总工会年单位：元项目单位应收经费拨缴经费收入(本级)应付经费已付上级经费应付未付上级经费应收上级经费应收下级经费应付上级经费应付下级经费比例金额比例金额比例金额比例金额比例金额基层1800004000040000基层21200006000060000总计会计报表讲解工会新旧科目余额结转表xx2010年1月1日原会计科目借/贷09年期末余额新会计科目借/贷2010年初余额现金借库存现金借银行存款借银行存款借暂付款借其他应收款借库存材料借库存物品借有价证券借投资借固定资产借固定资产借暂存款贷其他应付款贷代管经费贷代管经费贷固定基金贷固定基金贷投资基金贷经费结余贷结余贷工会主席：制表：注：我单位依据2009年末资产负债表，根据财政部《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》中规定的事项对2009年末各科目做如上调整。年底前要做的工作是：1、开展全面的资产清查工作，对盘盈盘亏的资产要进行账务处理,清理往来款项，调账。2、银行存款对账。3、年底用旧制度结账，编制收支决算表、资产负债表。4、按新制度有关衔接规定调整账目，编制工会新旧科目余额结转表。5、按账目调整后结果编制2010年1月1日新的资产负债表。6、2010年1月1日开始按新制度核算。