深圳市会计基础笔记

会计基础笔记会计职能：基本：核算与监督（也叫反映与控制）广义：预测、决策、控制、分析、评价核算是监督的基础，监督是核算的保障。会计四大假设（四大前提）一会计主体：独立核算，自主经营。法人不一定是会计主体，会计主体也不一定是法人。二持续经营：在可预见的未来，不会破产清算。三会计分期（会计期间）：年度和中期，中期是指少于一年的会计期间，包括半年度、季度和月度。四货币计量（货币计价）：一般以人民币为记账本位币，也可以选用一种外币，但编制财务会计报告应当折算为人民币。会计要素和会计等式会计要素：1资产2负债3所有者权益4收入5费用6利润会计等式：资产＝负债+所有者权益（静态）收入-费用＝利润（动态）复式记账法的规则借方（Dr）贷方（Cr）资产增加负债增加成本增加所有者权益增加费用增加收入增加资产备抵类增加会计要素的定义资产的定义：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有的或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（过去、现在、未来三个条件缺一不可）资产的确认条件：1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；2、该资源的成本或价值能够可靠地计量负债的定义：是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的确认条件：1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量所有者权益的三个来源：1、所有者投入的资本；2、直接计入所有者权益的利得和损失3、留存收益其中利得和损失有两种入账方式：1、直接计入当期利润----经营活动中产生的----“营业外收入或营业外支出”2、直接计入所有者权益----与投入有关产生的-----“资本公积”所有者权益的内容：1实收资本、2资本公积、3留存收益实收资本：投入的本金，股本。资本公积：归所有者共有，非收益形成的资本，可以转增资本，不可用于分配。留存收益：包括盈余公积和未分配利润。盈余公积：1、法定盈余公积：税后利润10%，可以转增资本，弥补亏损，分配利润。2、法定公益金：税后利润的5%，用于集体福利设施的建设。3、任意盈余公积：提取比例任意，用途任意。未分配利润：企业没分配完的利润收入与费用主营业收入和主营业成本（主业务产生的收入和相应的成本）其他业务收入和其他业务成本（附业务产生的收入和相应的成本）营业外收入和营业外支出（经营过程中偶然产生的利得和损失）主营业务收入包括：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权其他业务收入包括：材料销售、无形资产出租、包装物出租营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款收入等收入的确认条件：P31广义费用：包括成本和期间费用。成本是对产品而言的，它可分为：1、生产成本（商业企业称营业成本）：车间的直接耗费。如：直接材料，人工，福利等。2、制造费用：车间的间接耗费。如：间接材料，人工，福利，水电费，折旧费等。期间费用是对时间而言的，它可分为：1、管理费用：如：办公费、人工、折旧费、业务招待费，部份税费等；2、营业费用（销售费用）：工业企业销售过程中产生的费用。如：运费、装卸费、人工、广告费、展览费等；商业企业采购过程中产生的费用。如：入库前的挑选整理费和运输途中合理的损耗。3、财务费用：被银行扣的费用。如：利息、手续费、工本费、汇况损益等。利润老准则利润表，分为四个步骤：主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加＝主营业务利润+其他业务利润（其他业务收入-其他业务支出）—三大费用（营业费用，管理费用，财务费用）＝营业利润+营业外收入—营业外支出±投资收益＝利润总额—所得税＝净利润新准则利润表，分为三个步骤：营业收入（主营业务收入+其他业务收入）—营业成本（主营业务成本+其他业务成本）—营业税金及附加—三大费用（营业费用，管理费用，财务费用）±投资收益＝营业利润+营业外收入—营业外支出＝利润总额—所得税＝净利润预算会计的会计要素和会计等式预算会计的会计要素：1资产2负债3净资产4收入5支出（费用）五大类。预算会计的会计等式：资产＝负债+净资产（静态）收入-支出（费用）＝结余（动态）预算会计的会计要素中不包括结余，支出＝费用，净资产≠所有者权益，企业会计的会计要素中费用≠支出，所有者权益＝净资产预算会计的资产是占有与控制，不能带来经济利益的流入企业会计的资产是拥有与控制，预期会给企业带来经济利益的流入会计计量属性的理解（原文P45）1、历史成本：对资产来说是购置时的价值，对负债来说是实际应该偿还的金额2、重置成本：对资产来说现在买相同相似的资产所付的价值，对负债来说现在偿还所支付的价值。3、可变现净值：可以变成现金的净价值，即现在卖可以收到的价值—成本费用税金＝净值4、现值：未来的总现金净流入量的折算到现在的价值，考虑时间的价值。5、公允价值：在公平的、双方熟悉情况的前提下，双方都认可的价值。会计科目会计科目与会计账户的区别、联系。P48会计科目的分类：1、按会计要素不同分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类2、按详细程度不同分：总分类科目、明细分类科目3、按列入会计报表不同分：资产负债表类包括资产、负债、所有者权益、成本利润表类包括损益科目4、按用途不同分：P515、按登账方向不同分：借方科目——增加记借方的科目贷方科目——增加记贷方的科目不是所有的资产类科目都是借方科目，因为资产备抵类是特例，资产备抵类科目主要为各种准备类科目和累计折旧。重点会计科目详解：1、不同的票据使用不同的科目：银行存款——支票其他货币资金——银行汇票、银行本票应收（应付）票据——商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）1、应收账款：已发货未收款，主要是向客户收取的款项。2、预付账款：已付款未收货，产生了收货的权利，故为资产类。3、其他应收款：企业应收回的各种杂乱的款项。4、材料与在途物资的区别在于是否已开具入库单。5、库存商品：不仅包括自已所拥有的各种商品，还包括代修品、代制品。6、待摊费用：已付款的费用但未用完，相当于预付费用，故为资产类。7、固定资产：能用一年以上，价值较高的。8、在建工程：需要建设或安装的固定资产的前身。10、固定资产清理：固定资产被出售、报废、毁损时用的，是固定资产的后世。11、无形资产：不包括商誉。12、应付账款：已收货未付款，主要是应向供应商付的款。13、预收账款：已收款未发货，产生了欠别人货的义务，故为负债类。14、应交税金：向国家上交的税，不包括印花税、耕地占用税、车辆购置税，因为这几个税是“现款现税”的，未产生欠的税金。15、其他应交款：向国家上交的费。16、其他应付款：企业应付出的各种杂乱的款项。17、预提费用：已经用的费用还未付款，相当于应付费用，故为负债类。18、本年利润：只能是当年的利润，不是累计利润，故每年年末都应把当年的利润金额割给利润分配。19、利润分配：可以分配的利润，一方面接受“本年利润”割来的金额，一方面记录分配出去的利润。20、预计负债：企业确认的对外提供担保，未决诉讼，产品质量保证，债务重组，亏损性合同等。（负债类）21、研发支出：企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。（成本类）22、公允价值变动损益：企业交易性金融资产的公允价值变动形成的，应计入当期的利得或损失。（损益类）23、资产减值损失：企业计提的各项资产减值准备形成的损失。（损益类）24、待处理财产损益：企业在清查过程中查明的各项财产盘盈，盘亏的价值。（资产类）25、材料成本差异：实际成本与计划成本的差额。只在材料按计划成本法方计算时用，用这种方法核算，“材料”科目永远用计划价计量，故需要调整为实际成本。实际成本＝计划成本±材料成本差异（+超支—节约、+借方—贷方）月末“材料成本差异”科目为借方余额代表超支，为贷方余额代表节约材料成本差异率（材料的平均差异）＝（月初的差异+本月产生的差异）÷（月初库存材料的计划成本+本月购入材料的计划成本）税法知识主营业务税金及附加：营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税。管理费用：房产税，车船使用税，土地使用税，印花税，矿产资源补偿费。所得税（费用）：企业所得税。应付工资（应付职工薪酬）：个人所得税。增值税：为价外税，没有对应的损益类科目。企业所得税＝应纳税所得额*税率（全国统一税率25%）应纳税所得额（可以理解为税法利润）＝会计利润±调整项目调增项目（应+）：罚款、私自捐赠、超标准的招待费、利息、福利。调减项目(应—)：国库券的利息收入、收到的被投资企业的分红款（税率相等）。增值税的纳税人为：1、销售商品2、提供加工，修理修配劳务营业税的纳税人为：1、提供劳务2、销售不动产，无形资产营业税额＝营业额*税率增值税税额＝不含税收入*税率不含税收入＝含税收入∕（1+税率）解题时，一般无明确指明是否为含税金额或不含税金额的，用以下方法判断：如专用发票注明的金额为不含税金额；如普通发票注明的金额为含税金额。税率：0%——出口货物3%——小规模纳税人（工业年收入50万以下，商业年收入80万以下）13%——一些特殊行业的一般纳税人17%——大部份的一般纳税人增值税的计算方法：小规模纳税人应纳税额＝不含税销售收入*税率一般纳税人应纳税额＝不含税销售收入*税率—不含税购入金额*税率以上称销项税以上称进项税不是所有购入的货都是可以作为抵扣的进项税，即：无发票购入的、用来直接消耗购入的、无专用发票购入的等城建税、教育费附加的计算方法：三税之和*税率，即：（增值税+营业税+消费税）*税率（1%~7%）＝城建税（增值税+营业税+消费税）*费率（3%）＝教育费附加一、货币资金的核算——采购和销售采购时的情况1、不可抵扣购入时：借：在途物资1170（含税价）贷：现金/银行存款/其他货币资金/应付账款1170（含税价）入库时：借：材料甲1170（含税价）贷：在途物资甲1170（含税价）2、可抵扣：将税金从总金额时分离1170-1170÷（1+17%）＝170借：材料1000（不含税价）应交税金—应交增值税—进项税170（税额）贷：现金/银行存款/其他货币资金/应付账款1170（含税价）若有运费的处理：采购时承担的运费，记入货物成本，若取得相应可抵扣的发票，则运费可抵扣的税率为7%；销售时承担的运费，记入营业费用。例如：承上题，采购的同时支付了100元运费，将运费分成7%记入进项税和93%记入货物成本。借：材料1000+93＝1093应交税金—应交增值税—进项税170+7＝177贷：现金/银行存款/其他货币资金（应付账款）1170现金100销售时的情况借：现金/银行存款/其他货币资金/应收账款1170（含税价）贷：主营业务收入1000（不含税价）应交税金—应交增值税—销项税170（税额）二、其他应收、应付的核算1、业务员李某出差借备用金2000元，一周后报销差旅费1700元，余款退回借款时：借：其他应收款—李*2000贷：现金2000报销时：借：营业费用—差旅费1700现金300贷：其他应收款—李某20002、工厂从工资代扣保险费20000元，次月支付保险款50000元。从工资中代扣时：借：应付工资20000贷：其他应付款—保险费20000支付时：借：其他应付款—保险费20000管理费用—保险费30000贷：银行存款50000例题：A厂12月份发生以下业务1购入甲材料一批，专用发票注明金额50000元，以商业汇票支付。借：材料50000应交税金—应交增值税—进项税8500贷：应付票据585002购入乙材料，专用发票注明金额20000元，未付款。借：材料20000应交税金—应交增值税—进项税3400贷：应付账款234003购入电力，专用发票注明金额30000元，以支票支付。借：制造费用30000应交税金—应交增值税—进项税5100贷：银行存款351004购入设备一台，含税价58500元，以银行汇票支付。借：固定资产58500贷：其它货币资金—银行汇票58500或：借：固定资产50000应交税金—应交增值税—进项税8500贷：其它货币资金—银行汇票585005购入A产品一批，普通发票8000元，未付款。借：材料8000贷：应付账款80006销售A产品