第1-3章 会计制度设计

会计制度设计会计制度设计会计制度设计会计制度设计会计制度设计会计制度设计会计制度设计会计制度设计HuazhongUniversityofScience&TechnologySchoolofManagementJona学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷会计制度设计会计制度设计会计制度设计会计制度设计《会计制度设计》是会计学专业一门高年级课程，也是会计学科课程体系中的一门必修课程。它是以会计学原理、财务会计、管理会计和其他相关课程为基础。　　本课程的教学目的是使自学应考者全面掌握企业中需要根据其组织形式、行业特点、规模、经营情况和管理控制要求等特点自行设计的会计制度及其内容。掌握企业会计制度设计的思路和基本方法。本课程的学习中要注意理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力，学会用所学的理论去分析具体企业中的现实问题，并不断充实所学的知识。学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷命题与考试命题与考试命题与考试命题与考试命题：命题：命题：命题：各章都有，但重点章节适当突出。特别要注意重点难点的学习。试题结构：试题结构：试题结构：试题结构：单选20题20分（尽量全拿到手，一般不要多于5个）70分左右多选10题20分（错选、多选、少选、未选不得分，至少做对一半）名词解释5题15分（一般要拿到全分）简答题3题15分（要拿到12-15分）综合设计题3题30分（可以保持在15-25分）试题难度结构：试题难度结构：试题难度结构：试题难度结构：易20%，较易35%，较难35%，难15%考试方式：考试方式：考试方式：考试方式：闭卷150分钟，考生可带标尺，不需计算器。学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷课件说明课件说明课件说明课件说明识记：识记：识记：识记：知道名词、概念、知识含义，并能正确表述。低层次要求领会：领会：领会：领会：识记基础上，全面把握，掌握有关概念、原理、方法的区别于联系。高层次要求应用：应用：应用：应用：领会基础上，运用相关知识分析和解决有关理论问题和识记问题。——一般用于综合设计题里（1）*、**、***代表：重要性依次升高（2）#代表：难点（3）不做标记的了解一下即可学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷第一章第一章第一章第一章会计制度设计概述会计制度设计概述会计制度设计概述会计制度设计概述各个题型较容易出现，在综合题里出现的频率很高。第一节：会计制度设计的意义与对象第二节：会计制度设计的程序第三节：会计制度设计的程序第四节：会计制度设计的方法学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象一会计制度（区别于会计制度设计）(一)会计制度的概念*识记P1（1）会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。1（2）它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。会计制度是实践经验的总结它是随着会计的发展而不断演变的。会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。（3）我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度，规范会计工作，逐步形成我国的会计规范体系，为我国会计管理的一大特色。学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象(二)2.会计制度的分类及特点。P1　　（1）按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。　　①综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。《会计法》，《企业会计准则》，《会计档案管理办法》等。　　特点：普遍性，强制性。　　②业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。《企业会计准则——应用指南》，《企业会计制度》，《小企业会计制度》等。　　特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强；技术性强。　　③会计人员制度。《会计人员职责条例》等。　　特点：规范对象是会计主体，而不是会计业务；体现政府对付人员的管理模式和要求。　　（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。　　①统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如：《会计法》，《企业会计准则》，《金融企业会计制度》等。　　特点：适用面广；规范共性问题。　　②企业内部会计制度。指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。　　特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性强；个性。　　学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象(二)2.会计制度的分类及特点。P1（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。　　①会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。如：会计准则，企业会计制度等。　　特点：与业务性会计制度的特点相同。　　②会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。　　特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。　　③会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。如：《注册会计师法》。　　特点：目的性强；监督性强；既有会计行为客体，又有会计行为主体；惩前毖后。　　（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。　　①企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制度。如《企业会计制度》，《金融企业会计制度》，《小企业会计制度》等。　　特点：反映企业资金周转循环规律，核算基础是权责发生制。　　②预算会计制度。规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分配、使用和报告情况的会计制度。　　特点：反映预算资金的收支运动，核算基础是收付实现制。学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象(四)会计制度在会计管理中的作用*领会P5——选择（单/多）和简答　　1．会计工作：是会计工作有组织，有序进行；将会计理论与工作联系起来。　　2．内部控制：企业经营活动&会计人员和部门　　3．会计制度是会计法律体系形成的先决条件　　4．总之。——要将结论作为第4条学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象二会计制度设计1.会计制度设计的概念。（识记）***P8名词解释　　会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。特点：特点：特点：特点：（1）设计面广。a.内容：包括整个会计管理系统的各个环节。b.依据：应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规。c.人员：发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。　　（2）针对性强。专业性强，每个企业设计的内容和要求各不相同。　　（3）协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因而，在设计中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应处理好各种复杂关系，遵循协同的原则。学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象2.会计制度设计的意义。（领会）***　（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。　（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。宏观……微观……　（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。简答题简答题简答题简答题***：：：：简述会计制度设计的意义（答：概念简述会计制度设计的意义（答：概念简述会计制度设计的意义（答：概念简述会计制度设计的意义（答：概念++++意义）意义）意义）意义）学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象3会计制度设计的对象（领会）**P10设计选择简答概念概念概念概念：：：：会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容。其对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。即：在一定的规范之下，运用文字、图表等形式对全部会计事务，包括凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照企业会计准则来设计企业具体的会计制度。（一）会计组织系统的设计一）会计组织系统的设计一）会计组织系统的设计一）会计组织系统的设计。。。。会计机构的设置，会计人员的配备以及二者的协调关系。（二）会计信息系统的设计（二）会计信息系统的设计（二）会计信息系统的设计（二）会计信息系统的设计。　　1.会计核算指标体系的设计。主要是设计科学合理的会计科目。　　2.会计信息载体的设计。主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。　　3.会计信息处理程序的设计。主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。（三）会计控制系统的设计（三）会计控制系统的设计（三）会计控制系统的设计（三）会计控制系统的设计。会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护财产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施的一系列控制方法，措施和程序。包括：货币资金，采购与付款，存货，成本费用，固定资产，无形资产，销售与收款，对外投资与筹资的内部控制及业务处理（四）其它辅助的会计制度（四）其它辅助的会计制度（四）其它辅助的会计制度（四）其它辅助的会计制度。如：责任会计制度，破产会计制度，计算机会计制度等。学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象三会计制度设计与内部会计控制制度的关系1.内部控制制度***识记P12——名词解释、综合内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。具体的讲，内部控制是指企业为了提高经营效率和充分地获取并使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。2我国内部会计控制制度设计*——单选，了解谁发布，发布了什么？P151997第一部关于内部控制；99年上市公司；2000内部控制加强版&《会计法》；2001证监会与财政部发布；2002注会、人民银行；2006国务院学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象第一节：会计制度设计的意义与对象3内部会计控制制度的控制目标***P16（1）控制目标：是管理经济活动的基本要求，实施内部控制的最终目的，是评价内部控制的最高标准。（2）普遍做法将内部控制的基本目标概括为6个a维护财产物资的完整性b保证会计信息的准确性c保证财务活动的合法性d保证经营决策的贯彻执行e保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性f保证国家法律法规的遵守执行学员内部学习资料，请勿转载、复制、印刷第二节第二节第二节第二