第七章会计账簿_2

第六章会计账簿（1）能够熟练登记各种账簿，能够进行新账的更换，能够进行账簿的装订；（2）能够熟练进行错账更正；（3）能够熟练进行账证、账账、账实的核对，能够进行月末、季末和年终结账。第六章会计账簿（1）了解会计账簿的意义、种类和基本内容；（2）掌握各种会计账簿的登记依据和登记方法；（3）掌握错账的更正方法。第六章会计账簿会计账簿概述会计账簿的概念会计账簿与账户会计账簿的分类内容、启用与登记规则基本内容启用记账规则格式和登记方法日记账总分类账明细分类账对账错账更正方法错账查找的方法错账更正方法结账结账的程序结账的方法更换与保管第六章会计账簿本章主要介绍会计账簿基础、会计账簿的设置和登记、对账和结账、会计账簿使用规则等内容。账簿处理是会计核算的重要环节，是编制报告的依据。通过本章学习，可以完成账簿登记，结出期末余额，为报告编制做准备。账簿的学习首先要认识各种账页,掌握各种账页的使用,正确选择账簿、规范登记账簿，同时能够正确更正各种错误。本章学习关键要在掌握账簿填制、更正等技术要求的基础上，快速、规范的完成各类账簿的填制。初学时，应该培养好良好的职业习惯，认真完成每笔业务的填写，错账更正要严格按照规定的方法进行，账证、账账核对中发生差错是难免的，要细心查找，千万不能心浮气躁或随便修改某一账簿结果任其账证、账账不符、草草了事。第六章会计账簿第一节会计账簿概述第二节会计账簿的内容、启用与登记规则第三节会计账簿的格式和登记方法第四节对账第五节错账更正方法第六节结账第七节会计账簿的更换与保管第六章会计账簿原始凭证记账凭证登记账簿取得填制会计核算专门方法审核无误审核无误复式记账234设置会计科目和账户1成本计算财产清查56第六章会计账簿会计账簿是一种簿记具有一定格式、相互联系的账页组成序时、分类地全面记录经济业务会计要素的增减变动情况外表形式内里形式内容——账户生成会计信息第六章会计账簿思考：企业如何设置使用账簿?第六章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念二、会计账簿与账户三、会计账簿的分类第六章会计账簿一、会计账簿的概念由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。重要意义：1.可以记载、储存会计信息；2.可以分类、汇总会计信息；3.可以检查、校正会计信息；4.可以编报、输出会计信息。第六章会计账簿二、会计账簿与账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。第六章会计账簿账簿的内容封页扉页账页账簿的名称账簿使用登记表科目索引账户的名称登账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次第六章会计账簿第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容第六章会计账簿（1）账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。()（2）设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中心环节。（）（3）登记会计账簿的依据是()。A．经济业务B．会计凭证C．会计分录D．会计科目（4）设置和登记账簿是()的基础。A．复式记账B．填制记账凭证C．编制会计分录D．编制会计报表第六章会计账簿（5）登记账簿的依据可以是()（多选）。A．原始凭证B．记账凭证C．记账凭证汇总表D．原始凭证汇总表（6）()提供的核算信息是编制会计报表的主要依据（多选）。A．序时账B．总账C．明细账D．备查账（7）下列各项中，根据《企业会计制度》，应当建立备查账簿登记的有()（多选）。A．银行存款B．融资租入设备C．经营租入设备D．已贴现应收票据第六章会计账簿三、会计账簿的分类按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿第六章会计账簿账簿分类用途分类序时账簿分类账簿备查账簿时间先后顺序逐日逐笔登记普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账材料采购日记账全部业务分类登记总分类账簿明细分类账簿租入固定资产登记簿第六章会计账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。第六章会计账簿1．序时账簿特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。第六章会计账簿2．分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况第六章会计账簿3．备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。第六章会计账簿按外表形式分类订本式账活页式账簿卡片式账簿第六章会计账簿外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账固定资产低值易耗品注意：各种账簿的优缺点第六章会计账簿按账页格式分类借贷余三栏式账簿收发存三栏式账簿多栏式账簿是第六章会计账簿第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容第六章会计账簿第六章会计账簿第六章会计账簿（1）下列明细分类账中，一般不宜采用三栏式账页格式的是()。A．应收账款明细账B．应付账款明细账C．实收资本明细账D．原材料明细账（2）企业临时租入的固定资产应在()中登记。A．总分类账簿B．明细分类账簿C．备查账簿D．无需在账簿中作任何登记（3）下列账户中，必须采用订本式账簿的是()。A．原材料明细账B．库存商品明细账C．银行存款日记账D．固定资产登记簿（4）“生产成本”明细账应采用()。A．三栏式B．多栏式C．数量金额式D．横线登记式第六章会计账簿（5）总账及特种日记账的外表形式应采用()。A．活页式B．卡片式C．订本式D．任意外表形式（6）对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿，称为()。A．备查账簿B．序时账簿C．分类账簿D．三栏式账簿（7）“租入固定资产登记簿”属于()。A．分类账簿B．序时账簿C．备查账簿D．卡片账簿（8）卡片账一般在()时采用。A．固定资产总分类核算B．固定资产明细分类核算C．原材料总分类核算D．原材料明细分类核算第六章会计账簿（9）按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿称为()。A．序时账簿B．总分类账簿C．明细分类账簿D．备查账簿（10）将账簿划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿的依据是()。A．账簿的用途B．账页的格式C．账簿的外型特征D．账簿的性质（11）总分类账一般采用的账页格式为()。A．两栏式B．三栏式C．多栏式D．数量金额式（12）收入明细账一般采用的账页格式为()。A．两栏式B．三栏式C．多栏式D．数量金额式第六章会计账簿（13）原材料明细账一般采用的账页格式为()。A．两栏式B．三栏式C．多栏式D．数量金额式（14）在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分别设若干专栏的账簿称为()。A．三栏式账簿B．多栏式账簿C．数量金额式账簿D．横线登记式账簿（15）日记账簿一般采用()形式。A．订本账B．活页账C．卡片账D．横线登记式账（16）在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿称为()。A．订本账B．活页账C．卡片账D．联合式账第六章会计账簿第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容二、会计账簿的启用三、会计账簿的记账规则第六章会计账簿设置会计账簿的原则账簿启用规则账簿登记原则登记账簿的依据审核无误的会计凭证登记账簿的时间总账明细账日记账规范要求第六章会计账簿会计账簿的更换会计账簿的保管订本账每年更换一次明细账可以跨年度使用平时管理要求归档保管15年——总分类账、明细分类账、日记账、辅助账25年——现金日记账银行存款日记账永久保存——涉外和对私改造账簿第六章会计账簿基本要求登记依据与内容用笔要求文字书写要求行页使用要求余额与衔接要求第六章会计账簿数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整签名或者盖章、“过账”栏内注明账簿页数或画对勾不要写满格，一般应占格距的1/2必须使用蓝黑墨水或碳素墨水或用钢笔书写在下列情况下，可以用红色墨水记账（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。第六章会计账簿连续登记，不得隔页、跳行现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额结出本页合计数及余额总账和明细账应当定期打印第六章会计账簿做好记账标记。第六章会计账簿账页连续登记，不得隔页跳行；第六章会计账簿账发生错误，按规定方法更正；说明简明扼要，书写适当留格；总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方第六章会计账簿会计账簿的设置和登记6.账页结转说明；第六章会计账簿7.注明余额方向；“T”形账户中没有余额时的表示方法。第六章会计账簿第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法第六章会计账簿（一）现金日记账现金日记账（CashJournal）是指用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿。格式：三栏式、多栏式一、日记账的格式和登记方法第六章会计账簿三栏式第六章会计账簿多栏式第六章会计账簿1.登记人员：出纳人员2.登记依据：现金收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务）3.登记方法：按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记第六章会计账簿登记入账的收付款凭证的种类及号数现金收入的来源科目或现金支出的用途科目逐日结出现金账面余额填制记账凭证的日期简要说明登记入账的经济业务的内容根据现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证登记根据现金付款凭证登记第六章会计账簿现金日记账的登记第六章会计账簿日记账的登记普通日记账两栏式多栏式规模小、经济业务不多且又简单的单位特种日记账三栏式现金日记账银行存款日记账多栏式多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式现金收入日记账多栏式现金支出日记账银行存款第六章会计账簿日记账的登记方法（现金银行存款）以据收款凭证、付款凭证登记逐日逐笔登记每日终了，结出余额现金要与库存现金实存数核对第六章会计账簿会计账簿的设置和登记将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。第六章会计账簿会计账簿的设置和登记第六章会计账簿2）银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法与现金日记账基本相同。一般地也是由出纳人员根据各种银行存款的收、付款凭证逐日逐笔地登记。需要说明的是：(1)结算凭证栏分为“种类”和“号数”两个专栏，分别登记结算凭证种类和号码。例如：用转账支票购买材料，在“种类”栏登记“转账支票”；在“号数”栏登记转账支票号码。这样做的目的是便于和银行对账。(2)对方科目栏是指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。应根据所依据的收、付款凭证中所列的对方科目登记。(3)收入、支出栏是指银行存款实际收、付金额。应根据所依据的收、付款凭证中所列金额登记。第六章会计账簿（二）银行存款日记账三栏式第六章