校长财务管理讲座—黄惠琴

财务管理与中职校长财务意识培养兼论中小学校财务制度改革宁波大学黄惠琴2012.7.82主要内容•何为财务？•财务管理的内容•财务管理目标•财务管理原则•中小学校财务制度改革金融与财务•Finance学科范畴•资本市场•公司金融•中国的金融学范畴•宏观金融（资本市场、汇率、国际金融）•微观金融（公司财务）•金融中介（银行）2012.7.83金融的外延•个人金融（理财）•公司金融（财务）•公共金融（财政）2012.7.84一切皆金融！•货币：金融的基石•债券：时间和空间•股票“无期限、不定息的债券•养育后代：计划生育的难度•孝道的重要性：金融契约的保证机制•人情往来：一种融资机制•宗教纽带：互助色彩的金融机制2012.7.85财务领域•财务：管理资金的科学与艺术•财务服务：个人理财、投资顾问、经纪人、证券分析师、基金经理、投资银行等•公司财务：财务分析、资本预算、专案融资、现金管理、信用分析等6为何要懂财务知识1.可以管理你個人的资源2.可以处理面临的投资机会3.追求有趣且有报酬的工作机会4.控制风险，拓展视野第一章財務管理簡介7财务管理在公司中的角色地位总裁生产技术营销副总财务副总人力资源总务副总副总副总会计长财务长财务副总裁会计长财务长财务会计簿记管理会计税务会计数据处理现金管理短期投资管理应收账款和存货管理资本预算财务分析融资决策资本结构管理股利政策与外部金融机构的关系资产负债表资产/Assets＝负债/Liabilities＋股东权益/Owners'equity流动资产5,000流动负债4,000普通股现金1,000应付帐款股本1,000短期投资500短期应付票据发行溢价2,000应收帐款2,500短期贷款存货1,000优先股其它流动资产0长期负债2,000留存收益1,000长期贷款长期资产5,000债券长期投资1,000长期应付票据无形资产融资租赁固定资产4,00011财务管理的主要内容1.财务分析与规划(FinancialAnalysisandPlanning)；2.营运资金管理(WorkingCapitalManagement)；3.资本预算(CapitalBudgeting)；4.长期融资计划(Long-termFinancing)12财务管理目标•利润最大化•股东财富最大化•市场占有率最大化•社会责任最大化•营业额最大化等，一个中心，两个基本点•一个中心：企业价值最大化•两个基本点：货币时间价值•收益和风险13财务管理原则•风险收益均衡（额外的风险需要额外的收益补偿、有效资本市场理论）•代理问题（正确协调利益关系）•现金为王（衡量企业价值的是现金流）•战略管理原则•财务收支平衡原则2012.7.814关于价值•价值＝资产的盈利－资金的成本•创造价值依靠规模和能力•价值与风险有着密切的关系•财务报表分析的根本目的是判断企业是否拥有价值创造的能力。企业能力的衡量•业务管理能力的衡量：•资产周转效率：资产周转率•销售效率：销售净利率•财务管理能力的衡量•资产和资金的时间匹配•杠杆规模作用决策和评价依据•净资产收益率＝净利润/股东权益•核心盈利＝经营性盈利/（经营资产－经营负债）•实际融资成本＝净金融费用/（金融负债－闲置资产）•财务杠杆＝（金融负债－闲置资产）/股东权益•净资产收益率＝核心盈利+（核心盈利－实际融资成本）x财务杠杆管理的目标•经营管理的目标：净利润&价值创造•业务管理的目标：销售收入、营业利润、经营资产和经营负债、经营性盈利•财务管理的目标：资金来源、资金成本三、中小学校财务制度的特点法律法规《会计法》、《预算法》第一层财务规则、会计准则事业单位财务规则、会计准则第二层行业财务会计制度中小学校财务制度、会计制度高等学校财务制度、会计制度第三层地方性规章××省财务管理办法等第四层单位内部管理办法第五层××单位财务管理实施细则等图：财会法律规章制度体系《制度》修订背景•事业单位财务制度是国家财政制度重要组成部分。具有强制性和权威性，涵盖了事业单位全部的财务活动。•中小学校财务制度是根据有关法律、法规和政策对中小学校有关资金的筹集、分配、使用等业务进行计划、组织、执行和控制等工作所规定的基本行为准则或行为规范《制度》修订基本原则•保持原有制度体系框架•体现财政管理改革成果•反映中小学校特点•推进科学化精细化管理中小学校行业特点•重要的战略地位•崇高的公益事业•宏大的事业规模•多样的办学形式•特定的办学功能中小学校财务管理的特点经费来源渠道以财政为主，把“国家给的钱”管好用好是中小学财务管理的“第一要务”财务管理对象复杂多样，管理体制“以县为主”财务管理基础薄弱，管理水平相对较低三、中小学校财务制度的特点新修订的《中小学校财务制度》主要有4个明显特点三、管理要求更加细化一、适用范围更加明确二、管理责任更加清晰四、财务监督更加严格《制度》修订的主要内容•《制度》13章55条，修订后增至77条，五个方面内容修订•进一步强化了校长负责制•进一步完善和规范了预算管理•严格义务教育经费管理•对共性问题进行了规范•加强了经费监管和绩效管理一个突出两个完善三个加强四个突破五个部分五个亮点突出中小学校的公益性特征一个突出：中发[2011]5号文件，将从事公益服务的事业单位细分为两类：承担义务教育、基础性科研等等基本公益服务，不能或不宜由市场配置资源的，划入公益一类；承担高等教育等公益服务，可部分由市场配置资源的，划入公益二类。因此，义务教育学校属公益一类事业单位，非义务教育学校属公益二类事业单位。一个突出突出中小学公益性特征在经费保障方面，《制度》通过预算的编制、收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学公益属性的目标。义务教育经费全面纳入财政预算。一个突出突出中小学公益性特征在财务管理方面，为强调中小学校的公益属性，提出一系列严格的限定性要求：食堂应当坚持公益性和非营利性原则对对外投资行为进行严格控制严格规范借入款项中小学校不得提供担保严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存一个突出突出中小学公益性特征对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款：不得从事经营活动不得对外投资不得举债一个突出突出中小学公益性特征两点启示：国家财政对中小学教育经费保障程度越来越强。对中小学校财务管理要求越来越严。一个突出突出中小学公益性特征完善预算管理完善收入管理两个完善：两个完善完善预算管理一个流程两项预算编制两个加强四项原则三个内容完善预算管理两个完善完善预算管理一个流程中小学校同级教育行政部门同级财政部门“两上两下”预算编制流程预算管理办法的三个内容：核定收支定额或者定项补助超支不补、结转和结余按照规定使用两个完善完善预算管理三个内容预算编制的四项原则：量入为出收支平衡统筹兼顾保证重点两个完善完善预算管理四项原则收支预算的计算方法：定额计算法--生均公用经费比例计算法--职工福利费标准计算法--学费收入比较计算法--与同类学校的某项目比较两个完善完善预算管理两项预算编制两个加强：加强预算执行管理加强预算调整管理两个完善完善预算管理两个加强完善收入管理两个完善完善收入管理改变一：将财政补助收入来源渠道由“从财政部门取得”改为“从同级财政部门取得”。改变二：将财政补助收入概念中的原“事业经费”改为“财政拨款”。改变三：非财政补助收入的上缴由“上缴财政专户”改为“上缴国库或者财政专户”。改变四：将经营收入范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。两个完善完善收入管理四个改变四个改变一是中小学应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。二是必须确保收入的合法性和合理性，要取之得当，用之合理。三是对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。两个完善完善收入管理三个要求两个完善完善收入管理三个严禁严禁设立小金库严禁公款私存严禁帐外设帐三个严禁两个完善完善收入管理两个取消两个取消取消了预算外资金的概念取消了义务教育阶段学校杂费收入加强支出管理加强资产管理加强负债管理三个加强：体现为“三个改变、一个完善”三个加强加强支出管理支出事业支出经营支出对附属单位补助支出上缴上级支出其他支出改变一：将“事业支出”分为“基本支出”和“项目支出”两大项，同时将原“建设性支出”并入“事业支出”中的“项目支出”。改变二：经营支出和对附属单位补助支出的范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。改变三：增加了“上缴上级支出”和“其他支出”一个完善：完善支出管理规定三个加强加强支出管理三三三个加强加强资产管理改变一：流动资产内容的改变改变二：适度调高了固定资产的单位价值标准改变三：对固定资产分类进行了适当调整改变四：在资产分类中增加“在建工程”，将“在建工程”纳入资产管理体系。三个加强加强资产管理四个改变两个加强：加强流动资产管理加强固定资产管理三个加强加强资产管理两个加强三个规范：规范对外投资规范资产出租出借规范资产处置三个加强加强资产管理三个规范三个加强加强负债管理一个改变三个要求加强负债管理一个改变：内容的分类细化三个加强加强负债管理一个改变一是对负债实施分类管理。二是要严格控制新增贷款，降低债务规模与风险；控制借款的资金成本。三是不得违反规定提供担保。三个加强加强负债管理三个要求决算管理实现新突破结转和结余管理实现新突破食堂核算实现新突破在建工程管理实现新突破四个突破：义务教育阶段学校财务管理要求更加严格财务风险防控机制更加健全财务监督形式和内容更加具体财务管理制度与财政管理制度的结合更加紧密精细化、科学化的管理要求更加明确五个亮点：《制度》的贯彻落实•提高思想认识•加强宣传培训•完善配套制度•夯实管理基础•层层落实责任[e-mail]!