第二章会计循环

1第二章会计循环第一节会计循环概述第二节会计期间的业务处理流程第三节会计期末的业务处理流程2第一节会计循环概述会计循环是在经济业务事项发生时，从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财务会计报告，即完成一个会计期间会计核算工作的过程。包括会计期间业务处理流程和会计期末业务处理流程会计期间业务处理核算的是企业日常发生的经济业务，如购销活动、生产活动、资金往来活动等会计期末业务处理核算的是期末的账务调整、结账、编制报表等3经济业务(原始凭证)记账凭证账簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表4根据原始凭证编制会计分类记账凭证会计账簿进行试算平衡编制调试分录试算平衡编制结账分类并试算平衡编制会计报表5一．会计科目1.会计科目会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，是正确组织会计核算的重要条件。在实际工作中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。会计科目也可简称为科目。62.会计科目的分类（1）按经济内容分类会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类（2）按提供指标的详细程度分类会计科目分为总分类科目和明细分类科目总分类科目是对某一会计要素的具体内容进行总括分类而形成的项目明细分类科目是对某一总分类科目进一步分类的项目。有二级科目、三级科目等如“应交税费”73、设置会计科目的原则（一）从企业生产经营实际出发，适应管理的需要（二）以国家法令和财经制度为依据，保持会计指标体系的完整和统一（三）按国家规定的会计制度统一编号（四）名称力求简明扼要，内容确切8二．账户1．账户的含义账户是根据会计科目开设的、具有一定结构和格式对会计信息进行记录整理加工的实体；账户的名称是会计科目92、账户的结构（一）基本结构任何一项经济业务的发生都会引起会计要素及其项目的变动，而这种变动不外乎两种情况：增加或减少，因而账户相应地分为左右两方，一方用于登记增加额，另一方用于登记减少额。账户的名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本架构。反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。如图：左方（借）账户名称右方（贷）账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，其余额在哪一方，则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。（二）账户的具体结构10借账户贷资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加权益的减少权益的增加成本的增加成本的减少收入的减少收入的增加费用的增加费用的减少11（三）期初余额、本期发生额、期末余额之间的关系期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额1、资产类及成本类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额2、负债、所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额--本期借方发生额12三、借贷记账法（一）．记账方法的历史沿革1．历史上，会计的记账方法有单式和复式记账法两种。现单式已淘汰。2．复式记账的理论依据资产、负债和所有者权益之间存在的内在关系，表现为：资产＝负债十所有者权益3．复式记账法有增减记账法、收付记账法、借贷记账法。前两种也基本淘汰13（二）借贷记账法1．以“借”和“贷”作为记账符号，为单纯的记账符号2．左方为借方，右方为贷方作为账户的基本结构（1）资产类账户的结构（2）负债类账户的结构（3）所有者权益类账户的结构与负债类账户的结构相同（4）收入类账户的结构与负债的结构相同（5）费用支出类账户的结构与资产类账户的结构相同收入、费用账户期末一般没有余额。称为虚账户另外各类账户的期末余额在记录增加额的一方资产+费用=负债+所有者权益+收入3．记账规则“有借必有贷，借贷必相等”4.会计分录有简单分录、复合分录145.借贷记账法的运用（p32例题）（1）某企业从银行借入长达六个月的款项10万元，存入银行。（2）某公司向甲公司预付款项5万，货尚未取得。（3）甲用银行存款支付半年的房租3000元。15三、会计凭证（一）会计凭证的定义会计凭证是记录经济业务并据以登记会计账簿的书面证明（二）分类原始凭证是指在经济业务发生时填制或取得的各种原始单据。记账凭证是指以审核无误的原始凭证为依据，填写借贷科目及金额等相关信息并据以登记账簿的书面文件。16按照其反映的经济业务的内容的不同，可以分为：专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证按经济业务跟货币资金的关系可以分为三类：收款凭证——库存现金和银行存款等货币资金流入企业的业务付款凭证——库存现金和银行存款等货币资金流出企业的业务转账凭证——不涉及货币资金变动的业务。17记帐凭证出纳编号18海税帐证1071995年12月2日凭证编号6会计科目金额摘要科目明细科目借方贷方记帐符号向银行提取现金现金50000银行存款中行50000合计￥50000￥500000主管会计审核填制附件1张18四、会计账簿会计账簿按照用途可以分为序时账、分类账和备查账。1、序时账也称日记账，是以业务发生的时间顺序为依据逐笔、连续记录会计信息的账簿。现金日记账和银行存款日记账192、分类账是以会计科目为分类依据、对会计信息进行分类记录的账簿。总分类账和明细分类账20总帐总页1会计科目银行存款分页21995年记帐凭证借（增）方贷（减）方余额月日字号摘要千百十元角分千百十元角分借或贷万千百十元角分121期初余额借9800000122银付6提取现金50000借9750000213、备查账会计凭证中所载信息并不需要时，登记备查账。是一种辅助和补充性质的账户。22第二节会计期间的业务处理流程会计期间业务处理核算的是企业日常发生的经济业务，如购销活动、生产活动、资金往来活动等步骤：原始凭证——会计分类记账凭证会计账簿试算平衡23一、编制会计分录1、会计分录的概念所谓会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列示应借应贷账户及其金额的一种书面记录。2、会计分录的分类会计分录分为简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（多借一贷、一借多贷243、原则4、会计处理（p38-39)25二、试算平衡1、含义及分类2、发生额平衡法的计算公式如下：全部账户本期＝全部账户本期借方发生额合计贷方发生额合计3、余额平衡法的计算公式如下：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计4、结果如果借贷方金额不相等，说明本期账户的记录一定有错；如果借贷方金额相等，只能说明本期账户的记录基本正确，不能肯定账户记录绝对没有错误26第三节会计期末的业务处理流程一、调整分录二、报表编制资产负债表利润表现金流量表三、结账分录四、会计循环综述