第五章 会计账簿

第五章会计账簿曹永[e-mail]•〖教学目的与要求〗通过本章的学习，使学生了解账簿的概念、种类、各类账簿的设置与格式、账簿的登记及使用规则。•〖教学重点与难点〗1．账簿的种类2．账簿的设置、登记3．错账更正方法Logo本章内容会计账簿的概念及种类1会计账簿的内容、启用及记账规则2账簿的登记方法3对账、错账、结账4Logo一、会计账簿的概念和种类•会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。Logo•设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节：凭证帐簿报表Logo财会研究者[e-mail]:11325567996帐簿与账户关系•账户存在于账簿之中•帐簿记载在账户中完成•因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。会计要素会计对象（内容）会计科目会计账户会计账簿Logo备查账簿日记账总账明细账序时账簿分类账簿账簿会计账簿的分类•会计账簿按用途分类Logo含义：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序（即记账凭证的顺序）逐日逐笔登记的账簿。也称日记账。序时账簿（Journal）我国大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。分别用来登记库存现金、银行存款增减变动及结果的日记账。Logo分类账簿（Ledger）分类账总分类账（GeneralLedger）明细分类账（SubsidiaryLedger）含义：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。Logo★总分类账——按照一级账户（总分类账户）分类登记经济业务的账簿。★明细分类账——按照明细账户分类登记经济业务的账簿。总分类账和明细分类账是编制财务报表的主要依据。Logo含义：简称备查账。对不详细或不予登记的帐簿进行补充登记。如“租入固定资产登记簿”和“应收应付票据登记簿”等。备查账簿（Reference）特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充，不是真正的账簿。内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。与会计报表编制没有直接关系，是表外帐簿（所以叫备查）Logo•租入固定资产登记簿Logo•按账页格式分类会计账簿的分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿Logo★两栏式账簿——只有借方和贷方★三栏式账簿——设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。分为设对方科目和不设对方科目两种。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账可采用三栏式账簿。★多栏式账簿——在借方和贷方下分设若干专栏。收入、费用明细账一般采用这种格式账簿。★数量金额式账簿——借方、贷方和余额三个栏目内分设数量、单价和金额三小栏。原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用数量金额式账簿Logo•按外形分类会计账簿的分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱Logo★订本账——订在一起，连续编号。总分类账、现金日记账、银行存款日记账★活页账——账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，年度终了装订。各种明细分类账一般采用活页账形式★卡片账——将账户所需格式印刷在硬卡上，固定资产的核算采用卡片账形式卡片箱LogoLogo封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。账页：格式不一，用以记录具体经济业务内容。•账簿的基本内容二、会计账簿的内容、启用、记账规则LogoLogo账簿启用表单位名称南京大学经管学院印花粘贴处账簿名称总分类账账簿编号总字第1号第1册共册账簿页数本账簿共计100页启用日期2010年1月1日至2010年12月31日经管人员接管移交会计负责人单位公章姓名盖章年月日年月日姓名盖章张勇格08110854丁聪田志荣0854单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。Logo账户目录（科目索引）顺序编号名称页号顺序编号名称页号1库存现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504材料采购1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付职工薪酬3122营业税金及附加8511应付利息3423管理费用9012应交税费3724营业费用95在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。Logo原材料201031付5购进原材料23400032月初余额借45000000Logo◇应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务摘要、金额等逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚，登记及时，字迹工整；◇登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账；◇用碳素墨水或蓝黑色墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。会计账簿的记账规则LogoLogo◇红色墨水只能在下列情况使用：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线等；会计账簿的记账规则LogoLogo会计科目：本年利润2010年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数228转19转入主营收入120000120000转21转入主营业务成本10000020000转22转入营业费用25000表示企业的亏损5000Logo总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方★账簿中文字数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。Logo会计科目：原材料2010年凭证借摘要借方贷方或余额贷21入库2000002000005转35入库100000借3000007转30出库50000借250000会计科目：原材料2010年凭证借摘要借方贷方或余额贷月日种类号数月日种类号数张力张力此页空白此行空白★记账时，必须按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。账页不得随意撕毁与抽换。Logo★凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。余额为零的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000020000借50000应收账款明细账明细科目：红星公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额LogoLogo会计科目：原材料2010年凭证借摘要借方贷方或余额贷26承前页2000001000010000015转35入库100000借20000017转36出库50000过次页30000060000借150000会计科目：原材料2010年凭证借摘要借方贷方或余额贷217承前页30000060000借15000018转39入库100000月日种类号数月日种类号数下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页”★每一账页登记完毕转入下页时，需办理“转页”手续，本页注明“过次页”，下页注明“承前页”。Logo◇实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。会计账簿的记账规则Logo•日记账的格式与登记方法（1）库存现金日记账格式：收、付、余三栏式；多栏式。必须使用订本账。登记方法：逐日逐笔登记。“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。三、会计账簿的格式和登记方法Logo库存现金日记账的格式和登记方法将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。三栏式库存现金日记账Logo库存现金日记账的格式和登记方法多栏式库存现金日记账库存现金收入日记账（多栏）借：库存现金第页年凭证号数摘要贷方科目支出合计余额月日主营业务收入应收账款预收账款……收入合计Logo库存现金支出日记账（多栏）贷：库存现金第页年凭证号数摘要借方科目月日原材料管理费用应付账款……支出合计库存现金日记账的格式和登记方法Logo库存现金日记账的格式和登记方法•借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。38Logo•日记账的格式与登记方法（2）银行存款日记账格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。和三栏式库存现金日记账登记方法相同。•银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。三、会计账簿的格式和登记方法Logo银行存款日记账的格式和登记方法Logo•总分类账簿的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式逐笔登记——根据记账凭证逐笔登记。汇总登记——根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。三、会计账簿的格式和登记方法Logo总分类账簿的格式与登记方法：原材料Logo80000008000000银行存款主营业务收入2006200651月初余额销售商品512收29000000900000017000000520收6收6520销售商品贷借借贷900000000销售商品908000000√Logo•明细分类账簿的格式与登记方法三、会计账簿的格式和登记方法横线登记式明细账簿：适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。多栏式明细账簿：适用于成本费用类科目的明细核算。数量金额式明细账簿：适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。三栏式明细账簿：适用于只进行金额(三角债)核算的账户。格式Logo三栏式明细分类账2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000020000借50000应收账款明细账明细科目：红星公司Logo2010年凭证号摘要借贷余月日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算多栏式明细分类账Logo2010年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用510050030本月合计2010020005100500251002500原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏计量单位：千克数量金额式明细分类账Logo明细分类账的登记方法•根据需要，逐日逐笔或者定期汇总登记•1、固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；•2、库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。Logo四、对账•账证核对：会计账簿记录与原始凭证、记账凭证（时间、