第六章会计账簿

本章学习目的：第六章会计帐簿通过本章的学习，了解会计账簿的意义、基本内容、种类和设置。熟练地进行账簿登记、对账和结账。掌握会计账簿记账错误的更正、账簿的更换与保管。第六章会计账簿第一节会计账簿的种类一、会计账簿的意义p109（一）概念：会计账簿是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。（二）作用：P110（（一）按账簿的用途不同分类1.序时账簿即日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。（1）普通日记账序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日记账。二、会计账簿的种类P110（2）特种日记账专门序时地登记某一类经济业务的日记账，如现金及银行存款日记账。P1102.分类账簿是指对全部经济业务按照会计对象的具体内容设置和登记的账簿。（1）总分类账簿P110（2）明细分类账簿P1103.备查账簿对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行补充登记的账簿。（二）按账簿的外表形式分类P1111.订本式账簿优点：不易丢失（现金、银行存款日记账，总账采用订本式）缺点：预留账页困难，不利于分工记账。2.活页式优点：不用预留账页，便于分工记账缺点：易丢失、抽换3.卡片式（三）按账页格式分类1.三栏式P1122.数量金额式P1123.多栏式P1124。横线式账P112账簿的种类（一）按账簿的用途分类（二）按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿辅助账订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账会计账簿的种类(三)账簿按账页格式分类三栏式账簿数量金额栏式账簿多栏式账簿横线式账簿现金日记账——订本式XIANJINRIJIZHANG现金日记账银行存款日记账——订本式银行存款账YINHANGCUNKUANZHANG总分类账——订本式总分类账ZONGFENLEIZHANG明细分类账——活页式——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万十元角分万千百十元角分万千百十元角分明细分类账——卡片式建造单位建造年份交接凭证编号技术特征规格购入来源验收日期固定资产卡片第号固定资产名称固定资产类别固定资产编号原价预计折旧年限年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片十万十万十万百十元角分百十元角分百十元角分号日摘要千千千字月余额贷方借方对方科目凭证年现金日记账第页三栏式账页万万万现金支票号转账支票号百十元角分百十元角分百十元角分号日摘要千千千字月余额贷方借方对方科目凭证年银行存款日记账户名账号第页三栏式账页万万万分借或贷百十元角分百十元角百十元角分号日摘要千千千字月余额贷方借方对方科目凭证年总分类账会计科目:第页三栏式总分类账页格式三栏式账页十十十万万万分百十元角分百十元角百十元角分号日摘要千千千字月余额贷方借方对方科目凭证年————明细账数量金额式账页——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万十元角分万千百十元角分万千百十元角分多栏式账页千千千千千千百百十角元分元角分元角分十十百分百十元角分百十元角百十元角分号日摘要字月对方科目凭证年——明细账第二节账簿的设置和登记一、日记账的种类序时账：是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。日记账按所登记的内容分类普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账销售日记账转账日记账二、日记账的设置和登记P1132、设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特种日记账记录的业务。（一）普通日记账的设置和登记设置：1、只设一本普通日记账，登记所有的经济业务；（二）特种日记账的设置和登记注：目前我国企业主要设置特种日记账设置：主要有现金日记账和银行存款日记账登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记，每天必须结帐。1.现金日记账的设置和登记格式：三栏式、多栏式现金收入日记账P114现金支出日记账p114P113目前采用此格式日记账登账依据：现金收入日记账现金支出日记账现金日记账现金收入凭证、部分银行存款付款凭证现金付款凭证现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款付款凭证注：现金日记账是由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款付款凭证登记的。2.银行存款日记账的设置和登记格式类似现金日记账，银行存款收入日记账银行存款支出日记账银行存款日记账登账依据银行存款收款凭证和部分现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证注：银行存款日记账是由出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证登记的。日记账登记习题P132习题一二、分类账的设置和登记P115（一）总分类账的设置和登记P115设置：按一级会计科目开设格式：三栏式、订本式登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式（二）明细分类账的设置和登记P116设置：按明细会计科目开设格式：1、三栏式（应收账款、应付账款）P1162、数量金额式（原材料、库存商品）P1173、多栏式（成本费用、收入和利润类）P1184、横线式（其他应收款、在途物资）P119（注：不同格式的明细账适用于不同账户的明细核算）明细账的外表形式有：活页式和卡片式（注：一般都用活页式）登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表（三）总分类帐与明细分类帐的关系P119（四）总分类帐与明细分类帐的平行登记P1191、要点：（１）同时登记（２）方向一致（３）金额相等（４）依据相同1.总账与明细账的平行登记及登记要点案例00年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余额借9900016转38购入钢材应付账款829500借928500总分类账会计科目:原材料第60页摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额√千百十元角分千百十元角分购入钢材原材料30m圆钢637500√16m圆钢192000√应付账款鞍钢829500√合计829500√829500√会计主管李立记账张红审核王新制单苏方转账凭证2003年7月16日转字第38号附单据1张材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额(元)应收实收201130m圆钢公斤7507508.506375205816圆钢公斤3203206.001920备注合计8295收料单供货单位:鞍钢凭证编号:64发票编号:05282003年7月16日收料仓库:2号库00年凭证摘要对方科目收入(借方)发出(贷方)结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号71期初结存806.0048016转38购入钢材应付账款3206.0019204006.002400原材料明细账材料名称:16m圆钢计量单位:公斤00年凭证摘要对方科目收入(借方)发出(贷方)结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号71期初结存608.5051016转38购入钢材应付账款7508.563758108.506885原材料明细账材料名称:30m圆钢计量单位:公斤方向一致依据相同时间相同2、结果：P123A、总分类帐发生额=所属明细帐发生额之和B、总分类帐期初（末）余额=所属明细帐期初（末）余额之和3、平行登记核算举例P三、备查帐的设置与登记明细账平行登记习题P133习题二复习思考题：什么是总分类账？什么是明细分类账？两者关系怎样？其平行登记的要点有哪些？第三节账簿的启用与登记规则一、账簿的启用规则（一）账簿的基本内容P1241、封面。2、扉页。3、账页。（二）账簿的启用规则P1241.各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。2.现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。3.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。4、启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。5、启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。二、账簿的登记规则P1251.登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。3.帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。4、登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写帐簿除外)或者铅笔书写。5、下列情况，可以用红色墨水记帐：–按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；–在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；–在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；–根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6、各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。7、凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。–现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。8、每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。A、对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页。B、实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。四、错账的更正125错账更正方法划线更正法补充登记法红字更正法在账簿的登记过程中，由于各种原因，难免发生记账错误，一般称之为错账。（一）划线更正法P1251.适用范围记账凭证上无错误，结账前发现账簿记录中的文字或数字错误2.更正方法在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更正处盖章。注：文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个数字划掉。例1：将入库材料成本967023元记成了976023。更正方法为：976023967023例2.将“制造费用”写成了制造成本。更正方法为：制造成本费用教材举例：P1262.更正方法对第一种错误：（用红字全额冲销法）（1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的记账凭证，并用红字过账；（2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账；（二）红字更正法P1261.适用范围（1）记账凭证中的应借或应贷科目出错，并已过账。（2）记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额应记金额（已经过账）第一种错误更正方法举例P126习题1.用银行存款支付材料采购费用800元。会计分录（凭证）记为：借：在途物资800贷：现金800更正：借：在途物资800贷：库存现金800（冲销×年×月错误分录）借：在途物资800贷：银行存款800（更正×年×