潘家园街道工会财务工作讲解(1)

朝阳区潘家园街道工会财务管理培训主要内容一、工会组织建立基本要素二、工会财务工作的制度建设三、工会会计制度的具体应用第一部分工会组织建立基本要素一、工会法人资格的认定“两批、两证、三章、一户”的概念“两批”：设立工会组织的申请批复，及选举结果的批复。“两证”：基本齐全，工会法人资格证书，组织机构代码证。“三章”：工会委员会章，工会财务章，经费审核委员会。“一户”：开设银行账户。一、工会法人资格的认定基层工会法人资格登记管理是工会的一项重要的基础性工作。“建立和实施工会法人资格登记制度，是加强工会法律地位、依法保护好工会资产、增强工会维护职工合法权益能力的必然要求和现实需要。基层工会法人资格登记，是增强工会组织团结统一、凝聚职工群众的重要举措。做好基层工会法人资格登记是事关工会组织建设和依法治会的重要基础，事关工会工作的全局。各地工会要采取切实有力的措施，把基层工会法人资格登记管理、办理组织机构代码证和银行开户工作做好，促进工会组织健康发展。”二、工会财务的独立核算根据《工会法》第四十四条关于“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度”和第四十六条关于“工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨”的规定，各级地方工会和基层工会应当根据经费独立原则，单独开立账户，独立进行核算，不允许与本单位行政财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地会计结算中心管理。凡已经合并或纳入的，应当予以纠正。二、工会财务的独立核算基层工会独立核算难的成因：会员少、资金少,独立开设银行账户后由于没有资金的进出,开户后银行把这些单位作为“休眠户”。《中华全国总工会办公厅关于进一步做好工会经费独立核算工作的通知》总工办发［2008］20号从财务的角度看，违反了会计主体假设的基本原则。从工作量的角度，可以申请补助。三、工会经费的计提《工会法》第四十二条和《中国工会章程》三十六条明确规定：“工会经费的来源：（一）工会会员缴纳的会费；（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费或者建会筹备金；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（四）人民政府和企业、事业单位、机关和其他社会组织的补助；（五）其他收入。”中华全国总工会下发的《关于收交工会会费的通知》规定：“工会会员每月应向工会组织交纳本人每月工资收入百分之零点五的会费，工资尾数不足十元的不计交会费。”三、工会经费的计提“全部职工”是指由建立工会组织的单位支付劳动报酬的各种人员，包括正式职工、合同制职工、农民工、临时工和计划外用工等。“工资总额”是指在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。支付给全部职工的劳动报酬总额，按照国家统计局[1990]1号令规定，不论是否计入成本，不论是否按国家规定列入计征奖金税项目，不论是否以货币形式支付，均应列入工资总额计算范围。（全文）三、工会经费的计提基层工会易出现会员会费和工会拨缴的经费计提基数不准确。•（一）部分单位会员会费计提基数不准确。工会按照职工基本工资的0.5%计提会员会费，也有个别工会根本不收取会员会费。三、工会经费的计提经检查发现，有部分单位会员会费和工会拨缴的经费计提基数不准确。•（二）工会拨缴的经费计提基数不准确工会经费预算作为拨缴经费收入，按照每月全部职工工资总额2%向工会拨缴经费。而不是在岗职工工资总额计拨工会经费四、工会经费上缴情况根据北京市总工会下发的《关于全市各级工会经费分成比例的通知（京工财字[2012]7号）》，工会经费的分成比例：市总工会留成10%，区总工会留成20%，街道乡总工会留成10%，其下基层工会留成60%。1、坚持经费独立管理原则。要独立建立银行帐户，实行单位核算。根据审定的预算，工会经费的开支，由工会委员会领导下的主席负责制。2、坚持遵纪守法的原则。严格执行国家财经政策、规定和开支范围、标准，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。（一）支出原则五、工会经费支出情况3、坚持“统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡”的原则。基层工会经费应重点用于维护职工权益、开展职工教育和职工群众活动方面。4、坚持预算管理原则。一切费用均应纳入预算，并按上级工会要求，认真编报和执行。年度预算须按工会统一格式和要求填写，经工会委员会讨论、同级经审会审查，于1月底前报上一级工会核定。（一）支出原则5、坚持勤俭节约原则。要少花钱，多办事，办好事，节约开支，依靠职工用好经费，提高经费使用效益。6、坚持民主管理原则。要定期公布帐目，接受会员监督和经审会审查。7、坚持为职工服务原则。工会经费不得用于非工会活动的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。（一）支出原则1、职工活动支出方面：工会为会员及其他职工开展教育、文体宣传等活动发生的费用用会员缴纳的会费，组织会员开展郊游、参观、联欢、电影、舞会、游园等集体活动和会员特殊困难补助等。（二）支出范围（重点）职工教育方面：工会举办的职工教育、业余文化技术、技能教育所需的教材、教学消耗用品，与教育有关的资料、教师酬金；优秀教师、学员（包括自学）的奖励费；工会为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等费用。（二）支出范围（重点）文体活动方面：举办职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影、展览的费用；文体活动所需设备、器材用品购置费与维修费；文体汇演、比赛奖励，以及按规定开支的伙食费、误餐费、夜餐费等。（二）支出范围（重点）宣传活动方面：工会组织政治、时事、政策、科技讲座、报告会的酬金；工会组织技术交流、职工读书活动以及举办展览、黑版报等所消耗的用品费；重大节日工会组织活动的宣传费；工会举办图书馆、阅览室、读报组所需图书、报刊以及工会管理广播站的消耗用品费等。（二）支出范围（重点）其他活动方面：未列入职工教育、文体、宣传活动而由工会组织的其他活动的费用。如职工集体福利事业补助等。2、工会直接用于维护职工权益的支出，是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出（二）支出范围（重点）（二）支出范围（重点）3、工会业务方面履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作等方面的费用。如工会干部和积极分子学习政治、业务所需的费用；培训工会干部和积极分子所需教材、参考资料和讲课酬金；评选、表彰优秀工会干部和工会积极分子的奖励费；工会会员（代表）大会的费用；建家活动的费用；工会维护职工合法权益开展法律咨询服务、劳动争议协调、再就业、送温暖等工作活动的费用；基层工会办公、差旅、维修等方面的费用。（二）支出范围（重点）4、事业支出方面工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。（二）支出范围（重点）5、其他支出方面以上开支范围没有包括的开支项目，只要是由工会组织的活动，只要不违反国家财经政策，经过经审会审查同意，基层工会可以根据实际工作需要决定开支。6、资本性支出方面工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络构健发生的实际支出。（二）支出范围（重点）1、基层工会办公用房、文艺、体育、教育和服务等活动场地设施、设备及其维修、水、电、取暖等费用。2、基层工会专职人员的工资、奖金、医疗、补贴、劳动保护费用及其他福利待遇。（三）国家规定由行政承担的费用开支3、基层工会专职人员的离退休费及退职生活费。4、基层工会兼职干部短期学习工资及差旅费。5、工会组织的劳动竞赛、技术交流、技术革新活动所需的奖励费用。6、企业光荣榜制作的设备材料费。（三）国家规定由行政承担的费用开支7、企业车间、科室、班组订阅的报刊费。8、企业行政主办由工会进行管理的广播站、人员、设备等费用。9、由行政方面或委托工会布置的庆祝“五一”节、国庆节及其他重大节日所需的宣传活动费。10、行政方面委托工会举办的劳模、积极分子及先进生产（工作）者等方面的会议费和奖励费。（三）国家规定由行政承担的费用开支11、基层工会为搞好劳动保护工作所需的费用以及劳动保护宣传教育费。12、企业、事业单位召开职工代表大会所需的各项费用。13、由工会管理的企业职工困难补助费。14、基层单位行政办学的职工教育费。15、工会组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返差旅费、宿费、伙食补助。16、工会组织职工疗（休）养活动的费用。（三）国家规定由行政承担的费用开支在检查过程中，发现部分工会经费支出存在超范围支出、审批不规范、发票不规范等问题。（一）工会经费超范围支出工会经费开支范围有明确规定，工会组织职工疗(休)养活动的费用、为职工发放的福利不属于工会经费支出范围，经查，下列工会经费超范围支出：（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题在检查过程中，发现部分工会经费支出存在超范围支出、审批不规范、发票不规范等问题。•（二）支出审批不规范。检查中发现，XXX工会未单独核算，和行政中心账一起核算，工会经费支出时全部由中心负责人签字审批，工会主席未签字。部分工会大额支出无会议纪要等批准文件。（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题（三）部分发票不规范•1.部分工会发票抬头不规范，有的工会写行政名称，而不写工会的名称。•2.部分发票内容不清晰。在检查过程中发现部分工会购进大宗商品未注明数量，明细等信息，不便于对发放做监督管理。（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题1、工会财产界定。工会所有的财产，包括工会购置、行政拨入和其他单位或个人支援、捐赠的财产。2、固定资产核算起点。一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。六、固定资产管理3、工会财产管理的要求①建立健全工会财产管理制度。如购置、验收、保管、领发使用、检查、维护等，落实有关责任。②工会所有的财产都应登记入账，做到账账相符、账实相符。③固定资产每年必须盘点一次，发现短缺损坏要查明原因，追究责任，根据情况责成过失人予以部分或全部赔偿损失。六、固定资产管理④工会的财产、经费，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押、清偿债务。⑤工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有。工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费。清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会。六、固定资产管理4.固定资产管理中存在的问题•（3）固定资产盘盈、盘亏应有盘点表•（4）固定资产总账和明细账相符六、固定资产管理36第121号科目借出款本科目核算本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记“借出款”科目。各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。七、往来款管理37第135号科目其他应收款本科目核算工会除应收上级经费以外的其他应收及暂付款项，并债务人设置明细账，进行明细核算。逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。注意与原“暂付款”科目异同。38第211号科目借入款本科目核算工会借入的款项。借入款的主要账务处理如下：发生借入款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。归还借款时，借记本科目，贷记