第十章十二章实训答案企业财务会计孔德兰版

1学习情境9所有者权益业务核算职业判断能力训练一、单项选择题1．B2．B3．D4．A5．B6．B7．B8．C9．B10．B二、多项选择题1．BC2．ABC3．ABCD4．BD5．AB6.AB7.ABD8.ABC9.BC10.ABD三、判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．√8．×9．√10．√职业实践能力训练一、计算分析题1.提取的法定盈余公积=1000000×10%=100000（元）借：利润分配——提取法定盈余公积100000贷：盈余公积——法定盈余公积1000002.收到股款总额=6000000×2×（1－2%）=11760000（元）应计入股本的金额=6000000×1=6000000（元）应计入资本公积的金额=11760000－6000000=5760000（元）借：银行存款117600002贷:股本6000000资本公积——股本溢价57600003.（1）应提取的法定盈余公积=600000×10%=60000（元）借：利润分配——提取法定盈余公积60000贷:盈余公积——法定盈余公积60000（2）借：资本公积300000盈余公积100000贷：股本4000004.借：固定资产702000原材料100000贷:实收资本——乙公司8020005.借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本180000资本公积——资本溢价540006.210000×20%＝42000借：所得税费用42000贷：应交税费——应交所得税42000（210000－42000）×10%＝16800借：利润分配―提取法定盈余公积168003贷：盈余公积―法定盈余公积168007.（1）应提取的法定盈余公积=2000000×10%=20000（元）借：利润分配——提取法定盈余公积200000贷:盈余公积——法定盈余公积200000借：利润分配―应付现金股利80贷：应付股利80(2)借：盈余公积100贷：实收资本——A公司25——B公司30——C公司10——D公司5——其他30(3）借：盈余公积―法定盈余公积100贷：利润分配―盈余公积补亏1008.借：固定资产126000贷：实收资本100000资本公积26000借：原材料110000应交税费―应交增俏税（进项税倾）18700贷：实收资本100000资本公积287004借：银行存歌390000贷：实收资本300000资本公积900009.（1）①回购借：库存股2400贷：银行存款2400借：股本3000贷：库存股2400资本公积—股本溢价600(2）①回购借：库存股6000贷：银行存欲6000②注销借：股本3000资本公积―股本溢价3000贷：库存股6000(3）①回购借：库存股9000贷：银行存款9000②注销借：股本30005资本公积―股本溢价5000盈余公积1000贷：库存股900010.(1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：本年利润1700000贷：利润分配——未分配利润1700000(2)黄河公司提取法定盈余公积金借：利润分配——提取法定盈余公积170000贷：盈余公积——法定盈余公积170000(3)黄河公司提取任意盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积200000贷：盈余公积——任意盈余公积200000(4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利借：利润分配——应付现金股利500000贷：应付股利500000(5)年末未分配利润=1000000+1700000－170000－200000－500000=1830000(元)二、实务操作题1记账凭证2006年6月18日6字第号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件3张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分股东出资银行存款100000000√实收资本甲企业50000000√实收资本乙企业50000000√合计100000000100000000会计主管出纳张三审核制单李四27记账凭证2007年6月15日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件4张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分股东出资银行存款120000000√实收资本丙企业50000000√资本公积资本溢价10000000√合计120000000120000000会计主管出纳张三审核制单李四83记账凭证2009年2月28日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分资本公积转增资本资本公积60000000√实收资本甲企业20000000√实收资本乙企业20000000√实收资本丙企业20000000√合计60000000600000009会计主管出纳审核制单李四4记账凭证2010年3月12日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分盈余公积弥补亏损盈余公积50000000√利润分配未分配利润50000000√10合计5000000050000000会计主管出纳审核制单李四5记账凭证2007年12月31日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件2张总帐科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分发行新股银行存款9800000000√股本5000000000√资本公积股本溢价4800000000√11合计98000000009800000000会计主管出纳张三审核制单李四6记账凭证2008年12月31日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分利润分配利润分配提取盈余公积200000000√盈余公积法定公积金200000000√12合计550000000550000000会计主管出纳审核制单李四记账凭证2009年3月12日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额记账附件1张总帐科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分利润分配利润分配提取盈余公积100000000√利润分配应付现金股利600000000√盈余公积任意公积金100000000√应付股利600000000√13合计700000000700000000会计主管出纳张三审核制单李四职业拓展能力训练1.该题主要考核盈余公积计提基数的确定，包括税前补亏和税后补亏知识点在内，要求学生具备较为综合的利润及利润分配知识。2008年所得税费用的计算：[500000-（1000000-700000）]╳25%＝50000元2008年净利润：500000-50000＝450000元盈余公积计提基数：450000-100000＝350000元2008年应计提盈余公积：350000╳10%＝35000元2.(1)蒸湘公司有关业务的会计分录：①结转2008年实现净利200万元：借：本年利润200贷：利润分配―未分配利润200②提取盈余公积：借：利润分配―提取法定盈余公积20贷：盈余公积―法定盈余公积20③结转利润分配：14借：利润分配―未分配利润20贷：利润分配―提取法定盈余公积20④结转2009年发生亏损50万元：借：利润分配―未分配利润50贷：本年利润50⑤宣告现金股利：借：利润分配―应付现金股利150贷：应付股利150⑥宣告股票股利时不需作会计分录。支付股票股利：借：利润分配—转作股本的股利150贷：股本150⑦结转未分配利润：借：利润分配―未分配利润300贷：利润分配―应付现金股利150―转作股本的股利150(2)蒸湘公司2009年12月31日所有者权益的余额=股本1650万元＋资本公积100万元＋盈余公积120万元＋未分配利润130万元=2000万元3.(1)借：资本公积150贷：实收资本——A公司5015——B公司50——C公司50(2)借：盈余公积42.5贷：利润分配——盈余公积补亏42.5(3)借：利润分配——提取法定盈余公积20贷：盈余公积——法定盈余公积20(4)借：银行存款650贷：实收资本—D公司500资本公积1504.（1）2011年12月31日调整对A联营企业长期股权投资账面余额借：长期股权投资——其他权益变动150贷：资本公积——其他资本公积150[500×(1-25%)×40％]（2）2011年12月31日调整对B联营企业长期股权投资账面余额借：长期股权投资——其他权益变动22.5贷：资本公积——其他资本公积22.5[100×(1-25%)×30％）]（3）2011年5月10日C联营企业宣告分派股利借：应收股利120贷：长期股权投资——损益调整1202011年12月31日调整对C联营企业投资账面余额16借：长期股权投资——损益调整200贷：投资收益200（4）2011年12月20日出售可供出售金融资产借：银行存款850资本公积——其他资本公积100贷：可供出售金融资产——成本700——公允价值变动100投资收益1505.（1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录大海公司所得税费用＝应交所得税＝（1200＋60－40－40）×25%＝295（万元）借：所得税费用295贷：应交税费—应交所得税295借：本年利润295贷：所得税费用295借：本年利润905（1200－295）贷：利润分配—未分配利润905（2）根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。借：利润分配—提取法定盈余公积90.5（905×10%）贷：盈余公积—法定盈余公积90.517借：利润分配—未分配利润90.5贷：利润分配—提取法定盈余公积90.5（3）根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。借：利润分配—应付现金股利100贷：应付股利100借：利润分配—未分配利润100贷：利润分配—应付现金股利100（4）年末未分配利润＝400＋905－90.5－100＝1114.5（万元）学习情境10收入和费用业务核算职业判断能力训练一、选择题1．B2．C3．C4．B5．D6．A7．A8.B9.C10.D二、多项选择题1．ABD2．ABD3．ABC4．BCD5．AD6.BD7.AB8.ACD9AC10.BD三、判断题1．×2．×3．√4．√5．√6．√7．√8.×9.√10.×职业实践能力训练18一、计算分析题1．(1)借：库存商品80应交税费——应交增值税(进项税额)13.6贷：应付账款93.6(2)借：应收账款175.5贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)25.5借：主营业务成本120贷：库存商品120(3)借：主营业务收入75应交税费――应交增值税(销项税额)12.75贷：应收账款87.75借：库存商品60贷：主营业务成本60(4)W商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备202．（1）借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费——应交增值税（销项税额）30.619借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8贷：库存商品83．（1）①借：应收账款795.6贷：主营业务收入680应交税费——应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本480贷：库存商品480②借：主营业务收入340应交税费——应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款397.8借：库存商品240贷：主营业务成本240③借：生产成本234（500×0.4×1.17）管理费用18.72（40×0.4×1.17）销售费用28.08（60×0.4×1.17）20贷：应付职工薪酬280.8借：应付职工薪酬280.8贷：主营业务收入240〔（500+40+60）×0.4〕应交税费——应交增值税（销项税额）40.8借：主营业务成本180〔（500+40+60