股份公司会计核算办法XXXX

1湖南颐而康保健连锁股份有限公司会计核算规范第一章:总则第一条：为规范公司的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他有关法律和法规，制定本办法。第二条：本办法适用于股份公司总部、投资咨询公司、股权关系归属于股份公司管理的直营分店、控股子公司、合资公司（门店）。第二章：会计核算原则第三条：会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，报公司批准后并在会计报表附注中予以说明。会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。第四条：公司应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。第五条：会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2第六条：在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。第三章：主要会计科目的相关会计处理规定第七条存货（一）存货的分类：按照公司对存货管理的分类，存货统一划分为10类。即：1类即日常物资；2类即办公用品；3类即烟酒茶；4类即保健用品(自用)5类即工程维修物资；6类即低值易耗品(在库、在用)；7类即在库固定资产；8类即外卖商品；9类即药品；10类即保健器品；（外卖）（二）会计科目的设置存货共设置四个会计科目，即材料、低值易耗品、库存商品、固定资产。1、通过材料核算的有：1类日常物资、2类办公用品、3类烟酒茶、4类保健用品、5类即工程维修物资；2、通过库存商品核算的有：8类外卖商品、9类药品、10类即保健器品；3、通过低值易耗品核算的有：6类在库低值易耗品、在用低值易耗品；34、通过固定资产核算的有：7类在库固定资产。（三）存货入库时:1、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。2、库存商品入库时，借：库存商品—8类外卖商品，贷：现金；保健器品入库时，借：库存商品—10类保健器品，贷：现金；3、低值易耗品入库时，借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。4、固定资产入库时，借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。（四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。1、保健中心领用按摩膏：借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品2、各门店销售库存商品：①按摩医院销售药品借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品②门店销售保健器品借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品3、购买的空调,出库时:借:固定资产—电子类,贷:固定资产—在库电子类固定资产4、低值易耗品出库时：借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品4(五)存货的盘盈盘亏1、存货盘盈的会计处理盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损溢”科目,借:材料,贷:待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减当期管理费用,借:待处理财产损溢,贷:管理费用。2、存货盘亏的会计处理根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理：①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入营业外支出。借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢（六）存货跌价准备当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。（七）低值易耗品51、低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及经营过程中周转使用的包装容器等。保健类主要包括布草、足浴桶、电话机、价值较低的办公桌椅等。医疗类主要包括：神灯、雾化器、经穴治疗仪、治疗车、定时钟、导诊台及价值较低的办公桌椅等。（价值不足2000元）2、对低值易耗品采用五五摊销法。①部门在领用出库时，凭出库单：借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值易耗品。②领用时摊销低值易耗品价值的一半：借：主营业务成本—(**项目)低值易耗品推销，贷：低值易耗品—在用低值易品。③低值易耗品报废时，摊销剩余价值的一半：借：主营业务成本—(**项目）低值易耗品摊销，贷：低值易耗品—在用低值易品。④每年门店对物资进行盘点，对盘亏的低值易耗品进行处理：借：待处理财产损溢，贷：低值易耗品—在用低值易耗品。（八）门店的存货发出时按照“先进先出法”进行成本核算。（八）、固定资产的帐务处理按本办法按九条的规定处理。第八条：长期股权投资（按《企业会计准则——长期股权投资》的规定进行相应的会计处理）第九条：固定资产6指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。（一）根据实际情况，固定资产分类如下：1、电子类固定资产，包括电脑、移动电话、摄像机、数码相机、投影仪等。2、办公类固定资产：价值较高的办公桌椅、收银台、文件柜、传真机、打印机、复印机、保险箱、电视机、DVD等。3、房屋建筑物：房屋、建筑物、储水与油用的池子、罐等。4、交通运输车辆：各种汽车、工程车辆等。5、经营类固定资产：足浴按摩床、锅炉、热泵、擦鞋机、热水器、冰箱、消毒柜等。6、其他固定资产：除上述1-5项以外的其他固定资产。（二）固定资产的入帐价值标准固定资产的应当按照成本进行初始计量。外购的固定资产包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、和专业人员服务费等。1、保健类：电视机、空调、数码相机、电脑、消毒柜、冰箱、洗衣机，吸油烟机、传真机、打印机、复印机、汽车、保险箱、DVD、擦鞋机，足浴按摩床、沙发、锅炉等均作为固定资产核算。2、医疗类：电脑中频透热治疗仪、颈椎牵引椅、脊柱牵引康复床、药物导入热疗仪、中低频热疗仪、电脑穴位治疗仪等均作为固定资产核算。73、对其他类型的固定资产，入帐价值标准为2000元。即达到2000元时才作为固定资产入帐，不足2000元时作为低值易耗品入帐。（三）固定资产入账价值的核算1、外购固定资产购入不需要安装的固定资产入库时，根据固定资产的入账类型和价值标准借：固定资产——**类固定资产，贷：现金。购入需要安装的固定资产入库时，固定资产的取得成本是在前者取得成本的基础上，加上安装调试成本，按应计入固定资产成本的金额，借：在建工程，贷：现金。安装调试完毕使用时再转入固定资产借：固定资产，贷：在建工程2、自行建造固定资产自行建造固定资产的成本，由建造该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。支付工程进度和合同规定结算的进度款时；借：在建工程-建筑工程（**工程）；在建工程-安装工程（**工程）；贷：银行存款需要安装的设备运抵现场时；8借：在建工程-在安装设备（**设备）；贷：工程物资—**设备发生待摊支出时；借：在建工程-待摊支出贷：银行存款、应付职工薪酬在建工程达到预定可使用状态时，首先计算分配待摊支出，待摊支出的分配比率：待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出）*100%**工程应分配的待摊支出=（**工程的建筑工程支出+安装工程+在安装设备支出）*待摊支出分配率房屋、建筑物等固定资产成本=建筑工程支出+应分摊的待摊支出需要安装设备的成本=设备成本+安装工程支出+应分摊的待摊支出相应的账务处理，借：固定资产，贷：在建工程-建筑工程，在建工程-安装工程，在建工程-待摊支出（四）为方便核算，固定资产的折旧采用平均年限法进行，净残值率均为固定资产原值的5%。当固定资产提前报废（包括损坏、丢失等）时，网点应及时终止固定资产的折旧计提，按照公司有关固定资产的处理规定进行处理，并调整帐务。①借：固定资产清理，累计折旧，贷：固定资产②有残值收入时，借：银行存款，贷：固定资产清理9③转销时，借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入（四）固定资产折旧年限1、房屋建筑物为20年。若购买使用过的房屋建筑物，其产权证上标注的实际使用年限低于20年，按两者孰低原则确定折旧年限。2、电子设备和火车、轮船以外的其他运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具均为5年。3、按摩床、足浴床、颈椎牵引椅、脊柱牵引康复床折旧年限为5年。4、其他固定资产的折旧年限为5年。（五）折旧费用的归集固定资产的折旧应按使用单位或部门进行分摊归集。如管理部门使用的电脑，其折旧费用应记入管理费用，如财务管理中心使用的固定资产，其折旧应记入“管理费用—财务管理中心—折旧”科目。医疗部门使用的仪器、设备，其折旧应记入“主营业务成本--医疗成本—折旧”（六）折旧费用计提的起止时间当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧。当月减少的固定资产当月仍需计提折旧，从下月起停止计提折旧。（七）固定资产减值准备。资产负债表日，对固定资产中是否存在减值的迹象进行判断。对于存在减值迹象的固定资产应进行减值测试，计算可收回金额。10可收回金额低于帐面价值的，按差额计提减值准备，借：资产减值损失，贷：固定资产减值准备。如果以后年度固定资产减值因素消失，固定资产价值回升，已计提的减值准备不得转回。（八）计提减值准备的固定资产计提折旧。已计提减值准备的固定资产在以后年度计提折旧时，应将固定资产原值-净残值-减值准备累计金额作为固定资产账面价值，作为折旧计提的基数。（九）盘盈盘亏固定资产的计量定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。清查中发现固定资产损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。盘盈固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘亏的固定资产，按盘亏的固定资产的账面价值借：待处理财产损溢，累计折旧，贷：固定资产，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔款或过失人赔偿，借：其他应收款，按应计入营业外支出的金额，借：营业外支出，贷：待处理财产损溢。第十条：长期待摊费用：公司已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）、金额在1万元以上的各项费用。公司发生的下列支出可作为作为长期待摊费用，按照规定摊销。11（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（注：仅指改变不动产结构及延长其使用年限等）（二）租入固定资产的改建支出；（注：仅指改变不动产结构及延长其使用年限等）（三）固定资产的大修理支出；（注：仅仅指动产而言）固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：1、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；2、修理后固定资产的使用年限延长2年以上大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。没有达到大修理支出标准的日常修理支出可直接计入当期损益（四）门店的工程装修支出。新开门店（包括自有房产，租入房产）的装修装饰工程支出，不包括能单独计价的各种类型的固定资产。（五）其他应当作为长期待摊费用的支出。第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（租赁期限应符合常规）,其他作为长期待摊费用的支出有合同约定使用期限的，按合同约定的使用期限分期摊销，没有合同约定使用期限的采用直线法分5年平均摊销。长期待摊费用按照项目类别设置二级明细科目，具体操作：12固定资产的改建支出、大修理支出、工程装修费：按工程决算书所列示金额，借记本科目，贷记银行存款。长期待摊费用自支出月份的次月起开始摊销，摊销时借记“主营业务