财务与会计基础

财务与会计基础1会计基础知识2财务管理基础知识3成本管理基础知识4个人与企业会计与财务管理区别1.会计基础知识1.1会计的作用及目标1.2会计的前提与原则1.3会计要素与会计等式1.4会计核算内容1.5财务会计报告返回继续1.1会计的作用与目标一、财务会计的定义会计：是以货币为主要的计量单位，运用一系列的方法，对企事业单位的经济活动进行核算和监督，诣在提高企业经济效益的一种管理活动。二、财务会计的目标1.满足企业现在和潜在的投资者和债权人等企业外部有关方面了解企业财务状况和经营成果提供会计信息，以便进行正确的投资决策和信贷决策的需要。2.为国家经济宏观调控和管理提供会计信息。3.为企业加强内部经营管理提供会计信息。返回1.2会计前提及原则一、会计核算的基本前提1、会计主体：指会计所反映的是一个特定企业和事业单位的经济活动，它明确了会计工作的空间范围。会计主体与法律主体不同，法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2、持续经营：持续经营是指会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。3、会计分期：是指把企业持续不断的生产经营过程，划分为较短的等距会计期间，以便分期结算账目，按期编制会计报表。我国会计期间与日历年度一致，从1月1日至12月31日4、货币计量：指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。我国采用人民币作为计账本位币。返回1.2会计前提及原则二、会计核算的主要原则（一）、总体性要求（二）、会计信息质量要求（三）、会计要素确认、计量的要求（四）、会计修订性惯例的要求返回继续1.2会计前提及原则1、真实性原则：又称客观性原则，是指会计核算提供的应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。2、可比性原则：它是指不同的会计主体的会计核算的处理方法和程序尽量一致，以便于不同企业之间可进行相互的比较。3、一致性原则（一贯性原则）：同一个企业在不同时期采用的会计处理方法应保持一致，而不得随意改变。返回继续1.2会计前提及原则1、相关性原则又称有用性原则：它是指会计核算信息必须符合宏观经济管理的需要，满足各有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。2、及时性原则：要求会计人员及时收集会计信息，及时对会计信息进行加工处理，及时编出会计报表，并及时将信息传给信息使用者。3、明晰原则：要求会计记录和会计信息必须清晰、简明、便于理解和使用。返回继续1.2会计前提及原则1.权责发生制原则权责发生制原则要求企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应该当作为当期的收入和费用。例如：企业销售一批产品，可能会遇到以下两种情况：其一，在售出产品的当期取得了现金；其二，尚未取得现金，但随着产品的出售，已取得向购货方收取货款的权力。问该批售出的产品是否应作为当期的收入呢？收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。目前，我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制之外，其他业务也采用收付实现制。返回继续1.2会计前提及原则2、配比原则:它是指一定时期的收入与其相关的成本、费用应当在同一会计期间入账。3、历史成本原则：指企业取得的各种资产应当按取得或购建时发生的原始成本入帐。4、划分收益性支出和资本性支出的原则：收益性支出是指支出所带来的效益只涉及一个会计年度或一个营业周期的支出，如材料支出。资本性支出是指支出所带来的效益涉及到几个会计年度或几个营业周期。返回继续1.2会计前提及原则1、谨慎性原则：又称稳健原则，它是指企业在处理不确定的经济业务时应持谨慎态度。如一项经济业务有多种处理方法可供选择时，应采取不导致夸大资产、虚增利润的方法。2、重要性原则：指会计报表在反映企业的财务状况和经营成果时，对于重要的会计事项应单独核算、单独反映，而对不重要的会计事项则应简化或合并反映，以便集中精力把握关键。3、实质重于形式原则：实质是指经济实质，形式是法律形式。企业应当按交易或事项的经济实质进行会计核算。（融资租赁）返回继续1.3会计要素与会计等式一、会计对象二、会计要素三、会计等式四、记帐方向返回继续1.3.1会计对象一、会计对象会计对象是指会计所核算和监督的内容。具体来讲，是指会计主体在日常经营活动所表现出的资金运动。会计对象在工业企业中的具体表现，见下图。货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金供应生产销售取得退出返回继续1.3.2会计要素会计要素是指会计所反映和监督的具体内容。我国会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。（一）资产1、定义：资产是过去的交易或者事项形成、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源2、特点：五条（是经济资源，可以用货币计量的）3、分类：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。（二）负债1、定义：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务。2、特点：是过去或目前会计事项所构成的现时义务；是企业未来经济利益的损失；必须能以货币计量，是可以确定或估计的。3、分类：流动负债、长期负债等。返回继续1.3.2会计要素（三）所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。也即是所有者对企业净资产部分享有的权益。它包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。（四）收入1、定义：销售商品提供劳务及让渡资产使用权等日常活动形成的经济利益的总流入。（主营业务收入、其他业务收入不包括投资收益和营业外收入）2、特点：反映企业一定时期所取得的成就；能引起企业资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之；能导致企业所有者权益的增加。（五）费用1、定义：企业在销售商品、提供劳务所发生的经济利益的流出。返回继续1.3.2会计要素2、费用分类：费用按其与收入的关系的不同可分为营业成本和期间费用营业成本可分为主营业务成本和其他业务成本（也称其他业务支出）。期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用不与具体的收入项目直接联系，应当直接计入当期损益。（六）利润1、定义：一定会计期间的经营成果，其金额为收入减去费用。2、特点：反映经营成果为净利润；利润总额为营业利润、投资收益、补贴收入、和营业外收支净额组成；营业利润为主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加再减去期间费用加其他业务利润。就个人家庭理财而言，其会计要素分为：资产、负债、净资产、收入、支出返回继续1.3.3会计等式及计帐方向三、会计等式会计基本等式资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润四、记帐方向（针对个人理财）资产、成本、费用（支出）借方表示增加、贷方表示减少负债、所有者权益（净资产）、收入借方表示减少，贷方表示增加会计科目与帐户复式记帐返回继续1.4会计核算内容会计确认、会计计量、会计记录、会计报告在传统的手工记账程序下，它主要包括下列专门方法：（1）设置会计科目及账户；2）复式记账填制和审核凭证；（3）填制和审核凭证;（4）登记账簿；（5）成本计算（6）财产清查；（7）编制会计报表。返回继续业务发生填制审核凭证登记账簿编制会计报表设置科目和账户、运用复式记账成本计算财产清查1.5财务会计报告一、财务报告定义：财务报告是会计核算工作的结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、金流量情况的书面文件。二、会计报表的作用1、提供有助于投资者、债权人进行合理决策的信息。2、为管理当局提有关信息。3、为外部用户提供评价和预测企业将来的财务趋势、现金流量等信息。4、为政府管理部门进行宏观调控和管理提供信息。返回继续1.5财务会计报告三、企业的主要的会计报表企业财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表由主表、附表两部分组成，其中主表包括资产负债表、利润表和现金流量表。附表根据各行业的特点编制。资产负债表和现金流量表反映企业财务状况及其变动情况的报表（某一时点）。损益表(利润表)反映企业经营成果的报表（某一期间）。返回继续2.财务管理基础知识2.1财务管理的目标及原则2.2货币时间价值2.3风险价值2.4资金成本2.5财务分析返回继续2.1财务管理的目标及原则一、财务管理的含义是对财务活动的管理，是组织企业财务活动、处理企业与各有关方面经济关系的一项经济管理工作。二、财务管理的特别属性价值管理，对企业再生产过程中的价值运动所进行的管理。三、财务管理的目标1、作用：导向作用、激励作用、凝聚作用、考核作用。2、特征：具有相对稳定性、具有可操作性、具有层次性。返回继续2.1财务管理的目标与原则3、内容：股东财富最大化（企业价值最大化或股票市价最高化）其优点：考虑了货币时间价值和风险价值、反映了企业资产保值增值的要求、有利于克服经营的短期行为、有利于社会效益最大化。四、财务管理的原则1、资金合理配置原则：保持物资资源具有最优化的结构比例。2、收支积极平衡原则：资金收支在一定时期每个时点协调平衡。3、成本效益原则：对所费和所得分析比较对得失进行衡量。4、收益风险均衡原则5、利益关系协调原则返回继续2.2货币时间价值一、货币时间价值的概念二、计算—单利的终值和现值三、计算—复利的终值和现值四、计算—后付年金终值和现值五、计算—偿债基金和年资本回收额六、计算—先付年金的终值和现值七、计算—递延年金的终值和现值八、计算—永继年金的现值返回继续2.2货币时间价值一、货币时间价值的概念从投资的角度来讲，货币的时间价值是资金的拥有者放弃资金的使用权而应得的报酬；对资金的借入者来说，是使用资金所应支付的成本。二、货币时间价值的计算Vn:终值(S)；Vo:现值(P)；i:折现率；n:期数;A:年金（一）、单利的终值和现值返回继续nivvnivvnn１/1002.2货币时间价值（二）、复利的终值和现值的计算复利的终值：例：现在的1元钱，年利率10%，从1年到3年，每年的终值是：第一年终值=1×（1+10%）第二年终值=1×（1+10%）×（1+10%）第三年终值=1×（1+10%）×（1+10%）×(1+10%)复利的终值公式：niPSViVVnn，，001返回继续2.2货币时间价值复利的现值：若年利率为10%，从第一年到第三年，各年年末的1元钱，其现值计算如下：1年后1元的现值=1/（1+10%）2年后1元的现值=1/（1+10%）/（1+10%）3年后1元的现值=1/（1+10%）/（1+10%）/（1+10%）nnnnnnnViVViVV111100niSPVVn,,/0返回继续2.2货币时间价值iiAiAiiiiiAiAiAiAiAiAVnnttnnnnn1)1(11111111111111221012210（三）、年金1、后付年金⑴、后付年金终值（零存整取）：012……n-1n└─┴─┴─────┴─┘AAAA└─┴─────┴─┘返回继续2.2货币时间价值⑵、后付年金现值：012………n-1n└─┴─┴─────┴─┘ AAAA──┴─┴─────┴─┘iiAiAiAiAiAiAVnnttnn)1(1111111111111210niAPA,,现值返回继续2.2货币时间价值⑶、偿债基金：已知后付年金终值Vn，求年金A，即年金终值的逆运算。例：企业有2000万元5年后到期的借款，设置偿债基金，年利率10%，问每年年末存入的金额。A=2000/[（1+10%）5-1]÷10%ntnntniiViVA111)1(/)1(/返回继续2.2货币