财务与会计答案

1中南财经政法大学2012年硕士学位研究生入学模拟试题（一）专业名称：会计学、财务管理、审计学科目名称：会计与财务方向名称：全部方向注：所有试题答案均须写清试题序号做在答题卡上，凡在试题纸上答题，答案一律无效。※特别说明：1.本科目试题包含“会计学原理与中级财务会计”和“财务管理”两部分。2.考生在回答本试题是可以使用计算器。3.本试卷可能用到的时间价值系数计算公式如下：（1）一次性收付款的复利现值系数PVIF（i，n）=(1+n)-n（2）普通年金现值系数PVIFA（i，n）=[1-(1+n)-n]/i第一部分会计学原理与中级财务会计（90分）一、简答题（每小题8分，共24分）(一)简要分析会计信息系统的四个基本环节(二)自行开发无形资产过程中，研发支出资本化需要满足哪些条件？不满足资本化条件的支出怎么处理？(三)按权责发生制和现金收付制如何确认收入与费用？试评价两者的利弊。二、计算题（每小题6分，共12分）（一）2009年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票l20万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供金融资产。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。要求：（1）计算甲公司2010年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失。（2）计算甲公司2011年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的收益。（二）2008年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2008年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。（1）计算自行研发该项非专利技术发生的费用化支出和资本化支出。（2）2008年12月31日，该项非专利技术是否需要计提减值准备，若需要，金额是多少？三、分析说明题（本题10分）1.资料：宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。22009年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2009年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费）；（1）2009年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产X产品，期限为2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2006年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为：①确认其他业务收入500万元；②结转其他业务成本175万元。（2）宁南公司开展产品以旧换新业务，2009年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0.2万元，每台销售成本为0.12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0.05万元，款项均已收付。相关会计处理为：①确认主营业务收入200万元；②结转主营业务成本120万元；③确认原材料50万元。（3）宁南公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2009年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2009年12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为：①确认主营业务收入100万元；②结转主营业务成本90万元。2.要求：根据上述材料。逐笔分析，判断（1）至（3）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。四、计算分析及账务处理题（第一小题14分，第二小题10分，共24分，会计分录中，除增值税和题目要求外，可以不写出明细科目。金额单外以“万元”表示，计算结果保留整数）(一)长期股权投资的会计处理（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）1.资料：甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年至2011年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）投资业务的有关资料如下：（1）2010年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。2010年3月1日，乙公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元（其中100万3元为2010年1至2月份实现的净利润）。（2）2010年5月1日，乙公司宣告分派2009年度的现金股利100万元。（3）2010年6月10日，甲公司收到乙公司分派的2009年度现金股利。（4）2010年11月1日，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元（含增值税额）。乙公司适用的所得税税率为25%。（5）2010年度，乙公司实现净利润400万元。（6）2011年5月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2011年4月1日提出的2010年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。（7）2011年，乙公司发生净亏损500万元。（8）2011年12月31日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。2.要求：编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。（二）存货的期末计价1.资料：甲公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，20×9年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：(1)库存商品甲，账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。(2)库存商品乙，账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金共25万元。(3)库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提存货跌价准备。(4)库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。20吨丁材料全部用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。2.要求：（3）计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备（4）进行相应的账务处理。五、综合题（本题20分，会计分录中，除增值税外，可以不写出明细科目。金额单外以“万元”表示，计算结果保留整数）1.资料：4甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司2008年12月发生的经济业务如下：（1）12月1日甲公司向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为100万元，增值税税率为17％，实际成本为80万元，商品已发出，款项已收到，协议约定，甲公司应于2009年4月30日将所售商品购回，回购价为120万元（不含增值税）。（2）12月1日，甲公司采用分期收款方式销售自产的大型设备给B公司，销售价格为3000万元，分三次于每年12月1日等额收取（2009年12月1日收取第一次），该大型设备的成本为2000万元，在现销方式下，大型设备的销售价格为2650万元，假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为510万元，并于当天收到增值税税额。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6％。（3）12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定在计算现金折扣时不考虑增值税），12月13日，甲公司收到B公司支付的货款。（4）甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司，期限为5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费500万元，款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的维护。（5）12月25日，E公司退回2008年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为50万元，实际成本为40万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。（6）12月29日，甲公司将原持有的F公司开出的不带息的商业承兑汇票向某银行进行贴现，取得的价款为460万元，合同约定，票据到期日不能从F公司收到款项时，该银行不得向甲公司追偿，该票据系F公司2008年9月份为支付购买材料款而支付的，金额为500万元，到期日为2009年2月。（7）12月30日，甲公司将原持有的一项固定资产出售给G公司，获得价款23万元，该项固定资产的原价为100万元，已经计提折旧70万元，减值准备为10万元，为处置该项资产发生的清理费用为1万元。（8）12月31日，甲企业进行财产清查，发现盘亏原材料一批，原材料的实际成本为150万元，未计提减值准备，系计量不准所致，盘亏损失经批准予以处理。（9）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25％，不考虑纳税调整及递延所得税影响。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：账户名称借方余额（万元）贷方余额（万元）其他业务收入5其他业务成本3投资收益25营业外收入30营业外支出28营业税金及附加15管理费用305财务费用7.252.要求：（1）编制2008年12月甲公司上述（1）至（9）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）；（2）编制甲公司12月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）利润表编制单位：甲单位2008年12月单位：元项目本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）第二部分财务管理（60分）一、简答题（请回答要点，并作简要解释。每小题8分，共2小题，计16分）（一）企业财务管理应遵循哪些基本原则？如何看待这些理财原则？（二）如何理解财务杠杆的作用原理？财务杠杆系数的计算有何二、论述题（请列明观点，并适当展开论述。10分）影响公司股利政策的股东因素有哪些？分析股东如何影响公司股利分配政策。三、计算分析题（写出必要的计算过程，计算结果不是精确值的，保留两位小数。每6小题10分，共2小题，计20分）（一）C公司是一家冰箱生产企业，全年需要压缩机3600台，均衡耗用。全年生产时间为360天，每次的订货费用为160元，每台压缩机持有费率为80元，每台压缩机的进价为900元。要求：（1）计算经济订货批量。（2）计算全年最佳定货