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第2章货币资金和应收款项1.银行存款余额调节表银行存款日记账余额165974银行对账单余额180245加:银行已收10900加:企业已收8000减:银行已付115减:企业已付13200银行多计利息1714调节后余额175045调节后余额1750452.(1)借:其他货币资金-外埠存款400000贷:银行存款400000(2)借:其他货币资金-银行汇票存款15000贷:银行存款15000(3)借:原材料300000应交税费51000贷:其他货币资金-外埠存款351000(4)借:原材料10000应交税费1700贷:其他货币资金-银行汇票存款11700(5)借:银行存款49000贷:其他货币资金-外埠存款49000(6)借:银行存款3300贷:其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5月3日借:应收账款66690贷:主营业务收入57000应交税费96905月18日借:银行存款66023.1财务费用666.9贷:应收账款666905月19日120×100×0.95=1140011400×0.17=1938(11400+1938)×1%=133.38借:主营业务收入11400应交税费1938贷:银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000×(1+17%)=6669066690×2%=1333.85月3日借:应收账款65356.2贷:主营业务收入55666.2应交税费96905月18日借:银行存款66023.1贷:应收账款65356.2财务费用666.95月19日借:主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷:银行存款13204.62借:资产减值损失10000贷:坏账准备100002010年借:坏账准备4000贷:应收账款4000借:资产减值损失8000贷:坏账准备80002011借:坏账准备20000贷:应收账款20000借:应收账款3000贷:坏账准备3000借:资产减值损失12000贷:坏账准备12000第三章1.(1)借:在途物资-甲10300应交税费1700贷:银行存款12000(2)借:原材料-甲10300贷:在途物资-甲10300(3)乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600×(1-7%)+900=31458丙的成本=20000+400×(1-7%)+600=20972借:在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷:银行存款61000(4)借:原材料-乙31458-丙20972贷:在途物资-乙31458-丙20972(5)借:在途物资-甲20000应交税费3400贷:银行存款23400(6)借:原材料-乙9000贷:在途物资9000(7)借:原材料-丁30000贷:应付账款300002.(1)借:在途物资30930应交税费5170贷:银行存款36100(2)借:库存商品57000贷:在途物资30930商品进销差价26070(3)借:银行存款60000贷:主营业务收入60000借:主营业务收入60000贷:库存商品60000(4)60000/(1+17%)=5128251282×17%=8717.95借:主营业务收入8717.95贷:应交税费8717.95(5)商品进销差价率=(9700+26070)/(43000+570000×100%=35.77%已销商品进销差价=60000×35.77%=21462借:商品进销差价21462贷:主营业务成本214623.(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。(2)乙产品有合同部分:账面价值1000万可变现净值=1.3万×1000-230万=1070万未发生减值无合同部分:账面价值=3000万可变现净值=3000万-70万=2930万确认减值损失70万。借:资产减值损失70万贷:存货跌价准备70万4.(1)借:资产减值损失5000贷:存货跌价准备5000(2)借:资产减值损失3000贷:存货跌价准备3000(3)借:资产减值损失(5000)贷:存货跌价准备(5000)(4)借:资产减值损失(3000)贷:存货跌价准备(3000)第四章1.(1)借:交易性金融资产-成本20000投资收益100贷:其他货币资金20100(2)借:交易性金融资产-公允价值变动4000贷:公允价值变动损益4000(3)对于股票股利不需进行会计处理(4)借:其他货币资金16000贷:交易性金融资产-成本10000-公允价值变动2000投资收益4000借:公允价值变动损益2000贷:投资收益2000(5)(4000+1200)/2×8-12000=8800借:交易性金融资产-公允价值变动8800贷:公允价值变动损益88002.(1)借:可供出售金融资产-成本323000贷:其他货币资金323000(2)借:可供出售金融资产-公允价值变动17000贷:资本公积17000(3)借:其他货币资金90000贷:可供出售金融资产-成本80750-公允价值变动4250投资收益5000借:资本公积4250贷:投资收益4250(4)2010年公允价值=1.5×30000=45000确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250公允价值变动=8.5×30000-45000=210000借:资产减值损失197250资本公积12750贷:可供出售金融资产-公允价值变动210000(5)借:可供出售金融资产-公允价值变动15000贷:资本公积15000第五章1.购入时,借:持有至到期投资-面值100000贷:银行存款91889持有至到期投资-利息调整81112006年6月30日,收到利息时借:银行存款3000持有至到期投资-利息调整676贷:投资收益3676计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本借:银行存款贷:投资收益借:持有至到期投资-利息调整①100000×6%÷2②摊余成本×8%÷2③=②-①④=期初摊余成本+③06-01-019188906-06-30300036766769256506-12-31300037037039326807-06-30300037317319399907-12-31300037607609475908-06-30300037907909554908-12-31300038228229637109-06-30300038558559722609-12-31300038898899811510-06-30300039259259904010-12-3130003960960100000合计300003811181112.借:持有至到期投资-面值80000-利息调整4400贷:银行存款84400到期值=80000+80000×12%×4=11840084400(1+i)4=118400i=8.83%计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借:贷:投资收益借:持有至到期投资-利息调整①80000×12%②摊余成本×8.83%③=②-①④=期初摊余成本+②06-01-018440006-12-3196007453214791853=9600+8225307-12-3196008111148999964=19200+8076408-12-3196008827773108791=28800+7999109-12-3196009609-9118400=38400+80000合计384003400044003.借:长期股权投资500000贷:其他货币资金500000(1)借:应收股利10000贷:长期股权投资10000(2)借:应收股利35000长期股权投资5000贷:投资收益40000(3)借:其他货币资金35000贷:应收股利350004.借:长期股权投资-成本5000000贷:其他货币资金50000001500万×30%=450万(1)借:应收股利300000贷:长期股权投资-损益调整300000(2)200万-100万÷20=195万借:长期股权投资-损益调整585000贷:投资收益585000(3)借:长期股权投资-所有者权益其他变动90000贷:资本公积-其他资本公积90000第六章固定资产1.年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值20×1年8月-20×2年7月200025%500500150020×2年8月-20×3年7月150025%375875112520×3年8月-20×4年7月112525%281115684420×4年8月-20×5年7月84425%211136763320×5年8月-20×6年7月63325%158152547520×6年8月-20×7年7月475125165035020×7年8月-20×8年7月350125177522520×8年8月-20×9年7月2251251900100475×25%=118.75(475-100)÷3=12520×1年折旧=500/12×5=20820×2年折旧=500/12×7+375/12×5=44820×3年折旧=375/12×7+281/12×5=33620×4年折旧=281/12×7+211/12×5=25220×5年折旧=211/12×7+158/12×5=18920×6年折旧=158/12×7+125/12×5=14420×7年折旧=125/12×7+125/12×5=12520×8年折旧=125/12×7+125/12×2=94累计折旧=1796借:固定资产清理204万累计折旧1796万贷:固定资产2000万借:固定资产清理20万贷:银行存款20万借:银行存款351万贷:固定资产清理300万应交税费51万借:固定资产清理76万贷:营业外收入76万2.借:在建工程950累计折旧200资产减值准备50贷:固定资产1200借:在建工程200贷:工程物资200借:在建工程30贷:原材料30借:在建工程80贷:应付职工薪酬80借:在建工程50贷:生产成本-辅助生产成本50借:固定资产1310贷:在建工程131020×6年11月-20×7年10月,(1310-50)×(5/15)=42020×7年11月-20×8年10月,(1310-50)×(4/15)=33620×7年折旧=420/12×10+336/12×2=406第七章无形资产1.借:无形资产200贷:银行存款2002006年借:管理费用20贷:累计摊销202007、2008年(200-20)÷6=30借:管理费用30贷:累计摊销302008年计提减值准备=200-80-100=20借:资产减值损失20贷:无形资产减值准备202009年100÷4=25借:管理费用25贷:累计摊销25借:银行存款80累计摊销105无形资产减值准备20贷:应交税费-应交营业税4无形资产200营业外收入12.借:研发支出-费用化支出300贷:应付职工薪酬100银行存款200借:研发支出-资本化支出600-费用化支出100贷:应付职工薪酬200银行存款500借:管理费用400贷:研发支出-费用化支出400借:无形资产610贷:研发支出-资本化支出600银行存款103.借:固定资产5000贷:银行存款5000借:管理费用100贷:累计折旧100借:投资性房地产-成本4850累计折旧100公允价值变动损益50贷:固定资产5000借:银行存款150贷:其他业务收入150借:公允价值变动损益50贷:投资性房地产-公允价值变动50借:银行存款4780贷:其他业务收入4780借:其他业务成本4800投资性房地产-公允价值变动50贷:投资性房地产-成本4850借:其他业务成本100贷:公允价值变动损益100第八章流动负债1.(1)借:原材料200930应交税费-应交增值税34070贷:银行存款235000(2)借:原材料8700应交税费-应交增值税1300贷:银行存款10000(3)借:在建工程23400贷:原材料20000应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400(4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