财务成本会计模拟实训

财务成本会计模拟实训朱朝晖樊晓琪（1）7月1日，收到中华电器商行前欠货款，存入工商银行账户。借：银行存款贷：应收账款——中华电器商行（2）7月1日，各车间领用原材料略（3）7月2日，向华北百货连锁公司和桂林电器大卖场各销售冰箱一批，款项尚未收到。借：应收账款—华北百货连锁公司—桂林电器大卖场贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（4）7月2日，签发支票一张，向工商银行提取现金8000元备用。借：库存现金贷：银行存款（5）7月2日，采购员刘涛预借差旅费5000元，出纳以现金付讫。借：其他应收款——刘涛贷：库存现金（6）7月4日，向上海景华钢材公司购买原材料。款项尚未支付，原材料已经入库。借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—上海景华钢材公司（7）7月5日，以工商银行存款支付广告费。借：销售费用贷：银行存款（8）7月5日，用工商银行存款为各部门购买办公用品。借：制造费用—箱体制作—发泡—总装生产成本—辅助生产成本—供电管理费用贷：银行存款（9）7月6日，预收7-12月房屋租金，存入工商银行账户。同时确认当月租金收入。借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：其他业务收入（10）7月7日，财务科王平报销财务科员工会计继续教育培训费，出纳以现金付讫。借：管理费用贷：库存现金（11）7月8日，根据工资汇总表，发放工资。借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款其他应付款—养老保险金—医疗保险金—失业保险金—住房公积金应交税费—应交个人所得税（12）7月8日，按工资总额计提住房公积金等借：应付职工薪酬—养老保险金—医疗保险金—失业保险金—住房公积金贷：其他应付款—养老保险金—医疗保险金—失业保险金—住房公积金（13）7月9日，采购员刘涛报销差旅费，余款以现金交回。借：管理费用贷：其他应收款——刘涛借：库存现金贷：其他应收款——刘涛（14）7月9日，箱体制作步骤的侧板成型机，因主要部件磨损经批准报废转入清理。借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（15）交纳上月相关税金、基金或经费。借：应交税费—应交所得税—未交增值税—应交教育费附加—应交城市维护建设税—应交个人所得税贷：银行存款借：其他应付款—养老保险金—医疗保险金—失业保险金—住房公积金贷：银行存款（16）7月11日，向广州国新电器销售公司销售冰箱，收到银行承兑汇票一张。借：应收票据—广州国新电器销售公司贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（17）7月11日，收到桂林电器大卖场前欠货款，存入工商银行账户。借：银行存款贷：应收账款—桂林电器大卖场（18）7月11日，生产车间领用各种原材料。略（19）7月12日，已批准报废的侧板成型机清理完毕，结转清理收益。借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：库存现金结转固定资产清理净损益。清理净损益＝200000-18000+700＝182700（净损失）借：营业外支出贷：固定资产清理（20）7月12日，以信汇方式支付前欠上海景华钢材公司和东海电器设备有限公司材料款。借：应付账款—上海景华钢材公司—东海电器设备有限公司贷：银行存款（21）7月13日，向苏北塑料有限责任公司购买原材料。款项尚未支付，原材料已经入库。借：材料采购应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—苏北塑料有限责任公司（22）7月15日，通过希望工程基金会向地震灾区捐赠重建灾区学校专款。借：营业外支出贷：银行存款（23）7月15日，收到上半年银行存款利息。见表23。借：银行存款贷：财务费用（24）7月15日，支付为以前的在建工程借入的长期借款上半年利息。该在建工程已于去年底完工并交付使用。上半年利息已于六月底计提并计入“长期借款”。借：长期借款—应计利息贷：银行存款（25）7月17日，以工商银行存款支付总装车间机器维修费。借：制造费用—总装贷：银行存款（26）7月19日，向东海电器设备有限责任公司购买原材料。款项尚未支付，原材料已经入库。借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—东海电器设备有限责任公司（27）7月20日，收到工商银行转来的自来水公司专用托收凭证，付讫水费。水费按固定比例分配。借：制造费用—箱体制作—发泡—总装生产成本—辅助生产成本——供电管理费用应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（用于管理部门的水电费规定不得抵扣，但实务中全抵）（28）7月20日，收到工商银行转来的供电局专用托收凭证，付讫电费。电费全部由供电车间承担。借：生产成本—辅助生产成本—供电应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（29）7月20日，收到工商银行转来的电信局专用托收凭证，付讫电话费。借：制造费用—箱体制作—发泡—总装生产成本—辅助生产成本——供电管理费用贷：银行存款（30）7月21日，生产车间领用各种原材料。略（31）7月24日，计提本月固定资产折旧。借：制造费用—箱体制作—发泡—总装生产成本—辅助生产成本——供电管理费用其他业务支出贷：累计折旧（32）7月24日，无形资产摊销。借：制造费用—发泡管理费用贷：累计摊销（33）7月25日，向钱江电器市场销售冰箱，货款尚未收到。借：应收账款—钱江电器市场贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）（34）7月26日，向工商银行申请本票一张，用于购买原材料。借：其他货币资金—银行本票存款贷：银行存款（35）7月28日，月终盘点库存存货，并报董事会审批。借：待处理财产损溢贷：原材料—160冷凝器原材料—其他材料（36）7月29日，用银行本票向钱江市富春化工厂购买原材料，余款尚未支付。材料尚未入库。借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票存款应付账款（37）7月31日，结清鱼米之乡餐饮公司本月招待客户就餐费。借：管理费用贷：银行存款（38）7月31日，根据入库单等有关资料，结转入库材料成本。（分两笔）借：原材料—卷板—彩色钢板—ABS板料—160压缩机—220压缩机—160冷凝器—220冷凝器—其他材料贷：材料采购（39）7月31日，根据有关领料单，结转本月耗用材料成本。（分车间）借：生产成本—基本生产成本—160箱体贷：原材料—卷板—彩色钢板—ABS板料—其他材料借：生产成本—基本生产成本—220箱体贷：原材料—卷板—彩色钢板—ABS板料—其他材料借：生产成本—基本生产成本—160保温箱体—220保温箱体贷：原材料—黑料—白料借：生产成本—基本生产成本—160保温箱体—220保温箱体贷：原材料—主蒸发器—副蒸发器—其他材料借：生产成本—基本生产成本—BCD-160贷：原材料—160压缩机—160冷凝器—160纸箱—其他材料借：生产成本—基本生产成本—BCD-220贷：原材料—220压缩机—220冷凝器—220纸箱—其他材料借：制造费用—箱体制作—发泡—总装生产成本—辅助生产成本—供电贷：原材料—其他材料（40）7月31日，分配工资费用。借：生产成本—基本生产成本—160箱体—220箱体—160保温箱体—220保温箱体贷：应付职工薪酬—工资借：生产成本—基本生产成本—BCD-160—BCD-220—辅助生产成本—供电贷：应付职工薪酬—工资借：制造费用—箱体制作—发泡—总装管理费用贷：应付职工薪酬—工资借：生产成本—基本生产成本—160箱体—220箱体—160保温箱体—220保温箱体贷：应付职工薪酬—养老保险金借：生产成本—基本生产成本—BCD-160—BCD-220—辅助生产成本—供电贷：应付职工薪酬—养老保险金借：制造费用—箱体制作—发泡—总装管理费用贷：应付职工薪酬—养老保险金借：生产成本—基本生产成本—160箱体—220箱体—160保温箱体—220保温箱体贷：应付职工薪酬—医疗保险金借：生产成本—基本生产成本—BCD-160—BCD-220—辅助生产成本—供电贷：应付职工薪酬—医疗保险金借：制造费用—箱体制作—发泡—总装管理费用贷：应付职工薪酬—医疗保险金借：生产成本—基本生产成本—160箱体—220箱体—160保温箱体—220保温箱体贷：应付职工薪酬—失业保险金借：生产成本—基本生产成本—BCD-160—BCD-220—辅助生产成本—供电贷：应付职工薪酬—失业保险金借：制造费用—箱体制作—发泡—总装管理费用贷：应付职工薪酬—失业保险金借：生产成本—基本生产成本—160箱体—220箱体—160保温箱体—220保温箱体贷：应付职工薪酬—住房公积金借：生产成本—基本生产成本—BCD-160—BCD-220—辅助生产成本—供电贷：应付职工薪酬—住房公积金借：制造费用—箱体制作—发泡—总装管理费用贷：应付职工薪酬—住房公积金（41）7月31日，根据各受益单位劳务受益量，分配辅助生产费用。借：制造费用—箱体制作—发泡—总装管理费用贷：生产成本—辅助生产成本—供电292040（42）7月31日，分配基本生产车间制造费用。借：生产成本—基本生产成本—160箱体—220箱体贷：制造费用—箱体制作借：生产成本—基本生产成本—160保温箱体—220保温箱体贷：制造费用—发泡借：生产成本—基本生产成本—BCD-160—BCD-220贷：制造费用—总装（43）7月31日，箱体制作自制半成品完工直接转入发泡步骤。结转本月箱体自制半成品成本。借：生产成本—基本生产成本—160保温箱体—220保温箱体贷：生产成本—基本生产成本—160箱体—220箱体（44）7月31日，发泡步骤自制半成品完工直接转入总装步骤。结转本月保温箱体自制半成品成本。借：生产成本—基本生产成本—BCD-160—BCD-220贷：生产成本—基本生产成本—160保温箱体—220保温箱体（45）7月31日，总装步骤产成品完工入库，结转本月完工产品成本。借：库存商品—BCD-160—BCD-220贷：生产成本—基本生产成本—BCD-160—BCD-220（46）7月31日，结转本月销售产品成本。借：主营业务成本贷：库存商品—BCD-160—BCD-220（47）7月31日，根据本月账龄分析表计提应收账款坏账准备金。借：资产减值损失—计提的坏账准备贷：坏账准备491330-405920＝85410（48）7月31日，根据市场行情预测，库存商品BCD-180因型号陈旧，可实现净值已低于成本，计提存货跌价准备。借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备（49）7月31日，因技术发展迅速，公司原有的非专利技术已贬值，计提无形资产减值准备。借：资产减值损失—无形资产减值损失贷：无形资产减值准备（50）7月31日，处理盘盈盘亏的存货。借：管理费用贷：待处理财产损溢（51）结转本月应交的增值税。借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税（52）7月31日，结转本月应交营业税。借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税（53）7月31日，计提应交城市维护建设税、教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加（54）7月31日，计算并结转本月应交所得税（税率25％）。借：所得税费用—当期所得税费用贷：应交税费—应交所得税（55）7月31日，结清损益类账户。略（56）7月31日，提取本月盈余公积。借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积（57）7月31日，结转本月利润和利润分配。借：利润分配贷：利润分配—未分配利润