财务基本知识教材

1财务基本知识教案第一章概况一、公路路政单位财务管理的基本原则1、执行国家有关法律、法规和财务规章制度；2、坚持勤俭办事业的方针；3、正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。二、公路路政单位财务管理的任务1、合理编制单位预算，科学配置资金，如实反映单位的财务状况；2、依法组织收入，努力节约支出；3、建立健全财务制度，规范内部财务秩序；4、加强经济核算，提高资金使用效益；5、加强国有资产管理，防止国有资产流失；6、如实反映单位财务状况，对单位经济活动的合法性、合理性进行预测、控制和监督。三、公路路政单位财务管理体制1、公路路政单位实行“统一领导、分级负责”的财务管理体制，并接受省交通厅的指导和监督，路政单位实2行各级局长负责制；2、省局、市局和县区分局必须单独设置财会机构，按编制配备专职合格的财会人员，在局长的领导下，统一管理公路路政单位的各项财务工作；3、公路路政单位各级财务机构负责人或财务主管人员的任免应当经过上一级财务主管部门同意，不得任意调动或者撤换。财会人员要保持相对稳定，财会人员的调入、调出、专业技术职务的评聘需由财会部门会同有关部门办理。第二章预算管理预算管理是对在一个会计年度内各部门纳入预算管理的中央“六费”返还收入及支出以及罚没款收入与支出做出的总体预测。一、单位预算实行归口管理，分级编报，并执行以下基本原则1、合法性原则。预算编制要符合《预算法》和国家其他相关法律、法规，充分体现路政系统管理水平和发展趋势；2、真实性原则。要以路政系统发展规划和履行部门职能的需要为主要依据，对收支项目的数字指标运用科学合理的方法加以测算，力求各项收支数据真实准确；3、稳妥性原则。要做到稳妥可靠、量入为出、收支平衡，不得编制赤字预算；4、重点性原则。要合理安排资金在兼顾一般的同时，优先保证重点支出；5、完整性原则。要将年度依法取得的财政拨款收入、罚没款收入以及相应的支出作为一个整体编入年度预算；36、透明性原则。要以定员、定额为基础编制人员支出预算和公用支出预算；以保证完成路政系统管理工作为目标，编制项目支出预算。7、绩效性原则。建立绩效考评制度，对预算执行过程和完成结果进行考评，不断提高资金的使用效益。二、预算编制部门职责与编报程序（一）预算编制部门职责1、各公路路政分局财务审计科负责本地区年度收支预算编报、汇总工作；2、各市公路路政局财务审计科负责各市机关年度收支预算编报，汇总、审核并上报各市年度收支预算，并按省局批复预算分解、下达各分局年度收支预算；3、省局财务审计处负责编报省局机关年度收支预算，汇总、审核并上报公路路政系统年度收支预算，并按财政批复预算分解、下达各市局年度收支预算；（二）预算编制程序省局财务审计处对各单位报送的预算进行审核汇总，经局务会审查后，上报省交通厅，并按照省交通厅批复的年度收支预算分解下达到各市局，各市局按照省局下达的年度收支预算分解下达到各分局。省局、市局、分局按照各自的年度收支预算执行。固定治超站收支预算由所属分局负责一同上报。预算一经批复，一般不予调整。如有特殊情况可向省交通厅提出申请，批准后可调整或追加年度收支预算第三章审计监督4我国的审计组织体系是由国家审计机关、部门单位审计机构和社会审计组织构成的。一、审计的职能与作用（一）审计的职能审计具有监督、鉴证和评价三种职能1、监督：审计的基本职能是经济监督。主要是通过对被审单位的审查揭错防弊，促使被审计单位或个人遵守财经法纪，履行经济责任，做好财政经济工作。2、鉴证：又称审计公证。主要是对被审单位的财务状况、经营成果和会计资料的真实性、合法性、合规性和效益型进行客观公正的鉴证，取得国家及社会各方面的公认。3、评价：主要是评价被审计单位财务状况、经营成果的优劣，经济效益的高低和经济责任的履行结果，作为奖惩的依据。（二）审计的作用指审计机关履行审计职能，完成审计工作的任务所发挥的作用，具体包括：1、揭示差错和防止弊端：纠正核算差错，提高工作质量，保护财产安全，堵塞漏洞，防止损失；2、维护财经法纪：在审查取证、揭示各种违法行为的基础上，通过对过失人或犯罪者查出或提交司法、监察部门进行处理，有助于纠正或防止违法行为，维护财经纪律；3、改善经营管理：对管理上存在的问题，提出改进建议，促进改善经营管理；4、提高经济效益：评价被审单位的效益责任，总结经验，指出效益低下的环节，提出改进意见和建议，促进5提高经济效益；5、加强宏观调控：通过对被审计单位的审查监督，揭示违法违纪行为，发现问题，提供审计信息，促进按宏观调控的要求进行运转。二、内部审计机构职责（一）省局内部审计机构职责1、负责组织全系统贯彻落实国家和省有关审计的法律、法规、规章；2、负责内部审计工作规章、制度、办法的制定及落实工作；3、拟定、分解、下达年度审计工作计划，明确工作重点，提出具体工作要求；4、负责组织实施年度内部审计工作计划，主要包括：（1）对本单位及所属单位的财务收支、预算执行情况进行审计；（2）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督；（3）对非税收入征收政策执行情况进行审计监督；（4）按照干部管理权限，对分局长任期经济责任进行审计；5、对本单位有关投资项目招投标、经济合同签订、国有资产处置等重要经济活动进行监督；6、对本单位及所属单位经济管理中的重要问题开展审计调查，对国家财经法规和本单位财务规章制度的执行情况进行监督。7、负责对全系统审计工作的检查、指导、考核及人员的业务培训。68、完成单位领导和上级主管部门要求办理的其他审计事项。（二）市局内部审计机构职责1、完成上级主管部门下达的年度审计工作计划，并结合实际拟定本单位审计工作计划，报单位领导和上级主管部门批准后实施；2、对本单位及所属单位的财务收支、预算执行情况进行审计；3、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督；4、对非税收入征收政策执行情况进行审计监督；5、对本单位有关投资项目招投标、经济合同签订、国有资产处置等重要经济活动进行监督；6、对本单位经济管理中的重要问题开展审计调查，对国家财经法规和本单位财务规章制度的执行情况进行监督；7、完成单位领导和上级主管部门要求办理的其他审计事项。三、内部审计机构的主要权限1、要求本单位有关部门及所属单位及时报送财务收支、规费征收的会计、统计报表和其他有关文件资料；2、参加本单位及所属单位与经济活动有关的会议，召开与审计事项有关的会议；3、参与研究和制定有关的规章制度，起草内部审计制度、办法，由本单位主要负责人或权力机构审定后公布实施；4、检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；75、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；6、对正在进行的严重违法和严重损失浪费的行为，做出临时制止决定；7、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂行封存；8、依据审计结果，提出纠正、处理违法违规行为的意见，以及改进管理、完善规章制度的建议；9、对审计意见的执行情况进行跟踪调查与督促，并要求被审单位在规定期限内执行。第四章特殊业务事项的规范和说明一、固定资产管理1、路政系统的固定资产管理实行省局统一领导，省、市、县（区）路政机构分级管理的的体制。国有资产配置、使用及处置坚持所有权和使用权相分离、资产管理与预算管理和财务管理相结合、事务管理与价值管理相结合的原则。2、固定资产管理的主要任务：建立和健全各项规章制度；明晰产权关系，实施产权管理；推动资产的合理配置和节约、有效使用。3、要建立健全固定资产管理制度，将固定资产管理落实到部门和个人，做到家底清楚、账账相符、账卡相符、账实相符，防止流失。4、要加强对固定资产处置的管理，严格按规定的程序和要求办理，固定资产处置收入和残值收入归国家所有，8按照非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理，由财政部门根据单位资产配置和实际需要，统筹安排。5、特殊资产情况说明（1）对公路资产，财务会计上不列作固定资产核算和价值管理。公路属性为社会公用设施，公共物品，由国家财政投资建设，产权归属国家所有，不属于任何部门和单位。公路事业单位只负责建设、养护和管理。因此公路一直未列作固定资产科目作价值核算和管理，只用统计核算，即对其进行分类编号、路名起止点、技术等级、里程等项的统计核算。（2）公路用作对外投资，要列作资产核算和价值管理。我国《公路法》允许国内外经济组织经国家批准投资建设公路，建成后收费经营；而由县以上交通主管部门组织贷款、集资修建的公路，建成后，获得公路收费权，收费还贷；如果是在老路上（全部或部分）进行改、扩建的，建成经营型收费公路，公路事业单位就用将老路通过评估作价，进行投资、入股、合作、合营、作价后的老路就要做对外投资处理。公路路产只能用于对外二只限于在原路改扩建而建成的经营型收费公路，除此之外，路产不准用于任何对外投资。如通过贷款、集资在老路上改扩建，建成收费还贷公路，老路不能作为投资，收费只能收回贷款本息，也不包括财政、交通部门的补助。（3）固定资产折旧，路政单位不计提折旧，可按要求计提修购基金。二、收入管理1、公路事业单位中建、养、管、路政、规费征收管理单位的主体收入是财政补助收入。在养路费未纳入财政预算收入前，交通规费列作财政预算外资金，由交通部门自收自支。现基本上成为全额拨款单位，财政补助收入占上述单位总收入的90%以上。2、损坏路产补偿收入不是罚没款收入，属行政事业性收费，作预算外收入进财政专户，直接用于被损坏路产9的修复。3、收入确认原则：事业收入实行收付实现制（亦称实收实付制，是指在会计核算中，以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准），经营收入实行权责发生制（亦称为应收应付制，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用）。第五章财务基础知识一、会计基本知识1、会计两个基本职能：核算、监督2、会计六大要素：（1）资产（2）负债（3）净资产（4）收入（5）支出前三项反映经营成果，后三项反映财务状况3、会计核算的前提：（1）会计主体（2）持续经营（3）会计分期（4）货币计量4、会计核算的三种形式：记账、算账、报账5、会计记账方法（借贷记账法）（1）每个账户都有左“借方”和右“贷方”（2）有借必有贷，借贷必相等6、会计要素构成一、资产1、货币资金；2、应收及预付款项。3、存货；4、对外投资；5、固定资产；6、财政应返还额度；7、待处理财产损益等其他资产。10二、负债1、应缴款项；2、应付及预收款项；3、各类应缴款；4、其他负债。三、净资产1、固定基金；2、事业基金；3、专用基金；4、事业结余；5、其它结余。四、收入1、财政补助收入；2、上级补助收入；3、事业收入；4、拨入专款；5、附属单位缴款；6、其他收入。五、支出(一)拨出经费；(二)事业支出；(三)其他支出（四）上缴上级支出（五）对附属单位补助；（七）结转自筹基建。7、会计公式资产-负债=收入-支出+净资产8、会计账簿总账、银行日记账、现金日记账、各类明细账、事业支出明细账、其他支出明细账、公积金备查账等。二、会计书写规范（手工账、原始凭证）（一）书写用笔1、填制会计凭证、登记账簿和编制财务报告必须使用钢笔或碳素笔，用蓝黑或黑墨水；2、填写多联原始凭证、会计报表可以使用蓝或黑油原珠笔；3、红墨水按规定使用。（1）原始凭证使用红字的规定：销货退回开具的发货票、出库单；退回购进货物的入库单；月末做退库处理的领料单；（2）记账凭证使用红字规定：用红字更正法冲减原错误记账凭证的；根据红字原始凭证填制的；11（3）会计账簿使用红字规定：根据红字记账凭证登记账簿；在多栏式账页中登记减少数；在账簿中划更正线、结账线和注销线。（二）数字书写规范1、文字和数字的填写一般不超过格高的1/2；2、阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写；3、在印有位数线的凭证上，每一个格只能写一个数字，不得几个数字挤在一个格里，也不得在数字中间留有空格。在没有位数线的会计凭证里填写