财务教程

第三章财政支出福州大学管理学院谢夜香一、财政支出的概念财政支出是国家将集中起来的货币资金，有计划地使用到各种用途上去的过程，属于财政分配的第二个阶段。财政支出表现为财政收入的具体去向和用途。二、财政支出的分类（一）、按财政功能分类（亦称按费用类别分类或按国家的职能分类）财政支出经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出（二）、按财政支出的用途分类1.按具体用途分类即按国家预算支出科目分类（或称财政主要支出项目），国家预算支出科目有几类就分为几类，这种分类是其他分类的基础。掌握：基本建设支出科技三项费用增拨企业流动资金价格补贴支出2.按最终用途分类补偿性支出——更新改造支出消费性支出——社会消费支出、个人消费支出积累性支出——生产性、非生产性基建支出、国家的物资储备社会产品分配的原理社会产品用来补偿生产资料消耗的部分——补偿基金（C）用来扩大再生产的追加部分用来应付不幸事故、自然灾害等的后备基金或保险基金和生产没有直接关系的一般管理费用用来满足共同需要的部分，如学校、保健设施等为丧失劳动能力的人等设立的基金国防费用个人消费基金积累基金消费基金社会产品生产出来后分割为八项、形成三大基金。那么财政如何参与分配呢？财政参与社会产品的分配过程财政收入财政支出①文教、科卫、行政、国防等的支出②对居民的补贴和社会保险、抚恤、救济等支出③支付公债的本息（国内、外）④挖革改支出⑤国家物质储备⑥增拨企业流动资金⑦基本建设支出企业上交的收入（税、利）事业单位上交的收入（事业收入）居民、企业、事业单位购买的公债收入来自国外的收入（国外的借款）来自国内的收入财政参与社会产品的分配，主要通过二个阶段，最终形成三大基金。其中①②③属消费基金，④是形成补偿基金，⑤⑥⑦形成积累基金。（三）按经济性质分类（即按是否具有补偿性分类）财政支出购买性支出转移性支出①概念、构成、特点、作用(经济分析意义)②发达国家、发展中国家的状况③我国的状况政府购买性支出转移性支出概念及构成：购买性支出是指政府购买商品和服务的支出，包括购买政府进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需商品和服务的支出。具体支出项目有：行政管理支出、国防支出、文教科卫支出、财政投资支出转移性支出是指政府支出的资金表现为无偿的、单方面的转移的支出。具体支出项目有：补助支出、捐赠支出和债务利息支出。政府购买性支出转移性支出特点：财政一手付出了资金，另一手相应的购得了商品和服务。政府以商品购买者的身份出现在市场上，在从事等价交换活动。它体现的是政府的市场性再分配活动。财政付出了资金，却没有得到相应的商品和服务，是资金的单方面的转移。政府以收入分配者的身份出现，不从事等价交换活动。它体现的是政府的非市场性再分配活动。政府购买性支出转移性支出作用：从对社会生产、就业和收入分配来看：购买性支出对于社会的生产和就业有直接的影响，间接影响收入分配。从对政府的效益约束来看：在安排购买性支出时，政府必须遵守等价交换的原则。因此，该支出对政府形成较强的效益约束。从对微观经济主体的预算约束来看：购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的。转移性支出直接影响收入分配，而对生产和就业的影响是间接。转移性支出对政府的效益约束是软的，因为效益难换算且转移性支出的规模及其结构也在相当大的程度上只能根据政府同微观主体、中央政府与地方政府的谈判情况而定。对微观主体来说，他们收入的高低在很大程度上并不取决于自己的能力（对于个人）和生产能力（对于企业）,而取决于同政府讨价还价的能力。因此该支出对微观经济主体的预算约束是软的。发达国家、发展中国家的状况购买支出转移支出其他发达国家发展中国家45.2%61.5%41.0%22.5%13.8%16.0%资料来源：A.B普莱斯特：《发展中国家财政》我国财政支出中转移性支出所占比重参看人大教材《财政学》P97表三、财政支出的形式1、财政拨款①概念——是财政部门根据批准的年度支出预算和季度计划，按照支出的计划用途、数额和程序，适时、准确地将财政资金无偿拨付给用款单位。是我国财政支出历来采用的办法，以后仍将是财政支出的主要形式。②适用范围：非生产部门、非盈利单位③特征：体现无偿性的特征使用效果较差2、财政性贷款①概念——是财政部门以信贷方式向使用单位有偿让渡财政资金的方式。②适用范围：从事生产经营活动的生产部门、单位的基建投资贷款、农业投资贷款。③特征：体现有偿性的特征使用效果较好3、财政补贴①概念——是财政支出的一种特殊形式，是国家为了某种特定需要而向企业和居民提供的无偿补助。②内容：价格补贴国营企业计划亏损补贴财政贴息——指国家对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。③特征：体现无偿性的特征属转移性支出一、社会消费性支出的性质1.社会消费性支出的属性2.社会消费性支出的项目行政管理、国防费、文教科卫事业费、工交商等部门的事业费等。属购买性支出、是社会再生产的正常运行所必需的，满足的是纯社会共同需要、具在明显的外部效应。二、行政管理费和国防费用1.行政管理费和国防费用的属性二者是国家的两项基本支出，属非生产性支出和购买性支出，也属消费性支出。2.行政管理费（1）含义及构成行政管理支出是财政用于国家各级权力机关和外事机构行使其职能所需的费用，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。其中行政支出包括党政机关经费、行政业务费、干部训练费及其他行政费等。公安支出包括各级公安机关经费、公安业务费、警察学校和公安干部训练学校经费及其他公安经费等。国家安全支出包括安全机关经费、安全业务经费等。司法检察支出包括司法检查机关经费、司法检察业务费、司法学校与司法检察干部训练经费及其他司法检察费等。外交支出包括驻外机构经费、出国费、外宾招待费、国际组织会议会等。（2）行政管理费规模变化的一般规律绝对规模不断增长瓦格纳法则经济发展阶段论（3）我国行政管理费规模参看下面2表参看本章参考资料“我国每年公款消费近9000亿元的说法不实”表一:我国行政管理支出变动趋势项目年份行政管理费(亿元)财政支出(亿元)ＧＤＰ（亿元）行政管理费占财政支出比重(%)行政管理费占GDP比重(%)行政管理费增长速度(%)1994847.685792.6248197.9014.63%1.76%33.65%1995996.546823.7260793.7014.60%1.64%17.56%19961185.287937.5571176.6014.93%1.67%18.94%19971358.859233.5678973.0014.72%1.72%14.64%19981600.2710798.1884402.3014.82%1.90%17.77%19992020.6013187.6789677.1015.32%2.25%26.27%20002768.2215886.5099214.6017.42%2.80%37.00%20013512.4918902.58109655.2018.58%3.20%26.89%20024101.3222053.15120332.7018.60%3.41%16.76%20034691.2624649.95135822.8019.03%3.45%14.38%20045521.9828486.89159878.3019.38%3.45%17.71%20056512.3433930.28183868.0019.20%3.54%17.93%资料来源:根据《中国统计年鉴2006》表3-1、8-1、8-5相关数据整理、计算得出表二：我国行政管理支出、财政支出、GDP的增长速度的比较年份行政管理费增长速度财政支出增长速度GDP增长速度199433.65%24.80%13.1%199517.56%17.80%10.9%199618.94%16.3%10.0%199714.64%16.3%9.3%199817.77%16.9%7.8%199926.27%22.1%7.6%200037.00%20.5%8.4%200126.89%19.0%8.3%200216.76%16.7%9.1%200314.38%11.8%10.0%200417.71%15.6%10.1%200517.93%19.1%10.4%资料来源:根据《中国统计年鉴2006》表3-3、8-1、8-5相关数据整理、计算得出3.国防费（1）我国国防政策——防御性的国防政策（2）我国国防费规模和构成国防支出/财政支出8%左右国防费既包括现役部队又包括民兵和预备役部队支出。（3）国防消费与一般性生活消费的区别国防经费属于非生产性的军事消费，它不同于一般的生活消费。区别在于：①生活消费的对象主要是生活资料，军事消费则既包括生活资料也包括生产资料。②生活资料的需求相对稳定，而军事消费需求则可能随国际形势变化而大起大落。③生活消费在对生产资料消耗的同时，会再产生劳动力，对生产有着直接的促进作用，而军事消费虽然消耗生产资料和生活资料，但这种消费既不生产产品，也不再生产劳动力。因此，国防经费属于一种特殊消费。三、文科卫支出1.文科卫支出的经济属性属于非生产性支出马克思的理论文科卫支出相当一部分具有生产性邓小平的理论经济属性2.我国文科卫支出增速及其占财政支出的比重随着劳动生产率的提高和GDP的增长，这一类支出的比例应不断提高，甚至超过GDP的增长速度。3.教育支出（1）教育服务的性质总体（从经济性质看）——是一种混合物品从构成看——义务教育（初等教育）是纯公共物品；非义务教育（高等教育、职业教育、成人教育）是混合物品。（2）教育支出的提供方式义务教育非义务教育政府提供政府提供一部分收费4.科学研究支出（1）财政管的范围那些外部效应较强的科学研究活动，主要是基础性、公益性以及高新科技的科研经费，必须由政府来承担，而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究，主要是应用性的科研究经费，则可由微观主体来承担。（2）财政科学研究支出的形式财政拨款的科学研究支出拨给企业的科技三项费用税收优惠财政补贴国家R&D支出/GDP的比重北京最高、上海次之、浙江、江苏后起之秀、福建较低。国际上是以色列最高。研究与试验发展（R&D）经费占GDP的比重（%）年份地区200020012002200320042005200620072008全国1．00．951．071．131．231．341．421．491．54福建0．560．530．520．750．800．820．890．900．94北京4．936．016．837．007．415．575．505．45．25上海1．611．691．781．932．112．332．502．522．59浙江0．570．610．700．801．031．221．421．501．60江苏0．850．971．101．211．391．471．61．671．92数据来源：根据《中国统计年鉴2009》、《中国统计年鉴2005》、各年《全国科技经费投入统计公报》及《1978/2008年上海市主要年份研究与试验发展（R&D）经费与科技经费支出统计表》相关数据整理、计算而成。根据《中国科技年鉴2009》2009年我国比重为1.7%、福建为1.1%。研究与开发经费支出和公共教育经费支出占国内生产总值比重见下表：资料来源：世界银行WDI数据库。Source:WorldBankWDIDatabase.单位：%国家和地区研究与开发经费支出占国内生产总值比重ResearchandDevelopmentExpenditureasofGDP200520062007/2008世界2.142.312.21高收入国家2.402.482.45中等收入国家0.91中国1.331.421.47(2008)日本3.333.403.44新加坡2.362.392.61以色列4.494.53美国2.622.612.68法国2.132.122.08德国2.492.522.54英国1.781.801.79新西兰1.17