财务是个什么玩意儿

财务是个什么玩意儿WangSX学习笔记2008-09-27提纲引子背景及目的第一讲财务框架--核心第二讲财务框架--理论和原则第三讲会计恒等式的来源和运动第四讲财务框架--技术第五讲财务框架--呈现第六讲主要财务评价指标第七讲学习商业银行会计实务的方法附录银行业务的会计核算举例财务知识的3个层次第3层：用计算机实现金融会计实务第2层：金融会计实务第1层：财务基础一、背景适用于对财务原理不了解，不能建立自己的财务思维框架；对财务知识理解零散，不成体系。导致：对已知业务不能充分、正确理解，对新的业务不能正确推导。二、目的建立财务框架，掌握财务要素的运作规律。塑造自己的财务会计思维。三、期望遇到会计实务能根据自己的理解正确分析推理；能在框架的指导下和别人展开对财务的讨论。彻底理解借、贷、了解一个完整的会计年度里企业运转和会计科目余额的转化、演变(年末结转)。引子背景及目的三、财务框架的四层结构第一层:会计核心企业经营发展的需求和会计要达到的目的第二层:会计理论当目的出来后，人们开始研究解决它的理论第三层:会计技术（原则、法律、制度、方法）在理论的指导和要求下，人们研究出解决问题的技术，并将该技术应用到不同行业经济活动中去，产生不同行业的专业会计分支第四层：会计呈现把该技术应用到具体的企业，把日常经济活动记录在案，出具报表。并针对报表出具分析意见，指导企业所有者的经营决策第一层：核心第二层：理论第三层：技术第四层：展现第二讲财务框架—架构图会计目标会计前提(假设)会计方法【7方法】报表、分析报告6要素财务状况；确认计量；经营成果；质量要求；12原则公司干系人投资人借款人总经理公司往来客户厂房资金劳动力……核心--会计目标一、为什么要提供会计信息？二、向谁提供会计信息？三、提供什么信息？第一讲财务框架--核心一、为什么要提供会计信息？1、所有者和经营管理者分离2、反映和监督3、分析和决策理财4、企业做大必须的方法论、管理工具：经济越发展，会计越重要第一讲财务框架--核心二、向谁提供会计信息？经营者：总经理及相关经营管理人员所有者：投资人债权人：比如向银行贷款，银行要审计你的财务报表监督机构：税务部门及行业监管机构国家和监管机构是规则的制定者其他：社会经济学者，国家宏观调控者第一讲财务框架--核心三、提供什么信息？1、详细记录每一个经济活动—过程原始凭证(例如:出租车票、吃饭发票。某年某月某日发生了什么事情，涉及多少钱)；2、统计所有经济活动记录出具财务报表；3、同行业横向比较，大环境；行业前景分析报告；4、本公司不同会计期间纵向比较；自身发展状况和趋势分析报告；5、公司自身的财务状况分析报告：依据分析理论和财务评价指标对经营活动、利润点、优势、危机；开源节流第一讲财务框架--核心4个会计前提主体、实体：是会计人员研究的对象(企业)持续经营(否则无意义)会计期间货币计量第二讲财务框架--理论和原则会计6要素反映财务状况的要素：【静态要素】资产=负债+所有者权益反映经营成果的要素：【动态要素】利润=收入-费用会计对象，是会计研究的客体第二讲财务框架--理论和原则会计的12原则A、对会计的信息质量要求原则1客观真实2相关性(有用性，为决策提供证据)3可比性(横比、纵比，口径一致)4一贯性原则(不乱变财务规则-一会进价核算，一会售价核算)5及时性原则6明晰性原则B、会计确认和计量原则1重要性(关注点)2权责发生制原则(应收应付制)3配比原则4谨慎性原则5历史成本原则6收益性支出和资本性支出第二讲财务框架—理论和原则把企业作为独立个体：【权利义务守恒】权利=义务资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债(求偿权)+所有者权益(所有权)资产+费用=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益+(收入-费用)=负债+所有者权益+利润年末结转后：资产=负债+所有者权益第二讲会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动1企业成立：投资人、贷款人资产=所有者权益+负债2企业经营运转:资产+费用=所有者权益+负债+收入3会计期间结转:清0收入、费用帐户，归入到本年利润帐户资产=所有者权益+负债+利润(收入-费用)4年末对利润进行分配；清0本年利润帐户资产=所有者权益+负债5开始下一个会计年度会计恒等式的来源和运动—会计科目会计科目是国家按行业、根据会计原理和会计准则设定的。每个行业的每个经济活动涉及到那些科目发生额的变化都是规定好的。对于实在没有规定的，也要按准则的指导思想归入相应的、相近的科目中，不能胡乱记帐会计科目是一个树形结构。每个节点的值等于其儿子层所有节点值的和。所以，总账的汇总方式是由明细往上级节点汇总。汇总到第一级验证平衡:资产=负债+所有者权益科目属性：期初余额、贷方发生额、借方发生额、期末余额会计恒等式的来源和运动—树形会计科目资产所有者权益现金负债=+共同类支出其他应付工资暂收款收入其他资本公积股本其他手续费支出营业外支出管理费支出所得税采购支出资产盈亏违约金捐赠罚款暂收押金代保管款盈余公积法定盈余公积任意盈余公积法定公益金会计恒等式的来源和运动—树形会计科目资产所有者权益现金负债=+共同类支出其他应付工资暂收款收入其他资本公积股本其他手续费支出营业外支出管理费支出所得税采购支出资产盈亏违约金捐赠罚款暂收押金代保管款盈余公积法定盈余公积任意盈余公积法定公益金银行会计科目会计恒等式的来源和运动一般：收入≠费用收入费用：所有者权益0，投资者盈利了收入费用：所有者权益0，投资者亏损了。亏损可以用后来年度的税前盈利来弥补应收:在资产类科目，表示权利，属于资产性质；应付:在负债类科目，表示义务，属于负债性质；已收:收入，在损益类科目，表示责任，属于负债性质；已付:支出，在损益类科目，表示权利，属于资产性质；往来：根据往来金额的性质来决定：我方付钱(义务)，记贷方；我方收钱(权利)，记借方；期末余额在借方，表示资产；在贷方，表示负债；如何看待这几类在哪类帐户中？会计恒等式的来源和运动借贷意义你明白了吗？1借贷只是记账符号？2是借还是贷要考虑的因素是：该帐户是什么性质？该发生金额是增加还是减少？[权利增加或义务减少记借方，权利减少和义务增加记贷方]帐户的性质：权利、义务；资产、负债；资产负债共同类；如果企业不运营，没有任何收入和费用产生，则是静态的；资产=负债+所有者权益；运转之后：资产+费用=负债+所有者权益+收入结转到利润：资产=负债+所有者权益+利润(收入-费用)把利润分配完：资产=负债+所有者权益如何结转？1每个会计期间结转收入：借：收入贷：本年利润2每个会计期间结转费用：借：本年利润贷：费用或支出3交税借：本年利润贷：所得税4结转本年利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润5利润分配：将未分配利润按规定提取公积金和分配给投资者结转：将动态科目清零、结转的静态科目。将损益类科目结转到本年利润科目，清零损益类科目，开始下一个轮回企业作为独立个体：站在企业的角度来看权利义务守恒企业是一个空壳：权利=义务用权利和义务的观点来统一看待借贷：凡是权利增加：记借方义务增加：记贷方会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动—举例说明A公司从外购进矿泉水一瓶（1元）A公司卖掉矿泉水一瓶（1.5元）A公司员工小王在办公场所捡到100元A公司接受B捐赠10000元四步：找科目，确定增减，确定科目性质，确定借贷第四讲财务框架—技术财务核算的【7种】方法设置会计科目填制和审核凭证复式记账【来龙去脉】登记账簿财产清查成本计算编制会计报表第五讲呈现—资产负债表资产负债表:是反映全部资产、负债、所有者权益情况的报表。是月报表。反映企业的资产、负债的分布情况；多期对比得到资产负债的变动趋势；本企业和同行业的分布区别。作用：反映财务状况1经济资源及其分布情况，资产分布是否合理；2资金的来源渠道-负债的构成情况，财务风险；3财务实力、短期偿债能力、支付能力；4多期对比，资金结构的变化情况。每发生一笔经济活动，就按照科目设置、按照会计规则，审核凭证并记账。辛辛苦苦记了一大堆了，有什么用呢？这个帐，就是明细帐。跟踪记录了企业所有的经济活动，是企业经济活动的脚印，是所有一切分析的基础数据。第五讲呈现—损益表损益表:也称利润表，是总括反映企业在一定时期(年度、季度、或月份)内的利润(或亏损)的实际形成情况的会计报表，是月报表。作用：1反映企业在一定时期内的全部收入；2反映企业在一定时期内的全部支出和费用；3其他业务利润；4收入和支出相抵后，得到的净利润(净亏损)是多少。5分析利润、亏损的形成情况；利润增减变动原因；评价经济效益、获利能力、预测未来盈利趋势。反映经营成果第五讲呈现—利润分配表利润分配表:是损益表的附属表，反映企业所实现利润的分配情况报和年末未分配利润结余情况的会计报表，是年报表。作用：1企业可供分配利润的来源；2企业利润分配去向，具体情况:每个公积金提取了多少；3期末未分配利润的情况；反映利润去向第五讲呈现—现金流量表现金流量表:现金流量表是综合反映企业在一定会计期间内现金的来源和运动及其增减情况的会计报表。现金流量表通过讲权责发生制基础下的净利润转换为收付实现制基础下的现金收入，从而反映现金的增减变动及流动情况，并以此说明企业资产、负债和所有者权益变动对现金的影响，作用：从现金的流入流出角度来说明企业的财务状况，反映企业在一定时期内的偿债能力和获利能力。金融企业是一个特殊的企业，其现金流量表和其他工业企业不同。在《企业会计准则》17条有规定。包括3部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量第五讲呈现—管理报表管理报表:管理报表既不是年报表，也不是月报表。是管理者随心所欲，在任意一个时刻，对企业的一个自定义的关注点的分析报表。该报表的数据来源：在总账上取数、在已生成报表上取数。作用：1更加细化地分析管理者研究的一个专题；自定义报表：管理者自己定义的分析研究专题，也称管理报表第五讲呈现—分析报告分析报告:行业研究者、相关学者根据企业公布的报表，用通用的分析方法，分析该企业隐藏至深的财务问题。便于决策和改善企业的财务状况。例如：郎咸平经常分析，基于企业公开的经营数据，写出一篇分析文章就能击垮一个企业，或者，指导一个企业。作用：1基于企业经济活动得来的统计数据，分析出隐藏至深的问题；为改善企业提供翔实的数据依据。分析报告：有了数据作为依据，就可以写分析文章第六讲财务评价指标一、收益比率1销售利润率=产品销售利润/产品销售收入净额*100%越高表示企业的经济效益越好：2总资产报酬率=利润总额/总资产平均占用额*100%表明企业的获利能力；3资本收益率=利润总额/所有者权益总额*100%企业主权资本(投资者投入的本金)的获利能力；4资本保值增值率=所有者权益期末总额/期初总额*100%1表示所有者权益增加了;1表示所有者权益损失了财务评价指标:金融企业的评价指标和普通行业差异大。这里放的是一般工业企业的指标。道理和规律都一样。第六讲财务评价指标二、资本结构比率指标资产负债率=负债总额/资产总额*100%说明：有多少资产是通过负债取得的，也可以分析企业在清算时保护债权人利润的程度。通常企业的资产负债率越低，说明负债取得的资产越少，但是从企业经营的角度看，资产负债率过低，说明企业运用外部资金的能力差。金融企业，资产几乎都是负债。企业的投资者只要投资2亿的流动资金就能开银行了。每个行业的资产负债率都有其科学的值。财务评价指标:与去年同期比；与行业水平比。第六讲财务评价指标三、流动比率指标1流动比率=流动资产/流动负债*100%表明企业在每元流动负债中有多少流动资产在做后盾。流动比率越大，对债权人越有保障；但过大，表明对外部资金未能有效利用；2速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产-存货衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。财务评价指标:与去年同期比；与行业水平比。第六讲财务评价指标四、周转率1应收账款周转率=赊销收入净额/应收平均账款余额衡量收款速度的快慢，一般认为越高越好