财务核算体系(周定贵)

财务核算体系主讲人:周定贵2011年12月25日以人为本以正兴邦2一、饲料核算基础二、养殖核算基础三、食品核算基础四、财务分析目录以人为本以正兴邦3财务组织及团队打造（组织架构）财务总监周定贵财务副总监会计税务副总监事业部财务总监、大合资公司财务总监投融资副总监资本运做部（筹）投资财务部巡查督导部上市会计部资金部税务筹划部以人为本以正兴邦4一、饲料核算基础以人为本以正兴邦5流程与核算——采购供应商采购部品管员(兼)地磅房原料库1#采购2#记账3#仓管员NY1#存根2#记账*毛重1#存根N*皮重2#结算*净重Y1#仓管2#记账3#采购部（供应商）4#作业班组（下车组）原料调运《原料入库通知单》1-3采购申请及合同签订作业流程取样及感官检测合格？返回不予接收重车过磅原料入库取样化验《化验报告单》1-2合格？原料退货作业流程采购结算作业流程空车出厂过磅过磅单1-2《原料接收入库单》1-4以人为本以正兴邦6流程与核算——采购一、流程控制关键点：1、采购计划与价格（财务审核合同、关注销售计划、生产计划）2、原料品质与数量（关注磅房、品管检验报告、原料的标包与非标包）3、采购会计凭采购申请单、采购合同、过磅单、入库单、化检单办理结算4、存货管理（关注周转天数、呆坏存货、盘点的准确性）二、核算方法1、借：原材料贷：应付账款（或银行存款、现金）2、借：应付账款贷：银行存款（或现金）备注：生产型子公司，按买价、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用的按规定应计入成本的税金以及其他费用计入成本。以人为本以正兴邦7让我们一起来回顾一下吧！1、采购申请及合同签订---2、原料进厂、验收入库---3、采购结算（原料化验合格）/退货（原料化验不合格）---4、存货管理现在能想起所有这些环节的详细流程吗？采购部把原料采购进厂以后，让我们来了解一下生产流程吧以人为本以正兴邦8流程与核算——生产生产作业流程生产部销售部财务部回机退货加工生产原材料、包装物领用出库采购入库流程设备配件采购申请、入库设备配件领用出库加工出成品打包产成品入库产成品出库销售作业流程生产计划销售计划以人为本以正兴邦9流程与核算——生产一、流程控制关键点：1、原材料出库（审核仓管台账、与中控室投料记录进行比对、实地盘存）2、出品率（要求不低于99.5%）3、制造费用（关注电费、燃料、人员工资）4、生产成本（配方成本与实际成本进行比对、加权平均）备注：设备、配件、包装物的出库和原材料的出库是大同小异的，都是根据生产计划到仓管处登记领用，仓管根据领用的数量做出库二、核算方法1、借：制造费用贷：银行存款（现金）2、借：生产成本贷：原材料包装物制造费用3、借：产成品贷：生产成本以人为本以正兴邦10到这里，我们对生产作业流程应该都了解了吧？大家先在自己脑海里回顾一分钟，能勾勒出大体的流程图吗？各位能对我们的流程与核算中存在的问题提出什么改进的建议吗？我们都来说说吧！以人为本以正兴邦11流程与核算——销售我把销售流程大体上分为以下几块：一、销售合同的签订二、销售开单和收款三、成品销售出库以人为本以正兴邦12我们先来了解一下销售合同的签订流程吧！客户行销员《销售合同》双方洽谈协商1财务2客户资信会计总助市场经理总经理N批准？合同作废Y加盖合同章合同生效销售开单和收款流程以人为本以正兴邦13客户凭销售发票就可以到仓库去提货了，我们接着了解一下成品销售出库的流程成品销售出库流程地磅房成品库地磅房门卫N空车过磅库存充足？重新开单Y装车发货过磅门卫或过磅员检查发货数量与过磅净重是否一致YOK？验票出厂N回成品库重新清点以人为本以正兴邦14流程与核算——销售一、流程控制关键点：1、销售合同（审核促销政策是否合理，月初是否有计划）2、开票未提（原则不允许办理，至少不能跨月）3、账款控制（原则上不允许有欠款，特殊情况需报总公司批准）4、办事处的管理（落实责任制、管理流程控制）5、销售日报表（每天由资信或销售会计审核）二、核算方法1、借：应收款账（过渡）贷：主营业务收入2、借：银行存款（或其他货币资金）贷：应收账款3、借：主营业务成本贷：产成品以人为本以正兴邦15流程与核算——资金费用采购部财务部总经理YNNYNY（采购付款流程）采购结算作业流程《采购付款申请单》采购经理审核通过？作废财务经理审核（合同、发票）通过？作废审批通过?作废资金汇付作业流程以人为本以正兴邦16流程与核算——资金费用出纳员财务经理传统银行NY网上银行提交NY资金汇付流程采购付款申请作业流程采购付款申请作业流程填制资金汇付票据作废并重新填制汇付审核正确？加盖印鉴章录入资金汇付信息修改审核正确？批准以人为本以正兴邦17流程与核算——销售一、流程控制关键点：1、收支两条线（不允许直接坐支销货款）2、统一付款（统采原料由总部统一付款，地产原料由总公司批准后付款）3、资金计划（每月报资金、费用计划，个人在NC中报费用计划）4、付款牵制制度（审核、付款必须分开）二、核算方法1、总部代付款借：应付账款总部拨款借：银行存款贷：其他应付款贷：其他应付款2、借：应付账款贷：银行存款（现金）3、借：管理费用（或营业费用）贷：银行存款（现金）以人为本以正兴邦18财务管理与分析一、管理与分析主要指标（竞争力指标、发展指标）1、销量（吨）2、吨毛利（吨附加值）3、利润（万元）4、吨制造费用5、吨三项费用二、财务管理模型1、盈利模型2、建设（投资）模型3、费用定额模型以人为本以正兴邦19二、养殖财务核算基础以人为本以正兴邦20流程与核算——采购供应商NYNY仓管员原料库兽药饲料采购计划订单下发、发货原料入库原料到货数量核对及感官检合格协调退货或销毁根据耗用结算采购计划原料调运原料入库原料到货数量核对及感官检合格返回不予接收月末结算-往来以人为本以正兴邦21流程与核算——采购一、流程控制关键点：1、采购计划（关注安全库存）2、原料品质与数量（关注是否过期或临近过期日期、变质等；数量与发货单核对）3、会计根据当月兽药实际耗用、饲料结算单及入库单办理结算4、存货管理（关注周转天数、呆坏存货、盘点的准确性）二、核算方法兽药：1、借：制造费用-治疗费贷：应付账款2、借：应付账款贷：其他应付款（或银行存款、现金）饲料：借：原材料贷：其他应付款备注：饲料运费计入原材料成本。以人为本以正兴邦22流程与核算——生产生产作业流程生产部销售部财务部转群转群分娩生长、育成保育上市计划销售作业流程生产计划（配种、分娩、淘汰、转群）配种销售计划以人为本以正兴邦23流程与核算——生产一、流程控制关键点：1、原材料出库（审核仓管台账、实地盘存）2、出种率（要求不低于40%）3、制造费用（关注电费、燃料、人员工资）4、生产成本（实际成本与定额成本进行比对）备注：低值、包装物的出库和原材料的出库是大同小异的，都是根据生产计划到仓管处登记领用，仓管根据领用的数量做出库二、核算方法1、借：制造费用贷：银行存款（现金）2、借：生产成本贷：原材料低值易耗品制造费用3、借：消耗性生物资产贷：生产成本以人为本以正兴邦24我们先来了解一下销售流程吧！销售流程：客户选猪销售内勤开票出纳收款提货以人为本以正兴邦25销售流程看似简单，实际上要注意的事项还是相当多的，现在就让我们来了解一下销售开单和收款流程！1、开票：销售内勤根据客户所选猪只品种、当日牌价开据销售清单2、收款核对销售价格是否符合当天牌价；发生折扣销售时，问清楚折扣原因，并及时向上级汇报，并得到上级短信确认；仔细核对销售收据数量、金额，是否错算、漏算；如果客户是拿现金，收款时应确保金额准确，对于销售猪款也要及时上划，做到日清月结。以人为本以正兴邦26我们接着了解一下销售监督的流程销售仔猪、肥猪时注意检查仔猪和肥猪种是否混有母性猪和没有经过审批的残次纯种公猪；销售仔猪一律不卖母猪加强销售过磅时重量和数量的监督，在称重前需调好磅，以免对猪只重量产生影响监督客户亲自在销售单上签字、交款，并留下电话号码（特别注意不允许中介人在销售单上签字、交款），兄弟公司调苗还要与财务及时传递业务信息，做好结算单，确保挂账的准确。淘汰生产猪是否与淘汰生产猪审批表的数量和耳号相符。淘汰残次猪要有审批手续，并按照审批手续的数量销售残次猪（审批手续要粘贴在清单背面。补偿猪一定要先拿到补贴签呈，方可同意销售，并把签呈粘贴在清单后面。要求销售人员告知生产人员。以人为本以正兴邦27流程与核算——销售一、流程控制关键点：1、开票未提（原则不允许办理，至少不能跨月）2、账款控制（原则上不允许有欠款，特殊情况需报总公司批准或担保）3、办事处的管理（落实责任制、管理流程控制）4、销售日报表（每天由会计审核）二、核算方法1、借：应收款账（过渡）贷：现金/银行存款2、借：主营业务成本贷：消耗性生物资产以人为本以正兴邦28流程与核算——资金费用财务部总经理YNNY（采购付款流程）采购结算作业流程根据耗用编制付款申请通过？作废审批通过?作废资金汇付作业流程以人为本以正兴邦29流程与核算——资金费用财务经理片区总经理出纳地采资金汇付流程YYNN采购计划审核审核付款通过？通过？作废作废采购以人为本以正兴邦30流程与核算——销售一、流程控制关键点：1、收支两条线（不允许直接坐支销货款）2、统一付款（统采原料由总部统一付款，地产原料由总公司批准后付款）3、资金计划（每月报资金、费用计划，个人在NC中报费用计划）4、付款牵制制度（审核、付款必须分开）二、核算方法1、总部代付款借：应付账款总部拨款借：银行存款贷：其他应付款贷：其他应付款2、借：应付账款贷：银行存款（现金）3、借：管理费用（或营业费用）贷：银行存款（现金）以人为本以正兴邦31财务管理与分析一、管理与分析主要指标（竞争力指标、发展指标）1、销量（头）2、头毛利3、利润（万元）4、头制造费用5、头三项费用二、财务管理模型1、盈利模型2、建设（投资）模型3、费用定额模型以人为本以正兴邦32三、食品核算基础以人为本以正兴邦33流程与核算——采购供应商采购部国家驻厂部门待宰圈宰后结算员1、身份证复印件1#采购2、《畜禽原料质量保证协议》2#记账开具生猪准卸单3、生猪自产自销证明3#仓管员NY瘦肉精、放血虫等相关化验1#存根2#记账NY1#存根2#记账3#客户联焚烧炉销毁静养观察12小时过磅重量包括：白条（含槽头、板油、肚腩膘、猪腰）、猪头、猪皮、猪蹄原料调运生猪过磅单采购申请及合格生猪供应商选定畜牧局驻厂检验合格？返回不予接收编号进仓宰前静养驻厂动检化验《化验报告单》1-2合格？采购结算《生猪宰后过磅单》1-4以人为本以正兴邦34流程与核算——采购一、流程控制关键点：1、生猪采购计划与价格（制定生猪收购价格、关注销售计划、生产计划）2、生猪品质（关注宰后出肉率、品管检验报告、动检检验检疫）3、采购会计凭生猪过磅单、质量保证协议、农户身份证、自产自销证明、宰后结算单进行采购结算。4、存货管理（关注周转天数、呆坏存货、盘点的准确性）二、生猪采购核算方法1、借：原材料（87%）应交税费-应交增值税（进项13%）贷：应付账款（或银行存款、现金）2、借：应付账款贷：银行存款（或现金）备注：生猪采购属农产品收购，必须取得农户身份证、生猪自产自销证明（乡镇一级盖章批准）、农户本人银行开户名称、农户本人开户银行及账号，并与公司签订《畜禽原料质量保证协议》后才能开具农场品收购发票进行抵扣。以人为本以正兴邦35让我们一起来回顾一下吧！1、生猪采购计划及采购价格制定---2、生猪进厂、检验检疫验收待宰---3、宰后结算（生猪化验合格）/销毁（原料化验不合格）---4、存货管理现在能想起所有这些环节的详细流程吗？采购部把生