2、货币资金与应收账款

货币资金与应收款项货币资金货币资金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金货币资金内部控制制度收支与记录的岗位分离收支凭证经过有效复核或核准收支及时入账且收支分开处理建立严密的清查和核对制度账实相符制定严格的现金管理及检查制度货币资金内部控制制度货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责货币资金收支业务的会计处理程序制度化货币资金收支业务与会计记账分开处理货币资金收入与货币资金支出分开处理内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查与货币资金有关的主要会计科目库存现金银行存款其他货币资金银行结算方式银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑托收承付委托收款国内信用证库存现金的收付与清查收取库存现金：从银行提取现金收取不足转账起点的小额销货款职工交回的多余出差借款借：库存现金贷：银行存款等库存现金的收付与清查支付库存现金：职工工资津贴个人劳动报酬个人奖金个人其他支出向个人收购农副产品和其他物资出差人员必须随身携带的差旅费1000元以下的零星支出借：应付职工薪酬/管理费用等贷：库存现金库存现金的收付与清查库存现金清查：发现长款、短款时：短款：借：待处理财产损益贷：库存现金长款：借：库存现金贷：待处理财产损益库存现金的收付与清查做出相应处理时——现金短缺由责任人赔偿：借：其他应收款贷：待处理财产损益由保险公司赔偿：借：其他应收款贷：待处理财产损益无法查明的原因：借：管理费用贷：待处理财产损益库存现金的收付与清查做出相应处理时——现金盈余属于应支付给相关个人的单位的：借：待处理财产损益贷：其他应付款属于无法查明原因的现金盈余：借：待处理财产损益贷：营业外收入库存现金的收付与清查企业进行现金清查，发现长款90元。原因待查。借：库存现金90贷：待处理财产损益90库存现金的收付与清查经核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。借：待处理财产损益90贷：营业外收入90库存现金的收付与清查现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短缺40元。借：待处理财产损益40贷：库存现金40库存现金的收付与清查经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款贷：待处理财产损益银行存款收付银行存款收取：借：银行存款贷：XX科目银行存款支付：借：XX科目贷：银行存款银行存款的核对计算错误记账错漏未达账项其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款其他货币资金——外埠存款企业在外地开立临时采购帐户，委托银行将50万元汇往采购地。借：其他货币资金500000贷：银行存款500000其他货币资金——外埠存款采购员以外埠存款购买原材料，材料价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元。借：原材料400000应交税费68000贷：其他货币资金468000其他货币资金——外埠存款外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32000元收妥入账。借：银行存款32000贷：其他货币资金32000其他货币资金——银行汇票存款企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款。借：其他货币资金30000贷：银行存款30000其他货币资金——银行汇票存款收到收款单位发票等票据，采购材料付款29250元，其中，材料价款25000元，增值税4250元。材料已验收入库。借：原材料25000应交税费4250贷：其他货币资金29250其他货币资金——银行汇票存款收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。借：银行存款750贷：其他货币资金750其他货币资金——信用卡存款将银行存款50000元存入信用卡。借：其他货币资金50000贷：银行存款50000其他货币资金——信用卡存款以信用卡支付业务招待费1500元。借：管理费用1500贷：其他货币资金1500其他货币资金——信用卡存款收到信用卡存款的利息60元。借：其他货币资金60贷：财务费用60其他货币资金——存出投资款将银行存款500000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。借：其他货币资金500000贷：银行存款500000其他货币资金——存出投资款将存入证券公司款项用于购买股票并已成交，购买股票的成本为200000元，作为交易性金融资产进行管理。借：交易性金融资产200000贷：其他货币资金200000应收票据主要是指收到的经承兑人承兑的商业汇票。应收票据商业汇票的种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票应收票据的入账价值按面值入账。应收票据到期日票据的期限按月表示按日表示提问：1、3月2日签发承兑的期限为3个月的商业汇票，到期日为？2、今年1月31日签发承兑的期限为1个月、2个月、3个月的商业汇票，到期日为？3、3月2日签发的期限为90天的商业汇票，到期日为？应收票据的取得借：应收票据贷：主营业务收入应交税费等应收票据的取得向万达公司销售产品一批，价款60000元，增值税10200元，收到由万达公司承兑的商业承兑汇票一张，金额共计70200元。借：应收票据70200贷：主营业务收入60000应交税费10200应收票据的取得原向康益公司销售产品应收货款共计58500元（其中产品价款50000元，增值税8500元），经双方协商，采用商业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票一张。借：应收票据58500贷：应收账款58500应收票据的取得原以商业汇票方式向益思利公司销售产品的货款共计117000元，其中产品价款100000元，增值税17000元，该项业务的商业承兑汇票到期。但因益思利公司资金暂缺，经双方协商，重新签发商业汇票，确定债权债务关系，并由益思利公司开户银行承兑该汇票，收到生效日为原汇票到期日，金额为117000元的银行承兑汇票。借：应收票据117000贷：应收票据117000应收票据的利息企业应按照权责发生制的要求，在每期末计提相应的利息。这里的期末是指月末、季度末或年末。应收票据的利息应收票据利息=票面金额*票面利率*计息时间应收票据的利息某企业2009年9月1日采用商业汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的销售收入为100000元，增值税额为17000元，企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为2010年3月1日，票面利率为4%。按企业会计政策规定，企业于年末计提应收票据的利息。应收票据的利息收到商业承兑汇票时：借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费17000年末计提利息时：借：应收票据1560贷：财务费用1560应收票据到期•商业汇票的到期值——银行存款/应收账款•商业汇票的账面金额——应收票据•商业汇票已经计提的利息——应收票据•两方差额——财务费用应收票据到期年末，企业将持有的签发承兑日为10月1日、面值为400000元、利率为9.6%、期限为6个月、到期日为第二年4月1日的银行承兑汇票的应计利息入账。借：应收票据9600贷：财务费用9600应收票据到期第二年4月1日，上述票据到期，票款全部收妥入账，共计419200元。借：银行存款419200贷：应收票据409600财务费用9600应收票据到期如果该票据到期时付款人帐户资金不足，由银行退票，应编制会计分录为：借：应收账款419200贷：应收票据419200应收票据转让企业采购一批材料，货款总计11700元，其中材料价款10000元，增值税1700元，将票据12000元的不带息银行承兑汇票背书转让，以支付该批材料的货款，同时收到差额款300元存入银行。借：原材料10000应交税费1700银行存款300贷：应收票据12000应收票据转让企业采购一批材料，货款总计234000元，其中材料价款200000元，增值税34000元，将金额为230000的带息应收票据背书转让，至转让日该应收票据应急利息总额为300元，已经计提的利息为280元尚未计提的利息为20元，同时以银行存款支付差额款3700元。应收票据转让借：应收票据20贷：财务费用20借：原材料200000应交税费34000贷：应收票据230300银行存款3700应收票据的贴现贴现：企业持未到期的商业汇票向银行申请款项。贴现款=票据到期值-贴现息贴现息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360不带追索权的应收票据贴现企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为500000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。借：银行存款503808贷：应收票据500000财务费用3808带追索权的应收票据贴现将带追索权的商业汇票贴现后，不符合金融资产终止确认的条件，不应冲销应收票据帐户金额。而应该确认短期借款。带追索权的应收票据贴现假设上述贴现的汇票为商业承兑汇票。借：银行存款503808贷：短期借款503808带追索权的应收票据贴现上述贴现的票据到期时，票据付款人足额向贴现银行支付票款。借：短期借款503808贷：应收票据500000财务费用3808带追索权的应收票据贴现上述贴现的票据到期时，票据付款人未能向贴现银行支付票款。借：应收账款512000贷：应收票据500000财务费用12000应收账款含义：应收账款是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。应收账款的入账价值两种折扣：商业折扣现金折扣应收账款的入账价值某企业销售甲产品，商品价目单中所列示的价格为每件100元。先销售20件，并给予购货方5%的商业折扣。应收账款的入账价值企业销售甲产品，扣除商业折扣之后的货款总额为3800元，其中产品价款3247.86元，增值税552.14元，规定的付款条件为2/20,n/30。情况1：20天内付款情况2：20天后付款应收账款的抵借关键：应收账款不因抵押而消除。应收账款的抵借2009年5月16日以应收账款10000元作为抵押，向某银行取得80%的贷款。不需要开具票据承诺还款。应收账款的抵借2009年5月16日以应收账款10000元作为抵押，向某银行取得80%的贷款。需要开具票据承诺还款。应收账款的抵借2009年6月20日收回现款9000元，发生销货退回1000元，其中，价款854.7元，增值税145.3元。应收账款的抵借6月20日，企业归还银行借款8000，并按日利率0.03%支付利息。应收账款的让售要确认应收账款的消除应收账款的让售手续费——财务费用金融机构扣留款——其他应收款（应收扣留款）筹款限额——其他应收款（应收金融机构款）利息——财务费用应收账款的让售几个时间点：让售应收账款时收到筹款发生销货折让或销货退回收到金融机构退还的扣留款应收账款的让售5月20日赊销产品，发票总价10000元，其中售价8547元，增值税1453元，付款条件为：2/10,1/20,n/30。让售该笔应收账款给某商业银行，手续费率为2%（按应收账款净额计算），扣留款比率为10%（按应收账款总额计算）。应收账款的让售6月13号筹措现款（现金折扣最后日期为6月9日）6月19日，银行将扣减销货折让700（其中价款598.29元，增值税101.71元）后的余额300元转入企业的银行存款帐户。其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、存出保证金等以外的各种应收及暂付款项。包括应收赔款、备用金、应收包装物租金、应收的各种赔款、罚款、企业间往来款项、应向职工收取的垫付款项等。其他应收款某职工预借差旅费500元，以现金支付。某职工报销差旅费530元，原借500元，以现金补付30元。借入外单位包装物，支付包装物押金800元。其他应收款关于备用金定额备用金非定额备用金其他应收款定额备用金开出现金支票，向总务部门支付定额备用金400元。总务部门向财会部门报销日常办公用品费200元，财会部门以现金支付。总务部门不再需要备用金，将备用金400元退回。其他应收款非定额备用金以现金拨付销售科备用金