您好,欢迎访问三七文档
当前位置:首页 > 商业/管理/HR > 企业财务 > 05第五章财政收入总论
第五章财政收入总论本章要点◇组织财政收入原则◇财政收入的分类◇财政收入的结构◇财政收入衡量规模的衡量指标◇制约财政收入规模的因素◇确定财政收入合理规模的标准1.含义:财政收入是政府为实现其职能的需要(为满足其支出的需要),根据一定的权力原则,在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。它通常有两个含义:(1)财政收入是一定量的公共性质的资金;(2)财政收入仅是财政分配过程的第一阶段或基础环节。2.内容:社会物质财富(以货币表现的一定量的社会产品价值)3.历史形态:劳役—实物—货币4.政府取得财政收入的依据公共权力:包括政治管理权(核心),税收公共资产所有权:国有资产收益公共信用权:公债(广义财政收入)5.财政收入对经济有广泛的影响M是财政收入的主要来源;V是财政收入的补充;C中的个别部分构成财政收入财政收入的规模、构成方式:会影响资源的有效配置;会影响经济结构的优化;既影响公共需求的满足,也影响私人需求的满足财政收入(政府收入)占GDP的比重必须适度,如果财政收入比重过低,难以满足公共需求,无法进行有效的宏观调控;如果财政收入比重过高,则会导致社会税负过重,影响市场机制的正常运行.第一节组织财政收入原则一、财政收入一般原则(一)效率原则(二)公平原则二、我国市场经济条件下的财政收入原则(一)发展经济,广开财源(二)兼顾三者利益和两级利益原则(三)“区别对待、合理负担”原则(四)应贯彻按“税收价格”来安排和组织财政收入第二节财政收入的分类(一)按收入形式分类(二)按收入的性质分类(三)按财政资金的管理方式分类(四)按收入层次分类财政收入形式分类税收收入非税收入国有企业收入企业亏损补贴(负收入)能源交通基金教育费附加其他收入排污费收入城市水资源收入规费收入事业收入国有资源收入罚没收入财政收入分项目构成(%)年份各项税收企业收入企业亏损补贴能源交通基金预算调节基金教育费附加其他收入198019851990199519961997199819992000200149.3101.996.296.793.395.293.893.393.993.437.52.22.7-25.3-19.7-5.3-4.6-4.3-3.3-2.5-2.1-1.87.36.30.30.14.50.60.21.31.31.21.11.21.11.013.213.910.26.49.77.98.48.17.17.42010年全国财政收入83080亿元,增长21.3%,占GDP的20.9%。其中中央本级收入42470亿元,增长18.3%,占全国财政收入的51.1%。财政收入中的税收收入73202亿元,增长23%,占财政收入的88.11%,非税收入9878亿元,增长9.8%。2009年政府收支分类改革的内容政府收入=税收+社会保险基金收入+非税收入+其他收入近年来,中国政府收入占GDP的比例在1/3左右。在中国,纳入预算管理的政府收入算作财政收入。经国务院批准,政府收支分类改革于2007年全面实施。《2009年政府收支分类科目》中,收入分类科目主要按财政收入的形式分类,主要反映政府收入的来源和性质。根据目前收入分类体系中我国政府收入构成情况,结合国际通行分类方法,政府收入分为类、款、项、目四级。其中,类、款两级科目设置内容如下:101税收分设21款:增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。2009年政府收支分类改革的内容增值税款下设3项:国内增值税、进口货物增值税、出口货物退增值税国内增值税项下设28目:国有企业增值税、集体企业增值税、股份制企业增值税、联营企业增值税、港澳台和外商投资企业增值税、私营企业增值税、其他增值税、增值税税款滞纳金、罚款收入、福利企业增值税退税、软件集成电路增值税退税、三线搬迁增值税退税、民贸企业增值税退税、宣传文化单位增值税退税、森工综合利用增值税退税、其他增值税退税、免抵调增增值税2009年政府收支分类改革的内容102社会保险基金收入。分设六款:基本养老保险基金收入(款下设3项:基本养老保险费收入、基本养老保险基金财政补贴收入、其他基本养老保险基金收入)、失业保险基金收入(款下设3项)、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。103非税收入。分设8款:政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。2009年政府收支分类改革的内容104贷款转贷回收本金收入。分设四款:国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。105债务收入。分设二款:国内债务收入、国外债务收入。110转移性收入。分设九款:返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。(二)按收入的性质分类1.税收收入。2.社会保险基金收入。3.非税收入。4.贷款转贷回收本金收入。5.债务收入。6.转移性收入。(三)按财政资金的管理方式分类按财政资金的管理方式分类,我国财政收入可分为预算内和预算外两大类,这是我国特有的现象。预算内财政收入主要包括各项税收、专项收入、其他收入和国有企业亏损补贴。预算外收入是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金(四)按收入层次分类中央财政收入:是指按照财政预算法律和财政管理体制规定由中央政府集中和支配使用的财政资金。地方财政收入:是指按照财政预算法或地方财政法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收非税收入(四)按收入层次分类表5-1中央和地方财政收入情况及占总收入的比重年份绝对数(亿元)比重(%)全国中央地方中央地方19781132.26175.77956.4915.584.519801159.93284.45875.4824.575.519852004.82769.631235.1938.461.619902937.10992.421944.6833.866.219956242.203256.622985.5852.247.8200013395.236989.176406.0652.247.8200531649.2916548.5315100.7652.347.7201083101.5142488.4740613.0451.148.92011103874.4351327.3252547.1149.4150.592012117253.5256175.2361078.2947.9152.09年份预算内收入税收收入基金和收费收费/GDP收费预内÷预收费算内÷收入收费合计预算内收费预算外收费体制外收费92384332973735571977218713.870.9715.3934349425550314551433314314.241.159.0945218512772914571863497115.131.396.3956242603883035312407536613.661.336.49674056910107098363893598015.051.447.80639373376362303411.010.59政府收费统计表单位:亿元1992~1996年费大于税,收费与税收之比在1.13~1.55之间。土地出让金2007年1月1日起施行的《土地出让金管理办法》,规定建立土地出让金收支专用账户、取消预算外的收支专户、土地出让金总收益全部纳入地方财政预算、土地出让金分配方式等,彻底将征收和支出两条线进行了分离。2010年全国国有土地有偿出让收入超过2.9万亿,同比增长106.2%,其中2/3来源与东部9省(市)。而土地出让收入增长较快主要是由土地供应加大、招拍挂比重上升、征地拆迁补偿成本上升、征管政策调整及加强土地收入管理等五方面原因所致。2010年土地出让金收入相当于财政收入的35%,GDP的7.3%。土地出让金中的一部分纳入预算管理,一部分纳入基金管理,还有一部分属于制度外收入。第三节财政收入结构分析一、财政收入结构的含义及影响因素二、财政收入结构的分析一、财政收入结构的含义及影响因素财政收入结构是指财政收入的构成因素以及各因素之间的相互关系,主要是指财政收入的来源结构。影响财政收入结构的主要因素包括:1.经济发展状况。2.制度选择状况。3.财政运行状况。4.价格因素财政收入的形式结构五五时期各项税收,49.1其他,0.7企业收入,44.2企业收入各项税收其他九五时期其他,8.1各项税收,87.5企业亏损补贴,3.2教育费附加,1.2教育费附加各项税收企业亏损补贴其他59.643.94.45.87.232.66.53.60.4221.912.10102030405060708090100工业农业商业交通运输业建筑业其他85年95年财政收入来源的部门结构财政收入的所有制结构010203040506070国有集体个体其他85年95年二、财政收入结构的分析(一)财政收入结构划分的标准(二)财政收入的价值结构(三)财政收入的经济结构(四)财政收入分项目构成(一)财政收入结构划分的标准财政收入的结构,包括财政收入的价值结构和经济结构。财政收入的价值结构包括C、V、M三部分。(二)财政收入的价值结构1.补偿基金C中的折旧可以成为财政收入2.劳动者个人收入V可以成为财政收入3.M是财政收入的主要来源(三)财政收入的经济结构1.财政收入的社会经济结构就是指所有制结构。2.财政收入的部门构成(1)农业部门财政收入(2)工业部门的财政收入(3)交通运输、商业服务业与财政收入(四)财政收入分项目构成表5-2新中国成立以来财政收入的构成情况单位:亿元年份财政收人合计税收企业收入企业亏损补贴能源交通重点建设基金收入其他收入195062.1748.988.694.501960572.29203.65365.842.801970662.90281.20378.972.7319801159.93571.70435.24152.9919852004.822040.7943.75—507.02146.79280.5119902937.102821.8678.30—578.88185.08430.7419956242.206038.04—327.7717.42514.51200013395.2312581.51—278.781092.5200531649.2928778.54—193.263064.01201083101.5173210.799890.722011103874.4389738.392012117253.52100614.28(四)财政收入分项目构成表5—31994—2012年税收收入占财政收入的比重情况年份税收收入(亿元)财政收入(亿元)税收收入占财政收入的比重(%)19945126.885218.1098.219956038.046242.2096.7200012581.5113395.2393.9200528778.5431649.2990.9201073210.7983101.5188.0201189738.39103874.4386.392012100614.28117253.5285.81第四节财政收入规模分析一、财政收入规模的含义及衡量指标二、制约财政收入规模的因素三、财政收入规模的确定一、财政收入规模的含义及衡量指标财政收入规模是指在一定时期内(通常为一年),国家以社会管理者、国有资产所有者或债务人等多种身份,通过税收、国有资产收益和公债等多种收入形式占有的财政资金的绝对量或相对量。(一)财政收入规模
本文标题:05第五章财政收入总论
链接地址:https://www.777doc.com/doc-1170674 .html