(一)11月22-23日金信学员版《聚焦年度税收热点、分析

郭伟私人税务顾问税务争议与危机处理专家2012年11月22—23日聚焦年度税收热点分析讲解税收疑难2裁缝？肥料？复印机？磨刀石？学步车？培训是什么3如果你想拥有更多的财富，你就得改变得越多。新的自己和原来的自己差别越大，差值就越大，你的财富就会越多！21世纪，人们必须做的三件事：学习、改变、创业。新的自己=钱+原来的自己钱=新的自己－原来的自己富翁是怎么来的？8想逃百万税，最后多交一倍钱9为偷逃百万税款,青岛一公司竟然谎称账簿丢失。而按照相关规定，纳税人未按照规定保管账簿凭证的,税务机关最多处一万元罚款。青岛市国税稽查局工作人员通过调查，最终促使该企业交出藏匿账簿，补交了查补税款、滞纳金、罚款合计200余万元。（续）10例行检查,查出偷漏税问题去年10月份，青岛市国税稽查局工作人员在对岛城企业增值税缴纳情况例行检查时发现，青岛瑞诺汽车配件有限公司年产值稳定在2000万元以上，但该公司2007年至2011年8月增值税税负率0.88%，明显低于青岛同行业增值税平均税负率。从纳税监管角度讲,在名义税率和税收政策一定的情况下,实际税负过低,就有可能存在偷漏税问题。很快，国税稽查局成立了检查组，决定对该公司2007年至2011年8月纳税情况实施检查（续）11去年10月20日，检查组的工作人员来到该企业，要求检查企业近年来的账簿。但该企业负责人牛先生称，厂里的会计出差了，暂时无法提供账簿,要等会计回来。第二天，工作组再次到来时，该企业已经将2010年和2011年两个年度的账簿、凭证准备齐全，经查这两个年度并无重大涉税违法问题。当执法人员要求企业提供2007―2009年账簿时，企业却称这三年账簿已丢失，也无法提供丢失账簿向公安机关报案的记录。（续）12因无法通过账簿了解被查单位的涉税情况，检查组决定根据该企业2010年度至2011年账簿资料，结合《综合数据管理系统》内该企业申报信息，对其上下游业务企业往来情况进行调查。执法人员全面了解了该单位2007―2009年向上游业务企业的进货情况，并对期间的销售情况进行落实。与此同时，执法人员还进入该企业的车间进行现场勘察，获取了企业生产工艺、业务流程、销售方式及厂房权属等重要涉税信息。经过近一周的调查，检查人员基本掌握了该单位2007―2009年生产销售的主要数据，准备对其未提供账簿资料的2007年度至2009年度应纳税额依法进行核定征收。（续）13去年10月26日,执法人员对该企业下送了《责令限期改正通知书》，同时依法对其采取冻结其银行账户、存款等税收保全措施。在税务人员环环相扣的执法措施下，该企业法人牛先生最终交出2007―2009三个年度的账簿和凭证。经稽查局工作人员核实，该企业应补交税款一百多万元。14想逃百万税，最后多交一倍钱15“跳蚤效应”来源于一个有趣的实验：生物学家曾经将跳蚤随意向地上一抛，它能从地面上跳起一米多高。但是如果在一米高的地方放个盖子，这时跳蚤会跳起来，撞到盖子，而且是一再地撞到盖子。一段时间后，拿掉盖子发现，虽然跳蚤继续在跳，但已经不能跳到一米以上了，直至结束生命都是如此。我们不是死于岁月，而是死于习惯16十二年税务部门十三年六年税务中介税务智库20212223242526公立私立会计核算税务管理尽职调查（又称谨慎性调查）：一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。财务尽职调查与一般审计的目的不同，因此财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法，而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。3032公立私立会计核算税务管理3435财务经理财务总监首席财务官•劳动的体现•能力的体现•智慧的体现373839404142日本人的思维方式4344人的潜能是无限的，只是很多你尚未开发出来4445羊城晚报，中国孩子去美国上学。老师问：水的沸点是多少度？中国孩子举手：100度。老师：你有依据吗？中国孩子：当然，这是标准答案。老师：大家现在烧水，量一下。于是学生们立即拿烧杯烧水，水开了拿温度计测量，果然不是100度。中国孩子郁闷，美国佬太坏了，他们不相信课本，也不相信标准答案。4647公立私立会计核算税务管理48目录热点税务事件独家、深度解读及应对新公布的《发票管理办法》要点解析费用类项目税前扣除的把握和运用技巧49目录热点税务事件独家、深度解读及应对50目录51目录52职工福利礼品赠送53根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。但如果是向本公司的员工发放庆典礼金、礼品，则应当与发放当月的工资一起合并计算缴纳个人所得税，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。54业务招待费中的礼品费是否缴纳个人所得税54555556诺基亚经销商供应商56565758中石油开发商信托公司60观点一：应当按开具发票或收款的时间即销售购物卡时纳税。观点二：按货物发出时间为纳税时间。两种观点的主要争议是在对“预收货款方式”的概念的理解上，对“商业零售企业销售购物卡”是否属于预收货款方式有不同的理解。目前超市现状均不以开具发票的货物金额申报纳税，而是以POS机实际收到的货款数额申报纳税，申报数额往往大于开具发票的金额。购物卡销售何时申报纳税的问题6162五粮液经销商供应商一般来说，厂方到总代理这个环节可能并不会加价，总代理的利润来自于厂方给它的返利。一级经销商和二级分销商都会加价20%左右作为自己的利润。到了酒店和商超，加价的幅度就更大，商超的加价幅度一般位20%—50%，而酒店则会达到40%—100%。茅台零售每瓶至少加价1倍，8层添价渠道如老虎机63目录64662011年1月24日，浙江温州的纺织企业森马服饰上会，但这家拟上市公司却在此时被全国至少12家省市税务机关在所在地区进行调查。举报信息显示，在2003年至2009年间，在批发环节公司大量采取不开发票现金支付等方式向供应商采购成衣，对应批发收入也不入账；在零售终端环节采取销售收入和成本不入账。记者的电子邮箱收到了森马服饰供应商资料、全国网店的资料，各门店的面积、开业时间、近三年的销售及成本金额、偷逃增值税和所得税的具体金额等。“森马服饰”被举报偷税第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。《中华人民共和国税收征收管理法》68第四十七条纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（四）按照其他合理方法核定。（续）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》69采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。70《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》7171顺德税案7272佛山市顺德区国家税务局稽查局上诉佛山市顺德区恒光电器有限公司诉该局税务行政处罚决定一案广东省佛山市中级人民法院（2005）佛中法行终字第251号稽查局2004年3月9日，接到群众举报①调取帐簿、凭证以及内部帐资料等7箱②认定恒光电器通过开设内部帐册，记录向外销售产品，其中记录的销售额大于实际开票金额，减除向税务机关申报的销售额，剩余部分没有如实向税务机关申报纳税的手段进行偷税。依据内部进销存帐、送货单，确定有49,408,810.47元收入没有申报，少计销项税额8,399,497.78元，并对处以4,200,000元罚款③2004年12月28日，作出《税务行政处罚事项告知书》，并于当天送达。④2005年1月13日，顺德区税务局主持听证⑤2005年2月3日，稽查局作出了《税务行政处罚决定书》，并于次日送达。⑥恒光电器设立了外部账，同时亦记有企业内部账册①2004年12月30日，申请听证。②不服处罚，起诉③提出：内部进销存帐虽有发货及收入的记载，但没有收讫销售款或者索取销售款凭据等相对应，且送货单无任何收货单位和人员的签名。④法院①一审判决：撤销处罚书没有提供符合认定恒光电器销售收入实现条件的任何证据，相反原告提供了反证材料证实其货物并未实现销售。内部进销存帐、送货单无任何收货单位和人员的签名，不能认定货物已交付和已取得索取销售款的凭据，在缺乏会计凭证等证据材料印证的情况下，不足以认定被上诉人的偷税事实。二审终审判决：维持原判②7273《中华人民共和国增值税暂行条例》增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。——本公告自2011年8月1日起施行增值税纳税义务发生时间有关问题的公告国家税务总局公告2011年第40号74目录754123有人举报专项检查当地稽查纳税评估5领导批示767778各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：税务总局在税收数据分析工作中发现，国美、苏宁、大中等大型电器零售企业存在大量增值税专用发票存根联滞留现象，滞留票份数较多且金额较大。为分析原因，税务总局决定自2008年4月1日起，对上述企业全面开展存根联滞留票专项核查，现就有关事项通知如下：关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项核查的通知798081一、核查目的：利用存根联滞留票信息，核实电器零售企业未认证抵扣进项税的原因，检查是否存在隐瞒销售收入问题。二、核查对象：2006年1月1日至2007年11月30日期间，有存根联滞留票的国美、苏宁、大中所属461家电器零售企业。具体企业名单和存根联滞留票明细信息请各地通过税务总局存根联滞留发票核查工具软件“大型电器零售企业滞留票核查”模块获取。——【国税函［2008］279号】82股价暴跌受“涉嫌隐瞒销售收入，遭国税总局核查”相关报道的影响，国美电器股价当日大跌9.33%。国美随即以声明方式否认隐瞒销售收入。83第三条国家税务总局直接组织查办或督办的大案要案主要包括：(一)党中央、国务院批转交办的案件；(二)最高人民法院、最高人民检察院、公安部、审计署、国家信访局等部门需要国税系统协助查办的案件；(三)国家税务总局领导批转交办，或者由国家税务总局稽查局直接组织查办或负责督办的案件等。——《税务稽查办案专项经费管理暂行办法》8587继实名举报皇明太阳能偷税漏税之后，郭建琴又把皇明太阳能偷税被认定的情况，实名举报到中国证券监督管理委员会。郭建琴与皇明太阳能之间因代销合同纠纷，已经打了8年官司，至今仍未有最终的结果。有7笔存款共计20.4万元，直接汇入皇明太阳能董事长黄鸣的夫人梁美意的中国农业银行卡上。皇明太阳能偷税或将影响上市88达能·范易谋娃哈哈·宗庆后掌握公司税务违法内幕原办公室主任敲诈老板福州男子林某在长乐人李某的家族开办