05第三章税法的产生和历史沿革_941905247

第三章税法的产生和历史沿革一．历史上的税制1．奴隶制时代中国古代夏、商、周就出现了税收法律制度，处于税制的初级阶段。特点是：贡赋不分、租税合一、以土地税为主。2．封建制国家的税制我国封建社会的税制从简单到复杂、从不成熟到逐步完善，形成了比较发达的税制。大致特点是：以田地税为基础；出现人头税、商业税、关税；税收征收制度逐步完善；学习西方税制。3．资本主义国家税制随资产阶级反对封建专制制度的过程，资本主义税制逐步产生和发展。18世纪初期开始，资本主义国家税制以间接税为主：消费税、关税；资本主义发展以后，直接税日益受到重视：1779年，英国出现所得税；1937年，美国出现社会保险税；改良原来的间接税：1954年，法国出现增值税；出现税法法典化。主要特点：所得税成为税制的中心内容；税收成为调节经济的重要手段；货币征收成为占统治地位的形式；纳税人的意识普遍比较强——“只有死亡和纳税不可避免”二．中国税制的建立和完善1．中国社会主义税制的建立1949年中华人民共和国成立，实现了税制的统一。1950年设立14个税种，开征12个。货物税工商税盐税关税薪给报酬所得税存款利息所得税（1959年停征）印花税遗产税交易税屠宰税房产税地产税特种消费行为税车船使用牌照税。2．1953年工商税法的修正修正的主要内容是：改革交易税，试行商品流通税（并入棉纱统销税、棉花交易税；停止征收药材交易税；保留牲畜交易税）；简化货物税（取消粮食、土布交易税，并入货物税）；修订工商营业税；取消特种消费行为税，改为文化娱乐税（1966年停征）。3．1958年工商税的改革和农业税的统一改革工商税制，试行工商统一税。工商统一税的主要内容是：简化税种（商品流通税、营业税、货物税、印花税合并为工商统一税）；简化纳税环节和征税方法；调整部分税率；设立独立的工商所得税。4．1973年税制改革改革的主要原则是：合并税种、简化征收方法、改革不合理的工商税收制度。主要内容包括：工商税（合并工商统一税及其附加、城市房地产税、车船牌照使用税、屠宰税）；简化税目和税率；改革征收制度。经过改革以后，仍然保留的税种有11个：工商税工商所得税盐税关税屠宰税城市房地产税车船牌照使用税牲畜交易税集市交易税契税农业税三．改革开放以后税法的发展1．1979年至1982年的初步改革改革的内容是：调整若干税法规定，开征若干新税种（1982年烧油特别税、试行增值税）；建立涉外税制（1980年个人所得税、合资企业所得税、外国企业所得税）。2．国营企业税制改革和工商税制全面改革第一步：改上缴利润为所得税，利润留己；第二步：改工商统一税为：产品税、营业税、盐税、增值税；恢复城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船使用税；开征资源税；开征调节税；开征建筑税（1983年，后改为固定资产投资方向调节税）；改革减免税。3．税制完善（1985年至1987年）开征：国营企业工资调节税（1985年）；集体企业奖金税；事业单位奖金税；集体企业所得税；个体企业所得税；个人收入调节税停征：工商所得税；中国公民个人所得税；改革：农业税（货币征收取代实物征收）4．整顿税收秩序（1988-1992年）恢复征收印花税；开征：私营企业所得税；城镇土地使用税；特别消费税；国家预算调节基金；统一外资企业所得税（1991年）；颁布《中华人民共和国税收征收管理法》四．建立与社会主义市场经济适应的新税制1．流转税体制改革改革前改革后产品税增值税增值税营业税营业税工商统一税特别消费税消费税城市维护建设税集市交易税牲畜交易税农业特产税(并入农业税后,2006废止)屠宰税(2006废止)2．所得税体制的改革改革前改革后国营企业所得税企业所得税集体企业所得税私营企业所得税国营企业奖金税集体企业奖金税国营企业工资调节税个人所得税个人所得税个人收入调节税个体工商户所得税3．其他税制的改革资源税土地增值税证券交易税遗产税赠予税屠宰税(2006年废止)筵席税4．征收管理体制改革纳税申报制度推行税务代理制度税务稽查制度推广税控装置实行分税制度五．今后的改革1．改革的总体思路国家税务总局局长谢旭人：新一轮税制改革的“十二字真言”：“简税制、宽税基、低税率、严征管。”中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长高培勇：“统一税制、公平税负、调整结构、提升效率”2．改革的主要内容增值税:从生产型增值税,转换为消费型增值税;企业所得税:两税合并个人所得税:全面改造农村税费改革:2006年废止农业税\牧业税,改革烟草税附表：我国现行税制和税制改革方案1993年底主要工商税种1994年税制改革后工商税种今后税制改革方向流转税1工商统一税1增值税1增值税2产品税3增值税2消费税2消费税4营业税3营业税3营业税所得税5国营企业所得税4企业所得税4企业所得税6国营企业调节税7国营企业奖金税8国营企业工资调节税9集体企业所得税10集体企业奖金税11事业单位奖金税12私营企业所得税13城乡个体工商户所得税14外商投资企业和外国企业所得税5外商投资企业和外国企业所得税15个人所得税6个人所得税5个人所得税16个人收入调节税资源17资源税7资源税6资源税18盐税行为税19特别消费税20烧油特别税21固定资产投资方向调节税8固定资产投资方向调节税8固定资产投资方向调节税22屠宰税9（屠宰税）23牲畜交易税24集市交易税25筵席税10（筵席税）26印花税11印花税9证券交易税10印花税财产税27车船使用牌照税12车船使用牌照税11车船税28车船使用税13车船使用税29车辆购置附加费14车辆购置税12车辆购置税30城市维护建设费15城市维护建设费13物业税31房产税16房产税32城镇土地使用税17城市土地使用税18土地增值税33城市房地产税19城市房地产税20契税14遗产税和赠与税