个人所得税收入分配效用分析及改革研究

首都经济贸易大学硕士学位论文THESISOFDOCTOR(MASTER)DEGREE论文题目：个人所得税收入分配效用分析及改革研究院系：财政税务学院专业：财政学学号：22009090413作者：李呈豪指导教师：蔡秀云教授完成日期：二0一二年四月首都经济贸易大学硕士学位论文《个人所得税收入分配效用分析及改革研究》II独创性声明本人郑重声明：今所呈交的《财政补贴的收入分配效应研究》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名：日期：年月日关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名：导师签名：日期：年月日首都经济贸易大学硕士学位论文《个人所得税收入分配效用分析及改革研究》III摘要：改革开放以来，我国经济社会飞速发展，经济水平不断提高，我国居民收入水平也显著增加，但同时我国城乡之间、区域之间、行业之间居民收入分配差距也日益扩大，并有持续加剧之势，居民收入分配已经成为我国社会稳定和经济可持续发展进程中不容忽视的问题之一。我国个人所得税从建立之初就被赋予调节居民收入的重任。新修订的个人所得税于2011年9月1日实施，但改革从来都不是一蹴而就，个人所得税的改革完善也需要一个较长的过程，现行的个人所得税仍然存在诸多不尽如人意之处。本文一共分为六个部分。第一部分介绍研究背景及选题的意义，相关国内外文献综述以及研究方法、思路等内容；第二部分分析了税收调节居民收入分配的相关理论，并分析了影响个人所得税收发挥效用的内外因素；第三部分从城乡居民收入差距、地区间收入差距以及行业间居民收入差距三个部分研究了我国当前居民收入分配现状；第四部分重点分析了个人所得税调节居民收入分配的效用，主要从个人所得税总额、主要来源、税率效果、累进性、税前税后基尼系数变化以及以往改革效用几个方面进行分析；第五部分比较分析国外先进经验，重点介绍了美国个人所得税制度和澳大利亚附加福利税制度，并研究了西方发达国家调节收入分配的税种间配合体系以及征收管理制度，并研究对我国的启示；第六部分，研究完善我国个人所得税改革的思路，提出了建立交叉分类综合所得税制度，完善税制要素设计，建立个人所得税退税制度等一系列的政策建议。本文以个人所得税调节居民收入分配效用为中心，运用相关理论与数据分析法，指出当前我国居民收入差距现状，认为我国个人所得税调节居民收入分配的效用并未得到充分的发挥。在借鉴国外先进经验的基础上提出改革建议，并指出我国要建立以个人所得税为主，遗产税、赠与税以及社会保障税的为辅的税收调节体系，以促使个人所得税的效用得以昀大的发挥。关键词：个人所得税收入分配改革首都经济贸易大学硕士学位论文《个人所得税收入分配效用分析及改革研究》IVAbstractSincethereformandopeningup,China'seconomicandsocialhasgotdevelopmentofcontinuousimprovementrapidly.Economiclevel,people'sincomelevelalsoincreasedsignificantly.Butbetweentheurbanandrural,regions,theresidents'incomegapbetweentheindustriesisalsoincreasinglyexpanded,andhascontinuedtointensify.TheincomedistributionhasbecomeoneoftheproblemsthatcannotbeignoredintheprocessofChina'ssocialstabilityandsustainableeconomicdevelopment.China'spersonalincometaxfromtheverybeginningwasgiventheimportanttaskofregulatingtheincomeoftheresidents.Thenewlyrevisedpersonalincometaxfinallysurfaced,andwasimplementedonSeptember1,2011.However,thereformhasneverbeeneasy,thepersonalincometaxreformandimprovethetakealongprocess,thecurrentpersonalincometaxtherearestillmanylessthansatisfactory.Thisarticleisdividedintoatotalofsixparts.Thefirstsectiondescribesthebackgroundandtopicsofsignificancerelatedtodomesticandinternationalliteraturereviewandresearchmethods,andideas;Thesecondpartanalyzesthetaxregulationofincomedistributiontheory,andanalyzestheimpactofpersonalincometaxtobeeffectiveinternalandexternalfactors;thethirdpartoftheincomegapbetweenurbanandruralresidents,thethreepartsoftheincomegapbetweenregions,aswellastheincomegapbetweentheindustrystudyofresidents'incomedistributionstatusquo;fourthpartfocusesonthepersonalincometaxadjustmenttheutilityoftheincomedistribution,mainlyfromthepersonalthetotalamountofincometax,themainsourceoftaxrateeffects,progressive,pre-taxafter-taxGinicoefficientchange,aswellaspastreformsutilityaspects;thefifthpartofthecomparativeanalysisoftheadvancedexperienceofforeigncountries,focusingonthepersonalincometaxsystemintheUnitedStates,Australia,andstudiedwiththesystemandthecollectionandmanagementsystembetweentheWesterndevelopedcountriestoregulatethedistributionofincometaxes,andtostudytheenlightenment;thesixthpartofthestudyandperfecttheideaofthepersonalincometaxreform,proposedtheestablishmentofcross-classificationofconsolidatedincometaxsystem,improvethetaxsystemelementsdesign,buildpersonalincometaxrebatesystemaseriesofpolicyrecommendations.Basedonthepersonalincometaxtoadjustincomedistributionutilityasthecenter,theuseofrelevanttheoriesanddataanalysis,pointedoutthecurrentsituationofincomegapinChina,thinkourcountrypersonalincometaxtoadjustincomedistributionutilitydidnotgetsufficientplay.Intheadvancedexperiencefromabroadonthebasisofreformproposals,andpointedoutthatourcountryshouldbuildwithindividualincometax,estatetax,gifttaxandsocialsecuritytaxsupplementtaxrevenueadjustmentsystem,inordertomakeindividualincometaxtomaximizeutility.Keywords:PersonalincometaxIncomedistributionReform首都经济贸易大学硕士学位论文《个人所得税收入分配效用分析及改革研究》V目录摘要：....................................................................IIIAbstract...................................................................IV1引言......................................................................11.1研究背景.............................................................................................................................1 1.2研究意义.............................................................................................................................2 1.1.1理论意义................................................................................................................2 1.1.2现实意义................................................................................................................3 1.3国内外文献综述.................................................................................................................3 1.3.1国外文献综述........................................................................................................3 1.3.2国内文献综述..............................................