应收账款核算

应收账款核算一、工作任务应收账款发生、减少、减值、重组的核算二、工作提示1、应收账款是四类金融资产之一；2、应收账款按公允价值进行初始计量；3、应收账款采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。三、工作任务举例【例1】2007年3月份甲公司向乙公司销售产品一批，售价50000元，增值税专用发票上注明的税款为8500元，并代垫运费1200元，用银行存款支付，产品已发出，并向银行办妥托收手续。4月份初收到全部款项。【例2】A企业从2007年开始计提坏账准备，当年年末应收账款余额为200万元，该企业按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为10%。问题（1）A企业07年末对该笔应收账款计提坏账准备？（2）A企业08年一笔5万元应收账款确认无法收回，将其转为坏账。（3）A企业08年末应收账款余额为160万元。（4）A企业08年确认为坏账的5万元应收账款中有2万元又收回，款项已存入银行。（5）A企业09年末应收账款的余额为80万元。四、债权重组什么叫债权重组？在债权重组中少收的金额与多收的金额如何进行会计核算？【例3】A企业2007年3月1日发生应收B企业100万元销货款。2008年3月1日B企业支付90万元结束双方的债权债务关系。问题（1）2008年3月1日A企业如何进行会计处理？（2）如果A企业上年末对该笔应收款计提了30万元的坏账准备呢？（3）如果A企业收到的是B企业用来抵债的汽车，汽车的公允价为125万元，如何处理？（4）如果A企业收到的是B企业用来抵债的原材料，公允价为80万元，如何处理？（5）如果B企业将此项债务转为A企业的长期投资，投资的公允价为80万元，如何处理？会计分录（1）借：银行存款90万营业外支出10万贷：应收账款100万（2）借：银行存款90万坏账准备30贷：应收账款100万资产减值损失20万（3）借：固定资产125万贷：应收账款100万资产减值损失25万（4）借：原材料80应交税费—增（进）13.6万营业外支出6.4万贷：应收账款100万（5）借：长期股权投资80万营业外支出20万贷：应收账款100万五、工作思考1、应收账款发生减值的依据是什么？2、备抵法下估计坏账损失的方法有哪几种？3、“坏账准备”账户是什么性质的账户？4、资产负债表上的“应收账款”项目金额是如何确定的？六、案例1：女贪官9年练就“假账大全”烟台市芝罘区公费办副主任宫伟，2004年初被人举报，并承认贪污3笔共14万元。宫伟1993年11月调入公费办，1994年2月接任公费办会计，开始了贪污的准备。她做假账、调账的手法可谓五花八门，平时自修研习，总结出一套颇具专业水平的假账大全。按照规定，一个单位基本账户只能设一个，可提现金，辅助账户根据需要可另外设立，但不能提现。而宫伟为了逃避检查，先后在十家银行开设了多个账户，一个账户下面还设立两到三个分号，以便提现方便。宫伟贪污公款300多万元中，有180多万元都是直接在辅助账户中提现。第二个手法是在各账户之间频繁倒钱。1995年，她为了贪污40万元，先从公费办在某银行南大街的账户中转款40万元到另一家银行的预算外账户，接着又空调了一笔钱，把这笔账调平。为了掩护，她又从别的账户转来同等数额的款。为了贪污这笔钱，宫伟前后倒账7个月。为了查证这些假账、黑账，反贪人员对全市十几家银行和医院的2000本账目进行反复查询，重新形成了一本新的银行现金账，才彻底揭开了其假账黑幕。在9年时间里，共贪污挪用300多万元的公费医疗款，并将上百万元公款划入自己公司。11月18日，宫伟被烟台中院以贪污挪用公款罪一审判处死刑，缓期2年执行。案例2：以坏账准备操纵利润某上市公司2000、2001年末的应收账款余额分别为1亿元和1.8亿元，计提坏账准备的比例为10%，两年亏损分别为500万元、200万元，预计2002年末应收账款余额为2.5亿元，如果按10%计提坏账准备后将发生亏损800万元，这样企业就面临着“退市”的风险，该公司想通过改变坏账准备计提方法避免“退市”，问：企业如何操作才能达到目的？