3160 税务管理

草案流程描述Page1万科企业股份有限公司公司万科企业股份有限公司（深圳万科）流程财务报告子流程税务管理子流程参考号#SZ-FR-F修正日期制作人复核人20/09/071．流程总述本子流程描述了万科企业股份有限公司（深圳万科，共20个全资、控股子公司）税金申报、缴纳、计提流程，涉及的税种包括企业所得税、个人所得税和资产税（车船使用税/房产税/土地使用金），营业税和土地增值税的相关描述见“房地产销售及收款”子流程。总部制定《万科集团税务管理规范》FR-f-01，规范一线公司的税务管理工作，深圳公司未制定税务管理方面的本地化规范。深圳公司财务部门设置专门工作岗位负责税务工作；财务管理部门的税务组工作人员通过和当地税务部门的沟通、关注当地税务部门政策动态，收集税务政策的变化。财务管理部门负责税务工作人员的岗位职责在“职位说明书”FR-f-02中规定，并经财务管理部门相关负责人审核。[公司和全资、控股公司的财务部门设置专门岗位负责税务工作，财务部门的税务工作人员的岗位职责在岗位说明中规定。]（控制活动编号：FR-F-01）当集团范围的税务政策发生变化后，总部相关岗位将税务政策的变化上报财务管理部相关负责人，税务政策的变化经审核后下发各一线公司执行。如果涉及税务政策的重大调整，则总部财务管理部召集一线公司财务部门税务负责人，就相关税务政策进行讨论，下发“通知”FR-f-02的同时会将讨论结果以指南的形式下发一线公司。[公司相关岗位跟踪税务政策的变化，税务政策的变化在整个集团范围内得到一致执行。]（控制活动编号：FR-F-02）深圳公司所处地方的税务政策发生改变时，深圳公司财务管理部门负责税务工作的人员须将税务政策的变化以“报告”FR-f-03的形式上报总部财务管理部备案。[全资、控股子公司所在地地方税务政策的变化须上报公司财务部门备案。]（控制活动编号：FR-F-03）2．流程描述2.1个人所得税草案流程描述Page2万科企业股份有限公司2.2企业所得税2.3资产税2.1个人所得税总部人力资源部门统一计算深圳公司员工的工资，总部人力资源部门负责薪资计算的工作人员每月将用于计算当月薪资的所需数据导入薪资系统，根据SAP系统参数的设置，自动计算不同岗位员工的所得税、实发工资等明细信息，并自动生成深圳公司的“工资清单”FR-f-04相关描述见总部人力资源流程。总部人力资源部门相关负责人批准工资清单后，将工资清单转发深圳公司人力资源部门。深圳公司财务管理部门税务工作人员根据工资清单上的个人所得税金额申报应缴个人所得税，在网上或者手工填写“个人所得税纳税申报表”FR-f-05，并在核对工资清单上的个人所得税汇总金额和申报汇总金额后，执行申报程序。个人所得税纳税申报表须经财务管理部门负责人审核签章、加盖公司公章；纳税申报表其中一联送交税务机构，另一联由财务管理部税务组归档保存。[公司和全资、控股子公司财务部门税务工作人员按照经人力资源部审核签章的工资数据和个税计算结果申报应缴个人所得税。]（控制活动编号：FR-F-04）深圳公司财务管理部工作人员收到“个人所得税完税证明”FR-f-06后，根据完税凭证做账务处理。[公司和全资、控股子公司财务管理部门工作人员根据个人所得税完税凭证做账务处理。]（控制活动编号：FR-F-05）深圳公司财务管理部工作人员每月根据人力资源部提供的工资清单预提个人所得税,制作“预提个人所得税会计凭证”FR-f-07。在实际处理中，财务管理部负责个人所得税的工作人员当月计提上个月的应缴个人所得税，每年的最后一个月同时计提上个月和当月的应缴个人所得税，确保年度应缴个人所得税金额无跨期错误。[公司和全资、控股子公司财务管理部门税务工作人员按照经人力资源部审核签章的工资数据或工资数据计提应缴个人所得税。]（控制活动编号：FR-F-06）2.2企业所得税深圳公司自行负责企业所得税的申报和缴纳，根据累计利润额、预收账款的净增加额缴纳每个季度的企业所得税；项目结束后，根据项目累计确认的利润进行企业所得税的汇算清缴。草案流程描述Page3万科企业股份有限公司深圳公司季度末根据累计利润额和预收账款净增加额、结合适用税率，编制企业所得税计算表，并报财务管理部门负责人审核。实际工作中，财务管理部门工作人员根据本季度的利润表中累计确认利润金额,以及本季度累计发生的预收账款(扣除已结转至销售收入的部分)金额，并结合企业所得税的预征、预缴税率计算本季度企业应缴企业所得税金额，编写“××季度企业所得税计算表”FR-f-08并报财务管理部门负责人审核。财务管理部门负责人批准后，财务管理部门负责税务工作的人员通知资金计划岗准备相应的资金，并在纳税期限内划入缴税专用账户。[公司和全资、控股子公司财务管理部门税务工作人员季度末出具企业所得税计算表，并报财务管理部门负责人批准后，作为企业所得税申报的依据。]（控制活动编号：FR-F-07）深圳公司财务管理部税务工作人员根据财务管理部负责人批准的企业所得税计算表，网上或者手工填写企业所得税纳税申报表，申报当期应缴的企业所得税。如果网上申报，则申报成功后税务工作人员打印企业“企业所得税纳税申报表”FR-f-09，经财务管理部负责人审核签章、加盖公司公章，纳税申报表其中一联送交税务机构，另一联由财务管理部税务组归档保存；如果手工申报，则税务工作人员根据企业所得税计算表填写“企业所得税纳税申报表”，经财务管理部负责人审核签章、加盖公司公章后送税务机构进行申报，纳税申报表其中一联送交税务机构，另一联由财务管理部税务组归档保存。[公司和全资、控股子公司财务管理部门工作人员根据财务管理部门负责人批准的企业所得税计算表，填写企业所得税纳税申报表，执行申报程序。]（控制活动编号：FR-F-08）企业所得税申报完成、税款划扣完毕后，财务管理部工作人员根据“企业所得税完税证明”FR-f-10做相应的账务处理。[公司和全资、控股子公司税务工作人员根据企业所得税完税证明做账务处理。]（控制活动编号：FR-F-09）深圳公司财务部负责税务的工作人员，每季度末根据本季度确认的利润、结合企业所得税税率，计提本季度应缴所得税，编制“企业所得税计提凭证”FR-f-11。[公司和全资、控股子公司税务工作人员根据每个季度确认的收入计提当季度应缴的企业所得税。]（控制活动编号：FR-F-10）2.4财产税深圳公司的资产税包括房产税、车船使用税、土地使用金。资产类税负的计税依据是资产的价值或数量，如房产的固定资产原值、土地的面积和等级、车船草案流程描述Page4万科企业股份有限公司的数量和吨位等。2.4.1房产税深圳公司财务管理部税务工作人员每季度按照房产原值和房产出租收入，计算当期应该预缴的房产税，出具“房产税计算表”FR-f-12，并报财务管理部负责人审核。审核通过后通知资金计划岗准备相应的资金，并在纳税期限内划入缴税专用账户。[公司和全资、控股子公司财务管理部门负责税务工作的人员季度末出具房产税计算表，并报财务部门负责人批准后，作为企业所得税申报的依据。]（控制活动编号：FR-F-11）深圳公司财务管理部税务工作人员根据房产税计算表网上填写、或者手工填写“房产税纳税申报表”FR-f-13，执行房产税申报程序。房产税纳税申报表须经财务部门负责人签署，并加盖公司公章后归档。[公司和全资、控股子公司财务管理部门工作人员根据财务管理部门负责人批准的房产税计算表，填写房产税纳税申报表，执行申报程序。]（控制活动编号：FR-F-12）房产税申报完成、税款划扣完毕后，财务管理部会计人员根据“房产税完税凭证”FR-f-14进行账务处理。[公司和全资、控股子公司财务管理部门工作人员根据房产税完税证明做账务处理。]（控制活动编号：FR-F-13）每季度末，财务管理部负责税务的工作人员根据房产原值和出租收入，计提的房产税金额，编制“房产税计提会计凭证”FR-f-15。[公司和全资、控股子公司财务管理部税务工作人员每个季度根据房产原值和出租收入计提当季度应缴的房产税。]（控制活动编号：FR-F-14）2.4.2车船使用税每年车辆年检前，车队相关工作人员直接到税务部门缴纳车船使用税，并提交深圳公司财务管理部报销；会计人员根据“车船使用税完税凭证”FR-f-16进行账务处理。由于深圳公司每年须缴纳的车船使用税金额很小且处理流程简单，因此不需要针对该税款执行申报、计提、缴纳等程序[公司和全资、控股子公司财务部门工作人员根据车船使用税完税证明做账务处理。]（控制活动编号：FR-F-15）2.4.3土地使用金[公司和全资、控股子公司财务管理部门相关工作的人员每年出具土地使用金付款申请，并报相关部门负责人批准后，作为土地使用金申报的依据。]（控草案流程描述Page5万科企业股份有限公司制活动编号：FR-F-16）（该控制活动不适用深圳公司）深圳万科相关部门（例如项目发展部）根据土地管理部门核定的额度填写“付款申请书”，经过相关部门负责人审核后，送交财务部门执行付款程序。[相关部门人员根据确定的土地使用金额度填写付款申请，经相关负责人批准后执行付款程序。]（控制活动编号：FR-F-17）财务管理部出纳根据土地管理部门确认的金额付款，并将“土地使用金付款证明”送交会计人员进行账务处理。[公司和全资、控股子公司财务管理部门工作人员根据土地使用金付款证明做账务处理。]（控制活动编号：FR-F-18）