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HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司1兩岸近期影響台商的重大法規HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司2•漢邦管理顧問公司的營業據點•台灣:台北市105民權東路3段142號16樓•TEL:(02)8712-6660FAX:(02)8712-6670•昆山:前進中路180號創業大廈11樓•TEL:(0512)5737-6040FAX:(0512)5737-6461•上海:長寧區延安西路2077號金橋大廈705室•TEL:(0512)5737-6040FAX:(0512)5737-6461•東莞:南城新城市中心區元美東路第一國際F座2115•TEL:(0769)2285-6790FAX:(0769)2285-6793HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司3漢邦管理顧問公司營業範圍1.中國投資之投資架構、投資條件之諮詢服務及公司設立/變更登記之一條龍服務;2.外資企業內部稽核專案輔導及顧問業務;3.外資企業會計報表審閱及稅務規劃顧問業務;4.銷售中國海關保稅作業管理系統軟體、UBS財務核算軟體及各類專業書籍;5.大陸上市及資本市場規劃;6.中國外資企業會計記帳服務及專案輔導;7.定期舉辦外資企業之中國投資、法律、會計、稅務、外匯、海關等專業培訓課程;8.針對客戶需要代辦境外公司設立及設立後之管理與服務.HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司4目錄一、大陸近期的重大外匯法規二、大陸近期的重大稅務法規三、台灣對大陸投資申報的規定四、Q&AHAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司5第一單元大陸近期的重大外匯法規HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司6一、關於出口收結匯的管理自2008年7月14日起,為進一步防範套利資金通過貿易渠道進行跨境轉移,外匯局規定,所有的出口收匯金額須全部先存入銀行為企業開立的「待核查帳戶」,待核查帳戶的支出(結匯或劃出)須經銀行聯網核查後方可辦理。所謂聯網核查,是指通過出口收結匯聯網核查系統,查詢企業的出口可收匯額,確保出口收結匯具有合法、真實的交易背景。HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司71.出口收匯款項暫存「待核查帳戶」2.企業填寫《出口收匯說明》並提供相關單證,向銀行申請結匯或劃出3.銀行進入核查系統進行聯網核查,在企業出口可收匯額內為其辦理結匯或劃出,同時在核查系統中核減其出口可收匯額4.結匯-進入企業人民幣帳戶劃出-進入企業外匯結算帳戶HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司8出口可收匯額,指依據出口貨物報關單數據、預收貨款登記數據及非經報關出口收匯數據,結合企業貿易類別及行業特點等,所產生的企業與出口對應的可收匯額。序貿易類型出口可收匯額1一般貿易、進料加工貿易出口貨物報關單成交總價之和2來料加工貿易出口貨物報關單成交總價與收匯比例乘積累加之和HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司9序貿易類型出口可收匯額3預收貨款依據企業已登記預收貨款和前12個月出口收匯情況,由貿易信貸登記管理系統生成預收貨款的登記和註銷手續出口企業應通過互聯網登錄外匯局網上服務平台上的貿易信貸登記管理系統,辦理預收貨款的逐筆登記和註銷手續。HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司10企業超過預收貨款項下登記的貨物出口時間90天(含),仍然沒有辦理註銷登記手續且不能說明合理原因,並根據外債管理規定被認定為違規對外借款的,由外匯局處違法金額30%以下的罰款,責令預收貨款原路退回,並按規定辦理預收貨款註銷登記手續。同時適用于個人對外貿易經營者和保稅監管區域內從事非保稅貨物貿易的企業。HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司11二、關於延期付匯的管理自2008年10月1日起,企業新簽約進口合同中含延期付款條款和新實際發生延期付款的,應在合同簽約之日起或在海關簽發進口貨物報關單後90天之日起15個工作日內,辦理延期付款登記手續。企業登記的延期付款的年度累計發生額,原則上不得超過該企業上年度進口付匯總額的10%。(2008年7月2日《關於實行企業貨物貿易項下外債登記管理有關問題的通知》)HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司12未在額度內、未經登記或未補辦登記的延期付款,銀行不得為企業辦理購付匯手續。未按照規定辦理延期付款登記的,接受處罰並經核准後,可辦理延期付款補登記手續《外匯管理條例》第43條規定,有擅自對外借款等違反外債管理行為的,由外匯管理機關給予警告,處違法金額30%以下的罰款HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司132008年10月1日之前海關簽發進口報關單的對外付匯,企業無需辦理延期付款登記手續,可在銀行直接辦理對外付匯手續。匯綜發[2008]157號國家外匯管理局綜合司關於下發《貿易信貸登記管理系統(延期付款部分)操作指引》的通知HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司14三、關於預付貨款和延期收款的管理(一)自2008年11月15日起,企業新簽約進口合同中含預付貨款條款的,應在合同簽約之日起15個工作日內辦理預付貨款合同登記。企業應在實際發生預付貨款前15個工作日內,辦理預付貨款付匯登記。合同中未約定而實際發生預付貨款的,企業應在實際發生預付貨款前15個工作日內同時辦理預付貨款合同登記和付匯登記。HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司15(二)除大型成套設備進口企業外,原則上企業的預付貨款額度不得超過該企業前12個月進口付匯額的10%。(三)出口延期收匯的登記管理自2008年12月1日起開始施行,延期收匯是指貨物出口合同約定收匯日期晚于合同約定出口日期或實際收匯日期晚於實際出口報關日期90天以上(不含)的收匯。(四)同時適用于個人對外貿易經營者和保稅監管區域內企業。HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司16四、關於外匯資本金結匯的管理依據《關於完善外商投資企業外匯資本金支付結匯管理有關業務操作問題的通知》(2008年8月29日匯綜發[2008]142號)規定:1.外商投資企業向銀行申請資本金結匯,事先應當經會計師事務所辦理資本金驗資。2.結匯所得人民幣資金:(1)不得用於境內股權投資;(2)不得購買非自用房地產。HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司173.向銀行申請資本金結匯,應當提交:(1)所得人民幣資金的支付命令函;(2)結匯後的人民幣資金用途證明文件;(3)前一筆結匯所得人民幣資金按照支付命令函對外支付的相關憑證及其使用情況明細清單。(等值5萬美元以下企業備用金結匯的,無需提交第(2)、(3)項文件)HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司18第二單元大陸近期的重大稅務法規HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司19特別納稅調整管理規程(試行)(徵求意見稿)(2008年4月1日國家稅務總局)HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司20外部客戶台灣公司研發中心大陸工廠海外經銷商境外控股公司境外貿易公司外部原料供應商投資流程交易流程貨物流程1.接單2.轉訂單3.轉訂單5.原料訂單8.原料交貨4.成品交貨9.行銷服務10.研發服務6.原料訂單7.原料訂單大陸台商關聯交易流程圖(1)HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司21外部客戶台灣個人大陸工廠台灣公司境外控股公司境外貿易公司外部原料供應商投資流程交易流程貨物流程1.接單2.轉訂單4.原料訂單5.原料訂單6.原料交貨3.成品交貨7.管理服務大陸台商關聯交易流程圖(2)HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司22一、申報關聯交易的規定企業與其他企業、組織或個人構成關聯關係的,應在向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時,就其與關聯方之間的業務往來附送下列「年度關聯業務往來報告表」:(管理規程#9)1.關聯關係;2.關聯交易匯總;HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司233.購銷交易金額;4.勞務交易金額;5.融通資金交易金額;6.資產轉讓交易金額;7.資本弱化;8.向境外支付款項;9.企業年度對外投資情況報告表;10.受控外國企業年度報告表。HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司24二、準備轉讓定價文件的規定年度關聯交易金額在2,000萬元以上的企業,應自關聯交易發生年度的次年6月1日止準備完畢轉讓定價文件,自稅務機關要求之日起,15日內提供。並自企業關聯交易發生年度的次年6月1日起保存10年。(管理規程#15、20)HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司25特別納稅調整管理規程(試行)(徵求意見稿)對同期資料的準備繁簡要求不同:(一)年度關聯交易金額在1億元以上的企業,應按納稅年度準備、保存、提供以下完整版同期資料報告;HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司261.組織結構(管理規程#11、12)(1).企業所屬的企業集團全球組織結構;(2).企業關聯關係的發展變化情況;(3).與企業發生交易的關聯方、關聯方適用的具有所得稅性質的稅種及稅率;(4).對企業關聯交易定價具有直接或間接影響的關聯方。HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司272.生產經營情況(1).企業的業務概況;(2).企業的主營業務構成;(3).企業的經營策略及其預期收益分析;(4).企業所處的行業地位及相關市場競爭環境的分析;HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司28(5).企業內部組織結構情況,企業及其關聯方在關聯交易中所發揮的功能、使用的資產以及承擔的風險等相關信息,並填寫〈企業功能風險分析表〉;(6).企業年度財務報告,註冊會計師的審計報告,稅務檢查結論等資料的副本;HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司29(7).關聯方的財務報告,註冊會計師的審計報告,企業集團合併財務報表等;(8).對企業融資的說明,包括債權性融資與權益性融資的數額及其來源等;(9).關聯交易所採用的貿易方式、變化及其理由。HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司303.關聯交易情況(1).關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等;(2).關聯交易的業務流程(包括各個環節的物流和資金流),與非關聯交易業務流程的異同;(3).關聯交易中所涉及的無形資產及其對定價的影響;HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司31(4).與關聯交易相關的合同(協定)副本及其履行情況的說明;(5).對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析;(6).按照合理比例劃分關聯和非關聯交易收入、費用和利潤情況,並填寫〈企業關聯交易財務狀況分析表〉。HAMBER專辦境外控股公司與大陸投資顧問李仁祥總經理主講漢邦管理顧問有限公司324.可比性分析(1).可比性分析所考慮的因素,包括交易中資產或勞務的特性、發揮的功能、承擔的風險、使用的資產、合同條款、經營策略、經濟環境等;(2).可比信息選擇條件及理由;(3).可比資料的差異調整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