第三章货币资金与应收款项

知识就是力量黑龙江大学会计系张德红第三章货币资金与应收款项currencyfundandaccountreceivable复习二章知识就是力量黑龙江大学会计系张德红货币资金应收款项预付款项及其他应收款项第三章货币资金与应收款项知识就是力量黑龙江大学会计系张德红第一节货币资金¶货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。¶由于货币资金极强的流行性，国家必须从宏观上控制流通量，制定现金管理方法和银行结算纪律。企业要派专人负责现金工作。？知识就是力量黑龙江大学会计系张德红一、现金cash的管理•现金是指存放在财务部门由出纳人员经管，作为零星业务开支的现款。•（一）现金的使用范围•1、职工工资、津贴•2、个人劳动报酬•3、给个人的各种奖金•4、各种劳保福利费广义现金狭义现金广义：库存现金银行存款现金等价物知识就是力量黑龙江大学会计系张德红一、现金的管理•（一）现金的使用范围•5、向个人收购农副产品•6、1000元以下零星开支•7、中国人民银行确定的支付项目？知识就是力量黑龙江大学会计系张德红一、现金的管理•（二）现金管理的具体内容•1、库存现金的限额管理•根据企业规模、现金收支情况、距离银行远近，由企业和银行共同商定。一般不超过3~5天的零星开支，最高不许超过15天•2、收支的管理•超过库存限额的现金必须当日送存开户银行，不能坐支现金。超过现金使用范围的结算业务一律采用转账结算。第四章流动资产知识就是力量黑龙江大学会计系张德红从本单位现金收入中直接支取现金。坐支现金：？知识就是力量黑龙江大学会计系张德红二、现金收支的核算（一）出纳工作的组织和现金日记账的登记•内部控制制度•实行钱账分管的原则•专职出纳人员不得经管现金日记账、银行存款日记账之外的其他账目。•出纳人员必须根据会计审核无误的、合法的原始凭证、办理现金的收付。知识就是力量黑龙江大学会计系张德红现金日记账•依据：记账凭证•由出纳人员根据经济业务发生的顺序登记•核对：每日•格式：三栏式知识就是力量黑龙江大学会计系张德红贷借现金二、现金收支的核算（二）现金的总分类核算知识就是力量黑龙江大学会计系张德红2、行政部门购买办公用品支出800元3、企业销售商品收到现金1200元知识就是力量黑龙江大学会计系张德红贷借银行存款10000贷借现金1、企业从银行支取现金10000元准备发放工资1000010000知识就是力量黑龙江大学会计系张德红贷借现金800贷借管理费用2、行政部门购买办公用品支出800元800800知识就是力量黑龙江大学会计系张德红贷借商品销售收入贷借现金3、企业销售商品收到现金1200元12001200知识就是力量黑龙江大学会计系张德红四、银行存款的核算银行存款是企业存放在企业所在地开户银行中，可以随时支用的那部分货币资金接受银行的检查和监督不能对外借用不能进行非法活动银行支票要专人签发，不能签发空头支票？知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（一）银行存款日记账年借方贷方余额月日凭证编号内容摘要知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（二）银行存款总分类核算1、企业收到银行通知，已经收到销售货款70万元2、企业开出转账支票，支付采购材料款18万元贷借商品销售收入原材料贷借180000贷借银行存款700000700000180000知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（二）银行存款的清查基本方法是核对账目：银行存款日记账同银行对账单进行核对，每月一次。如果双方余额不一致，可能是未达款项引起或者是记账错误。未达款项是指一方已经入账，而另一方由于尚未收到凭证而没有入账的款项。？知识就是力量黑龙江大学会计系张德红未达账项的四种情况（l）企业收入入账，银行未入账；（2）企业付出入账，而银行未入账；（3）企业存款增加，银行入账，企业未入；（4）企业付出，银行入账，企业未人账。知识就是力量黑龙江大学会计系张德红银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记帐余额40000银行对帐单余额38900加：企业未人帐的收入160加：银行未入帐的收入1600减：企业未人帐的支出260减：银行未入帐的支出600调节后的余额39900调节后的余额39900？知识就是力量黑龙江大学会计系张德红五、其他货币资金企业除现金和银行存款之外，为准备特殊的结算业务而存放在银行或其他金融机构的货币资金以及在途货币资金。包括：企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、国际信用证存款和在途货币资金。？知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（一）其他货币资金---外埠存款企业到外地进行临时采购而汇往采购地银行，开立采购专户的存款。只付不收。知识就是力量黑龙江大学会计系张德红贷借银行存款材料采购贷借6000贷借800080007020其他货币资金-------外埠存款应交税金贷借1020980980程序：汇款委托书方法：12知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（一）其他货币资金---银行汇（本）票其他货币资金---银行汇（本）票存款是企业为取得银行汇（本）票，按照规定存入银行的款项知识就是力量黑龙江大学会计系张德红贷借银行存款材料采购贷借21000贷借3000030000124570其他货币资金-------银行汇票应交税金贷借357054305430程序：银行汇（本）票汇款委托书方法：2知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（一）其他货币资金---在途资金是企业同所属单位或上下级之间在月末尚未到达的汇入或解入款项。知识就是力量黑龙江大学会计系张德红程序方法：汇款通知贷借应收账款银行存款贷借5000贷借5000500015000其他货币资金-------在途资金2知识就是力量黑龙江大学会计系张德红预付款项是企业按照购销合同的规定预先支付给供应单位的款项，预付款项主要包括预付账款和预付工程款第三节应收及预付款项应收账款receivables应收票据notesreceivable预付款项advancepayment其他应收款知识就是力量黑龙江大学会计系张德红企业因销售产品和提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款的意义:市场竞争中的促销salespromotion手段，向客户提供的优惠favourable的交易条件，日益增多。一、应收账款知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（一）应收账款的确认affirm确认入账的时间和计价销售成立，营业收入实现(realization)的标志是：1、产品已经发出、劳务已经提供；2、按照交易条件将发票账单和提货单等已交给购货单位。知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（二）应收账款总分类generalclass核算主营业务收入应收账款贷借贷借知识就是力量黑龙江大学会计系张德红主营业务收入应收账款贷借28000贷借600贷借银行存款28600例如？知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（三）坏账baddebt损失damnify核算坏账:是企业无法收回的应收账款坏账损失:由于坏账造成的损失确定坏账损失的标准，国家规定：1、以债务人破产或死亡，破产财产或遗产清偿后仍然无法收回的；2、因债权人未履行偿债义务超过三年的。坏账损失是企业经营而发生的管理费用？知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（三）坏账损失核算•坏账损失的确认时间：•可以在坏账发生的当期，•也可以在赊销业务发生时坏账损失的处理方法直接冲销法备抵法？知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（三）坏账损失核算坏账损失的处理方法直接冲销法优点：核算简单，实用缺点：•不符合收入与费用的配比原则和谨慎性原则•不利于企业及时处理坏账发生当时不反应坏账损失，在确实无法收回时直接减少应收账款，同时计入管理费用。如果又收回作相反的核算知识就是力量黑龙江大学会计系张德红应收账款贷借17000管理费用贷借17000应收账款贷借17000管理费用贷借17000应收账款贷借17000银行存款贷借17000例如直接冲销法知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（三）坏账损失核算坏账损失的处理方法直接冲销法备抵法备抵法是指每期估计坏账损失，提取坏账准备，作为当期管理费用。以后实际发生坏账损失时，直接冲减坏账准备金，而不记入管理费用。贷借坏账准备提取准备使用准备管理费用应收账款知识就是力量黑龙江大学会计系张德红坏账准备贷借17000管理费用贷借17000应收账款贷借1700017000例如12备抵法知识就是力量黑龙江大学会计系张德红坏账准备的计提方法备抵法账龄分析法应收账款余额比例法0.3%~0.5%销售百分比法知识就是力量黑龙江大学会计系张德红应收账款余额比例法0.3%~0.5%贷借坏账准备提取准备使用准备管理费用应收账款知识就是力量黑龙江大学会计系张德红拖欠情况客户名称帐面余额未到期应收帐款过期1~30天过期31~60天过期……经济情况恶化A900050004000…B20002000…….……………合计88000600001200050003000拖欠情况未到期过期1~30天过期31~60天过期……经济情况恶化帐面余额60000120005000…3000坏帐%0.10.20.590估计损失6024252700账龄分析法知识就是力量黑龙江大学会计系张德红三、应收票据notesreceivable•应收票据是企业持有的还没有到规定的收款日期、尚未兑现的票据。•商业汇票是远期（一年）汇票，是唯一的可作为应收票据的票据。知识就是力量黑龙江大学会计系张德红二、应收票据•1.商业汇票PostalOrderP.O.•分为•商业承兑accept汇票和银行承兑汇票•2.票据背书endorse,indorse•3.商业汇票分为带息票据和不带息票据•4.贴现的计算知识就是力量黑龙江大学会计系张德红应收票据利息的计算•商业汇票分为带息票据和不带息票据•1．带息票据到期应收利息的计算。•基本计算公式为：•应收利息＝•票据票面金额×利息率×期限•贴现利息＝•票据票面金额×贴现率×期限知识就是力量黑龙江大学会计系张德红2月106月165月91月16月11月13月19知识就是力量黑龙江大学会计系张德红2、应收票据贴现discount的计算•企业以票据向银行借入短期资金•票据贴现•贴现率•贴现息（1）计算应收票据的到期值：（2）计算贴现天数：即未到期天数（3）计算贴现息（4）贴现净收入3月106月85月922308317知识就是力量黑龙江大学会计系张德红（1）计算应收票据的到期值：（2）计算贴现天数：即卡到期天数（3）计算贴现息（4）贴现净收入某人有一张票面金额为20万元的商业票据，6个月后到期，银行贴现率为9％，向银行贴现时，银行需扣除贴现息多少？贴现人可得现金多少？贴现利息＝200000×9％×6/12=9000贴现额=200000－9000=191000知识就是力量黑龙江大学会计系张德红某人有一张票面金额为20万元的商业票据，发行日是3月10日，8月5日到期，利率6%。银行贴现率为9％，7月19日向银行贴现。银行需扣除贴现息多少？贴现人可得现金多少？贴现利息＝贴现额=知识就是力量黑龙江大学会计系张德红主营业务收入贷借应收账款贷借银行存款应收票据贷借贷借财务费用贷借应交税金贷借短期借款贷借（二）应收票据的核算知识就是力量黑龙江大学会计系张德红第三节预付账款advancepayment与其他•一、预付账款•是指企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款。•可专设“预付账款”账户，也可并入“应付账款”核算。知识就是力量黑龙江大学会计系张德红预付账款贷借贷借银行存款原材料贷借收到货物时按发票冲销的预付货款数和退回的贷款企业预付的货款和补付的货款贷借银行存款应交税金贷借知识就是力量黑龙江大学会计系张德红二、待摊费用待摊费用贷借银行存款贷借贷借管理费用知识就是力量黑龙江大学会计系张德红三、其他应收款存出保证金赔偿罚款租金备用金知识就是力量黑龙江大学会计系张德红定额制1、行政部门预借备用金800元2、本月使用680元备用金的核算贷借现金管理费用800贷借680贷借其他应收款800680知识就是力量黑龙江大学会计系张德红非定额制1、行政部门预借备用金800元2、本月使用680元三、备用基金的核算贷借现金管理费用800