XXXX年个人所得税综合改制

第二部分2010年个人所得税综合税制改革最新内容•１综合个人所得税的基本框架个人所得税制从分类征收到综合征收综合所得税制是把归属于同一纳税人的各类所得，不管其所得来源如何，作为一个所得总体，综合计算征收所得税实现综合征收必须满足以下几个条件：第一，在全国范围内，普遍采用纳税人的永久税号，并且与支付方强制性的预扣税制度结合起来；第二，个人报酬完全货币化。因为种种原因，目前还存在一些实物分配和实物福利；第三，大力推进非现金结算，加强现金管理。第四，要建立联网制度，将税务的网络与银行及其他金融机构、企业、工商、海关等机构联网•２综合个人所得税应税所得的主要范围和内容内容：⑴工资、薪金所得；⑵个体工商户的生产、经营所得；⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得；⑷劳务报酬所得；⑸稿酬所得；⑹特许权使用费所得⑺利息、股息、红利所得；⑻财产租赁所得；⑼财产转让所得；⑽偶然所得；⑾经国务院财政部门确定征税的其他所得纳税人的各项所得统统加总，再减去税法允许扣除的有关费用和减免项目之后，按统一的税率计征所得税••３综合个人所得税制课税对象确定采取的主要原则属地主义原则和属人主义原则在我国拥有永久住所，或没有永久住所但在我国连续或累计5年每年逗留183天以上者，从第6年开始，确定为长期居民，就其来源于境内外的应纳税所得额（不论是否汇入我国）承担无限纳税义务。在我国境内没有永久住所，但在一个纳税年度内在中国境内连续或累计逗留183天以上者，为我国居民，就其来源于境内外的应纳税所得额承担纳税义务。但境外所得以汇入为征税界限，即汇入我国的部分才纳税，没有汇入的部分不纳税。在我国境内没有永久住所，且在一个纳税年度内在我国境内逗留不到183天者，为非居民，只就其来源于我国境内所得承担纳税义务•４综合个人所得税制超额累进税率的确定与选择将目前个人所得税的两个超额累进税率表合二为一，实行5%－35%级超额累进税率，综合各项所得，按统一的超额累进税率纳税，以平衡税赋另外，为了强化对高收入的调节，还可以增加一项加成征收的措施，即5%－35%的税率不变，但当所得额超过一定的标准后，再加成10%参见教材Ｐ9-10注意：•⑴所得额超过552000元时，无速算扣除数•⑵以家庭人均收入为基础计算•⑶以年为单位•案例•１某三口之家，20x2年应纳税所得为51000元•则人均为17000适用10%的税率•则年应纳个人所得税＝51000×10%－600＝4500•２某三口之家，20x2年应纳税所得为900000元•则人均为300000适用35%的税率•则年应纳个人所得税＝900000×35%－27600•＝287400•３某三口之家，20x2年应纳税所得为1800000元•则人均为600000适用30%的税率•则年应纳个人所得税＝1800000×30%•＝540000••４某三口之家，20x2年应纳税所得为3000000元•则人均为1000000适用40%的税率•则年应纳个人所得税＝3000000×40%•＝1200000••5、综合个人所得税制的纳税时间纳税人在次年度4月30日前以结算申报方式办理当年度所得税申报，并履行纳税义务纳税义务人于办理结算申报时，应将其配偶及扶养亲属的所得、免税额及扣除额合并申报•６综合个人所得税制免税额纳税人本人的免税额每年30000元。纳税人配偶的免税额每年20000元。纳税人扶养亲属的免税额每年10000元。家庭全年人均免税所得额为20000元•注意：年终申报时只能一个人申报汇算•案例某三口之家，20x2年各项所得为180000元，不考虑其他特别因素应纳税所得＝180000－30000－20000－10000•－60000＝60000元则人均为20000适用10%的税率•则年应纳个人所得税＝60000×10%－600＝5400•７综合个人所得税制基本扣除额纳税义务人单身者扣除额•每月扣除3000元，全年36000元夫妻合并申报者扣除额•每月扣除5000元，全年60000元•案例某三口之家，20x2年只有父亲实现了月收入15000元，全年共180000元，不考虑其他特别因素每月应纳税所得＝15000－3000＝12000元适用10%的税率•则每月应纳个人所得税＝12000×5%＝600•每月预缴税合计7200元但全年汇算只需要交纳5400元，因此应退税1800元•８列举扣除额捐赠扣除总额——家庭全年应纳税所得额的20%保险费扣除金额——上交国家的社保费、家庭财产的保险费全额扣除医药及生育费扣除金额——上交国家的医药及生育费全额扣除灾害损失扣除金额——自然灾害等人力不能抗拒的灾害损失扣除保险赔偿后全额扣除购屋借款利息扣除额——购买第一套经济适用房的银行贷款利息全额扣除，购买非经济适用房和第一套以后的经济适用房的银行贷款利息30%扣除。房屋租金支出扣除额——纳税人租住宅的租金支出50%扣除•９特别扣除额财产交易损失扣除额——在中国股票、期货等市场上交易损失全额扣除薪资所得特别扣除额——纳税人及家庭成员在其纳税年度只有薪资所得而没有任何其它所得时，每年20000元特别扣除额储蓄投资特别扣除额——个人存入银行储蓄利息免征税残障特别扣除额——每位残障人员按伤残级别不同分别扣除10000元/年至30000元/年教育学费特别扣除额——未满22周岁在高校读书的学生，每年每人扣除30000元•案例某三口之家，20x2年只实现薪金所得为180000元，不考虑其他特别因素应纳税所得＝180000－30000－20000－10000•－60000－20000＝40000元则人均为13333适用10%的税率•则年应纳个人所得税＝40000×10%－600＝3400•10综合个人所得税的优惠政策由国家财政支付给个人的特殊奖金所得免税。特殊人群（如残障人员、现役军人）所得免税•112010年个人所得税最新配套政策•⑴预计：劳务费的个税起征点会从800元调整至2000元•⑵预计：工资收入的个人所得税2000元起征点调高到3000元•⑶征收个人资本利得税国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知国税函〔2010〕23号国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知国税发〔2010〕8号关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知财税〔2009〕167号•⑷企业年金征收个人所得税国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国税函〔2009〕694号⑸股权转让所得征收个人所得税国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知国税函〔2009〕285号税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定•⑹股权激励所得征收个人所得税国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知国税函〔2009〕461号财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知财税〔2009〕5号《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）⑺房屋产权无偿赠的征税与不征税界限⑻转租房屋按差额征收个人所得税⑼转让离婚析产房屋差额征收个人所得税