预付及其他应收款（PPT 55页）agm

来自中国最大的资料库下载教学提示银行结算方式商业汇票的类型应收票据可以转让第一节应收票据来自中国最大的资料库下载教学内容第一节应收票据一、应收票据概述（一）应收票据的概念（二）应收票据计价二、应收票据核算（一）不带息应收票据（二）带息应收票据（三）应收票据转让来自中国最大的资料库下载教学目标知识目标：应收票据的计价；应收票据的分类；应收票据的转让知识能力目标：能够进行应收票据的账务处理，包括收到、转让及到期收回票款和无力偿还的账务处理。来自中国最大的资料库下载第一节应收票据一、应收票据概述（一）应收票据的概念应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（二）应收票据的计价应收票据一般按其面值计价。来自中国最大的资料库下载（一）不带息票据不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。1.收到应收票据时，借：应收票据贷：（应收账款）主营业务收入应交税费---应交增值税（销项税额）2.到期收回票款时，借：银行存款贷：应收票据3.票据到期，承兑人拒付或无力偿还票款时，借：应收账款贷：应收票据来自中国最大的资料库下载不带息票据核算实例例3-1：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款5万元，增值税0.85万元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带息3个月到期的银行承兑汇票，面额5.85万元。借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500借：银行存款58500贷：应收票据58500若票据到期，B公司无力还款。借：银行存款58500贷：应收票据58500来自中国最大的资料库下载（二）带息票据应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限带息票据的到期价值等于应收票据票面值加上利息注意：1、利率一般是年利率。2、期限有按月表示和按日表示两种。3、利率和期限要协调一致。来自收到应收票据时，借：应收票据贷：（应收账款）主营业务收入应交税费---应交增值税（销项税额）2.应收票据计息时，借：应收票据贷：财务费用3.到期收回票款时，借：银行存款（面值+利息）贷：应收票据财务费用（未计利息）4.票据到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款时，借：应收账款贷：应收票据来自中国最大的资料库下载带息票据一般会计处理实例某企业2005年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为10万元，增值税为1.7万元收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。1、收到票据时借：应收票据117000贷：主营业务收100000应交税费—应交增值税（销项税额）170002、年末计提利息借：应收票据3900贷：财务费用39003、票据到期收回货款借：银行存款122850贷：应收票据120900财务费用1950来自中国最大的资料库下载（三）应收票据转让1、用不带息商业汇票购料，则借：在途物资、原材料等应交税费---应交增值税（进项税额）贷：应收票据借或贷：银行存款（差）2、用不带息商业汇票偿还前欠货款时，则借：应付账款贷：应收票据来自中国最大的资料库下载应收票据转让会计处理实例某企业2005年9月1日用一张面值为35100元的不带息商业汇票换入原材料一批，增值税专用发票注明材料价款为30000元，增值税为5100元。材料已入库，材料按实际成本计价。（带息商业汇票，要考虑利息，还涉及“财务费用”科目。）借：原材料30000应交税费---应交增值税（进项税额）5100贷：应收票据35100若面值为40000元，则账务处理：借：原材料30000应交税费---应交增值税（进项税额）5100银行存款4900贷：应收票据40000来自中国最大的资料库下载应收票据转让给银行1、计算公式：（1）应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×票据期限（2）票据到期值=应收票据票面值+利息（3）计算贴现息贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期（贴现期=票据期限-企业已持有票据期限）（4）计算贴现所得=票据到期值-贴现息来自、无息票据转让实例例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）。贴现息=110000×12%×144÷360=5280（元）贴现净额=110000-5280=104720（元）借：银行存款104720财务费用5280贷：应收票据110000来自、带息票据转让实例例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%，票据年利率为10%。票据到期值=110000×（1+10%×6÷12）=115500贴现息=115500×12%×144÷360=5544贴现净额=115500-5544=109956借：银行存款109956财务费用44贷：应收票据110000来自、已转让给银行的票据到期承兑人未按期付款例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%，票据年利率为10%。贴现后承兑人未能按期付款。1、贴现银行将票据退回并从该公司的账户将票据款划出。借：应收账款－xx10000贷：银行存款1100002、如果该企业的账户余额不足，银行作逾期贷款通知企业。借：应收账款－xx110000贷：短期借款110000来自中国最大的资料库下载教学小结本次课重点讲授了应收票据的有关知识和相关的账务处理，重点是收到和到期收回票款的账务处理；难点是转让给金融机构的账务处理。来自中国最大的资料库下载训练题P23-P26一、二、三题；P27习题二。来自、应收票据涉及的银行结算方式是哪一种？2、贴现净额如何算？来自中国最大的资料库下载教学提示赊销产生应收账款应收账款产生坏账造成坏账损失第二节应收账款来自中国最大的资料库下载教学目标知识目标：理解应收账款、坏账、坏账损失的含义能力目标：能够掌握应收账款、坏账及坏账损失、预付账款的账务处理技能来自中国最大的资料库下载教学内容第二节应收账款一、应收账款概述（一）应收账款的概念（二）应收账款的计价二、应收账款的会计处理三、坏账及坏账损失来自中国最大的资料库下载一、应收账款概述（一）概念：应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。（二）计价：应收账款按实际发生额入账。在有现金折扣的情况下，应收账款的入账金额有两种方法：总价法和净价法。按现行《企业会计制度》，应收账款按总价法计价。来自中国最大的资料库下载两个相关概念1、商业折扣商业折扣是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给与的扣除。它是企业最常用的促销手段。商业折扣在交易发生前已经确定，不需要在买卖双方的账上反映，对应收账款的入账价值没用实质性影响，所以在有商业折扣的情况下，应收账款的入账金额按扣除商业折扣后的实际售价确认。2、现金折扣现金折扣是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，回笼资金，而向债务人提供的债务扣除，或者说折扣优惠。符号表示2/10，1/20，n/30解释：10天内偿还欠款给予售价扣减2%的优惠，10-20天之间偿还给予1%的优惠，超过20天全部偿付。来自中国最大的资料库下载二、应收账款的会计处理1.企业发生应收账款时，借：应收账款贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费---应交增值税（销项税额）银行存款应收票据2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款3.收回有现金折扣的应收账款时借：银行存款财务费用贷：应收账款来自中国最大的资料库下载应收账款的会计处理实例例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税(销项税额)1700货款在10天内收到，借：银行存款11466财务费用234贷：应收账款11700货款在最后期限支付借：银行存款11700贷：应收账款11700来自中国最大的资料库下载三、坏账及坏账损失（一）坏账损失的确认坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。确认坏账的条件：1.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；2.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；3.债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。（二）坏账损失的会计处理来自中国最大的资料库下载（二）坏账损失的会计处理坏账的核算方法一般有两种：直接转销法和备抵法。我国用备抵法。1.直接转销法（1）发生坏账损失时，借：资产减值损失---坏账损失贷：应收账款（2）已冲销的应收账款以后又收回时，借：应收账款贷：资产减值损失---坏账损失同时，借：银行存款贷：应收账款来自中国最大的资料库下载（二）坏账损失的会计处理2.备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。（1）提取坏账准备时，借：资产减值损失—计提的坏账准备贷：坏账准备（2）发生坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款（3）收回已确认的坏账时，借：应收账款同时借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款（4）冲减坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失—计提的坏账准备来自估计坏账损失的主要方法：（1）应收账款余额百分比法：年末按应收账款年末余额的一定比例提取坏账准备。（2）销货百分比法：年末按全年赊销收入的一定比例提取。（3）账龄分析法：按欠账时间长短估计坏账损失，坏账损失与欠账时间成正方向变动。（4）个别认定法：根据每一应收款项的情况来估计坏账损失的方法。来自、应收账款余额百分比法的运用例：某企业年末应收账款余额为1000000元，坏账准备提取比例为3‰；第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为1200000元;第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元。来自中国最大的资料库下载第一年坏账准备应提数＝1000000×3‰＝3000第二年发生坏账时：借：资