XXXX年税收新政策解析

2010年税收新政策解析中国税网核心专家：马秀卿教授CTAXNEWS财税专业门户网站前言我要讲内容：第一部分：2010年上半年税收完成情况第二部分：增值税转型09年新政策及企业关注问题一、增值税转型政策介绍二、增值税转型企业关注问题第三部分：新营业税暂行条例解读一、新出台营业税配套文件二、新营业税条例的主要变化第四部分：企业所得税热点及新政策一、2009年上半年企业所得税新政策二、有关申报问题的新配套文件三、国税函[2010]79号的解读四、优惠政策新的配套文件五、最新颁布的国家税务总局公告2010年第4号解读CTAXNEWS财税专业门户网站第一部分：2010年上半年税收完成情况财政部7月5日公布的数据显示，今年上半年全国税收入累计大38611.53亿元，同比增长30.8%，经济回暖。财政部认为，上半年税收收入增长较快,原因有四：一是经济回升向好带动；二是价格水平上涨；三是政策性调整翘尾。四是去年同期基数较低。近两个月来，税收收入增幅已明显回落，预计下半年税收收入增幅将继续回落，全年税收收入将呈现明显的“前高后低”走势。从主要税种收入情况看，上半年国内增值税完成10387.22亿元，同比增长12.9%。国内增值税收入占税收总收入的比重为26.9%。分行业看，大部分行业增值税实现增收。增长较快的行业有成品油、原油和煤炭，分别增长93.5%、71.3%和30.8%。减收较多的行业主要是钢坯钢材和电信设备，分别下降18.7%和18.1%。CTAXNEWS财税专业门户网站第一部分：2010年上半年税收完成情况税收收入超过上半年GDP11.1%增幅。这即是好事情，国家有钱了，但又引出其他问题。2010年我国经济应重视的三个大问题（一）地方债问题1、清理地方融资平台2、地方债纳入预算（二）GPD增长与国民收入增长同步问题，个人收入差距过大的问题已经数易其稿的《工资条例》草案已经完成，由国务院牵头，人力资源和社会保障部与全国总工会等部门具体参与起草。该《条例》从2008年就开始制定，经过多次调研，众多专家参与了起草和修改，中间讨论修改了数次，最终形成草案。并将于近日上报国务院有关部门，将有望在年内出台（三）人民币升值问题对以上三个问题，同时反映在我国的财税政策上。CTAXNEWS财税专业门户网站第一部分：2010年上半年税收完成情况工资条例草案核心内容：1、“一低一高”，即最低工资标准的增加机制和垄断企业尤其是高管工资的限制。《条例》草案要求各省需将最低工资标准上报国家，并及时向社会公布，供劳动者参考。《条例》草案还首次明确最低工资不包括加班费、高温低冷及国家的各种补贴；2、工资增长与当地CPI挂钩；3、劳务派遣人员摆脱与正式员工同工不同酬、遭受就业歧视、社会保障缺失等不公正待遇；4、对垄断企业的工资总量进行控制，并使垄断企业的工资总额控制在一个合理的范围，对企业高管的高收入进行了限制；5、各单位必须通过工资集体协商的方式确定工资水平，并通过集体合同的形式予以确认。CTAXNEWS财税专业门户网站二、2010年税收检查的重点2009年亦称“稽查风暴年”，在这次稽查风暴中，企业纷纷在纳税中暴露出这样或那样的问题，2009年共查处税收金额1000多亿。我们认为，税收是我国财政主要来源，2010年我国税收形势会更加严峻，为确保税收预期目标的实现,国家税务总局2009年下发的《关于加强税种征收促进堵漏增收的若干意见》（国税发【2009）85号），要求各地税务机关全面加强货物劳务税、所得税、财产行为税、国际税收等四个方面的税种征管，堵漏增收的这一政策会继续执行。2010年税收政策的趋势概括为“宽税基、低税率、严征管”。“严征管”则意味着会对问题较大的的重点行业进行规范或稽查。日前，国家税务总局关于开展2010年税收专项检查工作的通知国税发【2010】35号文已下发，对2010年税收专项检查工作的要求已经明确。CTAXNEWS财税专业门户网站二、2010年税收检查的重点国家税务总局关于开展2010年税收专项检查工作的通知国税发【2010】35号一、检查项目（一）行业性税收专项检查1.指令性检查项目（1）房地产及建筑安装业；将房地产企业与建筑安装企业一并进行检查，核实房地产企业成本费用情况。检查主要针对近三年未检查过的房地产及建筑安装企业。各地应把已进行项目决算的项目公司作为重点检查对象。（2）药品经销行业；本项税收专项检查涉及从事各类药品、药具、医疗器械批发、零售业务的纳税人。（3）交通运输业：重点查处虚构业务违法开具运输发票的陆路和内河交通运输企业。（4）非居民企业纳税情况。负有代扣代缴义务的境内机构和个人CTAXNEWS财税专业门户网站二、2010年税收检查的重点2.指导性检查项目（1）营利性医疗及教育培训机构；（2）年所得额12万元以上个人所得税自行申报纳税情况；（3）各地根据本地实际情况开展的其他项目。各地税务机关要根据税务总局的统一部署，继续做好2009年限售股减持申报纳税情况税收专项检查的后续检查处理工作。（二）区域税收专项整治（三）重点税源企业专项检查1.税务总局统一部署对部分重点税源企业及其分支机构的税收检查。2.税务总局统一选择50至100户经营规模较大的企业开展以税收自查为先导的专项检查工作。（四）总局定点联系企业税收检查（五）税收专项检查年度检查2008至2009年度的税款缴纳情况，涉及税收违法行为的，应追溯至以前年度。CTAXNEWS财税专业门户网站三、税改的方向增值税：2009年1月1日起，增值税在全国范围内实施的由生产型转为消费型的改革，给企业带来的最大变化。但对于一般纳税人而言，这项政策能否产生预期的效应或者其实际的效应究竟有多大，最终还要取决于企业对这项政策安排的反应。只有在企业真的着手技术改造、真的扩大设备投资的条件下，它才能据此去抵扣其应缴的增值税税款，真正“落袋为安”进入企业的腰包，达到拉动企业内需的目的。国务院近日印发的2010年立法工作计划将增值税法、车船税法两部法律草案及修订发票管理办法列为力争年内完成的重点立法项目,具体时间将有可能在10月.增值税立法工作仍然面临四方面的难点。难点一是增值税法是否要涵盖所有的货物与劳务范畴，如果要全面涵盖，这就会牵涉到营业税是否要继续存在的问题.难点二是立法中是否需要取消增值税小规模纳税人概念,难点三是否进一步降低税率。难点四是要在法律中对纳税人的税款抵扣权和退税权加以明确。CTAXNEWS财税专业门户网站三、税改的方向营业税：2009年开始执行新的营业税暂行条例，由于营业税是地方的主体税种，又是现行分税制财政体制的根基所在，在未下决心对现行分税制财政体制进行颠覆性变革之前，这一税种不宜大动，只是微调，整合一些到期及未到期的税收优惠政策。今年6月份召开了关于营业税改革的会议，对交通业与邮电业的增值纳，可能会出新政策。企业所得税：企业所得税的改革已经基本到位且已收获了抵御国际金融危机的特殊实效，故而，2010年面临的主要任务，是继续完善企业所得税法相关配套政策，尤其是对非居民企业所得的管理。CTAXNEWS财税专业门户网站三、税改的方向个人所得税：由于增加工资薪金扣除标准为主要内容的“小步微调”已经基本走到尽头，个人所得税的“小步微调”无卒于公平收入分配，个人所得税制改革今后目标和相关原则是：实行分类与综合相结合的税制模式，实行有差别的个人宽免制度、宽税基、低税负。具体做法：第一，纳税人和征税范围方面。纳税人包括中国居民或有来源于中国境内所得的外国人。农民的农业生产收入免税。第二，除资本利得外，所有应税收入纳入综合范围，统一计征，以体现量能负担原则。矫正工薪阶层成为个税主要承担者的现状，使真正的高收入阶层多纳税。第三，实行有差别的宽免额制度，即在基本宽免额基础上，按照个人具体支出情况，实行常规化调整。目前可纳入动态的常规调整因素包括：个人家庭赡养情况、大病医疗支出、消费信贷利息支出。基本宽免额设定为每人每年扣除2万元，以后随通货膨胀情况定期调整。第四，综合所得部分适用5档超额累进税率。税率可分为1%、5%、15%、25%和35%，适用范围可以年应税所得额2万元(1667/月、10万元（8333/月)、25万元(20000/月)和98万元(80000/月)为分界。CTAXNEWS财税专业门户网站三、税改的方向物业税：物业税更规范的表述应该是房地产税。现行制度框架下，在房地产保有（持有）环节，对税种和税负的设计严重缺失，缺乏一种对非经营性房地产也能覆盖的税种，即房地产税。在房地产保有环节开征房地产税这样的财产税，可以在房地产供需双方行为合理化导向上形成税负约束，其正面效应对于我国这样一个城镇化方兴未艾、土地稀缺性极高、房地产市场波动对经济生活影响极大的国家来说，值得特别重视。目前受到诟病最多的是地方政府过于依赖土地出让收入所形成的土地财政。一旦开征物业税，物业税会替代原来的短期行为的土地财政，这是一种合理的替代。近期国务院原则上同意国家发改委关于逐步推进物业税改革的意见，2012年部分城市开始试点。CTAXNEWS财税专业门户网站三、税改的方向碳税（环境税）从欧盟国家的实践结果看，实施环境税制改革、开征碳税是可以实现环境保护与经济增长并行的。虽然短期内由于征收碳税导致生产成本提高，但随着时间的推移，碳税对经济总量的这种不利影响将逐步减弱，最终会形成正向拉动。欧盟正在着手统一碳税计划。我国计划2013年开征环境税。开征碳税，对生产、销售以碳为主要原料的行业绝对不是好消息。企业应大力研究开发新能源，以顺应环境保护的大需求。CTAXNEWS财税专业门户网站第一部分：2010年上半年税收完成情况国务院批准，近日，财政部和国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于印发〈新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定〉的通知》（财税[2010]54号).资源税费改革率先在新疆进行，标志着我国资源税改革开始。我国资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿和盐等7个税目大类，均按量规定定额税负计征。资源税为什麽改革？1、资源本是国家的财富，在自然资源紧缺的情况下，价格上涨，在从量定额征税方式下，资源税税额标准不能随着产品价格的变化及时调整，国家税收不能增加，国家得不到实惠。价格上涨得来的好处统统装入取得开采权的企业，不利于发挥税收对社会分配的调节作用；2、资源税属于地方税，由于资源税税负较低，地方所获受益不明显。尤其是经济落后地区，资源税不能起到支持地方财政的目的。CTAXNEWS财税专业门户网站第一部分：2010年上半年税收完成情况改革主要内容：1、原油、天然气资源税以其销售额为计税依据，实行从价计征，税率为5%.销售额按增值税暂行条例计算，即销售额按不含增值税销售额确定。2、为了鼓励一些低品位和难采资源的开采，提高资源回采率，对稠油、高凝油和高含硫天然气油田减征40%。三次采油资源税减征30%的政策。同时为便于征管，对开采稠油、高凝油、高含硫天然气和三次采油的纳税人暂按综合减征率的办法落实资源税减税政策。3、油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。4、纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照规定计算缴纳资源税据新疆地税局统计，7月份资源税改革后的首个征税期，新疆地税局五大油田企业实现石油、天然气资源税3.68亿元，同比增收3.07亿元，同比增长505.90%。据新疆财政厅测算，资源税改革每年可使新疆财政增收40亿元～50亿元，资源税将跃居地方税收的第二大税种，资源税改革增加地方财力效应初步显现。CTAXNEWS财税专业门户网站第一部分：2010年上半年税收完成情况银行税所谓“银行税”，大致可理解为对金融机构的交易活动征税，并设立专门的基金，未来一旦金融机构发生危机，该基金即可作为救助资金