XXXX年营业税

2012年《初级经济法》营业税第一节营业税的特点知识点一、营业税营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。多项选择题◎下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。A.提供技术咨询服务的公司B.从事运输劳务的企业C.提供缝纫劳务的个人D.提供培训辅导的单位正确答案：ABD答案解析：本题考核营业税的纳税人。营业税所称应税劳务，是指除加工、修理修配以外的其他劳务，选项C，缝纫劳务属于对衣物进行的加工、修理劳务，因此不是营业税纳税人。知识点二、营业税的特点1.以非货物营业额为征税对象;2.按行业大类设计税目税率;3.计算简便，征收成本较低。多项选择题◎下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。A.销售货物的个体工商户B.从事修理修配业务的个人C.从事运输业务的单位D.转让专利权的个人正确答案：CD答案解析：本题考核营业税的纳税人。AB属于增值税的纳税人。多项选择题◎下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有()。A.经营网吧业务收入按5%～20%B.建筑设计收入按3%C.图书馆的图书借阅收入按3%D.电信部门的电话安装业务按3%正确答案：ACD答案解析：本题考核营业税的税率。网吧业务收入属于娱乐业;建筑设计收入属于服务业，按5%征税;图书借阅收入属于文化体育业;电话安装业务属于邮电通信业。第二节营业税纳税人和扣缴义务人知识点一、营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。多项选择题◎关于从事铁路运输业务的纳税人，下列说法正确的有()。A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部B.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司C.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构D.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线路管理机构正确答案：ABCD答案解析：本题考核营业税的纳税人。根据规定，从事铁路运输业务的，以从事运营业务的管理者或经营者为纳税人，题中四个选项都是正确的。知识二、营业税的扣缴义务人中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人，没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。多项选择题◎关于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的有()。A.境外的单位在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人B.非居民在境内提供应税劳务，在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人C.境外的个人销售境内的不动产，在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人D.非居民在境内提供应税劳务，在境内没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人正确答案：ABCD答案解析：本题考核营业税的扣缴义务人。境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。第三节营业税征税范围知识点一、营业税征税范圈的一般规定根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和困境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。1、在中华人民共和国“境内”是指：(1)提供或者接受应税.劳务的单位或者个人在境内：(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内：(4)所销售或者出租的不动产在境内。2、应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务(具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业七个税目征收范围的劳务。)提示：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。3、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。提示：注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税。(注意选择题)(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为。单项选择题◎下列属于营业税征税范围的是()。A.境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权B.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务C.境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用D.境内某公司销售其位于境外的不动产正确答案：A答案解析：本题考核营业税的征税范围。选项A，因为接受使用无形资产的一方在中国境内，征收营业税;选项B属于征收增值税的范围，不征收营业税;选项C、D都是在境外，不属于境内的行为，不在我国缴纳营业税。◎根据《营业税暂行条例的规定》，下列各项中，属于营业税征收范围的是()。A.进口货物B.销售货物C.销售不动产D.提供修理修配劳务正确答案：C答案解析：本题考核营业税的征税范围。选项ABD都是增值税的征税范围，只有C征收营业税。判断题◎中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，属于境内保险机构提供的保险劳务，作为应税劳务，应当征收营业税。()正确答案：错答案解析：本题考核营业税的征税范围。出口信用业务不属于境内提供保险业务，不征收营业税。知识点二、营业税征税范围的特殊规定(一)混合销售行为1、一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。(1)混合销售行为的一般税务处理可以简化为：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税;以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。举例：(1)电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税;(2)歌厅在提供娱乐服务时发生混合销等行为，应当征收营业税。(2)混合销售行为应当征收营业税的-营业额为应税劳务营业颓与货物销售额的合计。2、纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业颓和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税：未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(1)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为：(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。3、纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额：未单独核算营业额的，不得免税、减税。(二)兼管行为1、兼营非应税劳务行为：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务;应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税。劳务一并征收增值税，不征收营业税。提示l不分别核算或不能准确核算的处理。是2011年1月1日之前的规定。举例：某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。2、兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(统称营业额)：未分别核算营业额的，从高适用税率。知识点二、营业税征税范围的特殊规定(一)混合销售行为1、一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。(1)混合销售行为的一般税务处理可以简化为：以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税;以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税。举例：(1)电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税;(2)歌厅在提供娱乐服务时发生混合销等行为，应当征收营业税。(2)混合销售行为应当征收营业税的-营业额为应税劳务营业颓与货物销售额的合计。2、纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业颓和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税：未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：(1)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为：(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。3、纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额：未单独核算营业额的，不得免税、减税。(二)兼管行为1、兼营非应税劳务行为：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务;应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税。劳务一并征收增值税，不征收营业税。提示l不分别核算或不能准确核算的处理。是2011年1月1日之前的规定。举例：某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。2、兼营不同税目行为：纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(统称营业额)：未分别核算营业额的，从高适用税率。第四节营业税税目与税率知识点一、营业税的税目现行营业税的税目按照行业、类别的不同设置了9个税目。(一)交通运输业交通运输业是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。(二)建筑业建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等项内容。(三)金融保险业1.金融业是经营货币和信用融通的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。2.保险业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。(四)邮电通信业邮电通信业是专门办理信息传递业务活动的总称，包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。(五)文化体育业1.文化业指从事文化后动的业务，包括表演、播映、其他文化业。2.体育业指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育恬动提供场所的业务。(六)娱乐业娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。(七)服务业服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。(八)转让无形资产转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技木、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。(九)销售不动产销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。知识点二、营业税的税率营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%3.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。第五节营业税计税依据一、营业税计税依据的一般规定营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。二、营业税计税依据的具体规定(一)交通运输业交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用。(二)建筑业建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收人额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。(三)金融保险业1.金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入。其应税营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额;二是以余额为营业额;三是以手续费收入为营业额。2.保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。(四)邮