XXXX税收专项检查政策解读(南京)(PPT 37页)

南京国税第二稽查局2010年4月2010税收专项检查政策解读自查提纲参照稽便函[2009]49号关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知2019/9/27南京市国税第二稽查局—2010专项检查2引言：和谐税收税务自查=喝咖啡？2019/9/273南京市国税第二稽查局—2010专项检查从销售开始Page4销售方式往来科目销售确认时间订单销售预收账款货物发出直接销售—货物发出赊销应收账款合同约定问题：发票开具时间？答：原则上发票开具时间与销售确认时间一致（税法）2019/9/27南京市国税第二稽查局—2010专项检查4Page5问题：税务处理？答：（1）提前开发票，开票时确认销售（2）-（3）项，以未开票进行申报（4）收到代销清单客户提出如下要求1提前开发票2不能开发票，因为滞留票检查3配合客户税负率控制开票，因为零负申报检查4代理销售，需要实现最终实现销售再开票2019/9/27南京市国税第二稽查局—2010专项检查5增值税申报：申报额=开票额+不开票额Page6思考：难道企业销售就没有不开票销售额申报？代理人销售：需要支付代理人手续费思考：怎么账面也发出商品科目都没有？2019/9/27南京市国税第二稽查局—2010专项检查6【案例】南京志中科技公司2009年11月5号凭证：借：预收账款—蚌埠强华电子5850.00贷：主营业务收入5000.00应交增值税（销项）850.00摘要：销售电子设备10台，单价500元（不含税）附：2009年11月28日开具的增值税专用发票一张Page7问题：这是预收账款么？这不是付全款难道这产品这么紧俏？2019/9/27南京市国税第二稽查局—2010专项检查7【案例续】延伸检查该笔预收账款的收款，2009年8月18号凭证：借：银行存款23400贷：预收账款—蚌埠强华电子5850.00—淮南华旭科技17550.00附：2009年8月11日，15日，两张现金解款单，5850元，17550元Page8问题：付现金，来南京购买，为什么不当时取票呢？而是隔了三个月？2019/9/27南京市国税第二稽查局—2010专项检查8【案例续】经审计南京志中科技公司2009年12月31日资产负债表显示，其一年期预收账款含预收淮南华旭科技17550.00。Page9问题：这华旭科技年底不结帐么？怎么不催要发票啊2019/9/27南京市国税第二稽查局—2010专项检查9提示：下列问题需要关注报表上反映预收账款的实质，是否为全额货款？延伸看预收账款收款方式，是否包含现金？延伸看是否有异地客户现金收款，是否存在个人银行卡？延伸看存在个人银行卡，是否款项足额及时的上交财务？2019/9/2710南京市国税第二稽查局—2010专项检查思考：对应采购？赊购就那么容易么？汽油赊购，超市赊购，钢材赊购现金携带安全么？异地采购本地支付会计报表的信号应付中石化意味着什么？会计报表上应付账款大于存货意味着什么？2019/9/2711南京市国税第二稽查局—2010专项检查税务自查=喝咖啡？税务自查=强身健体提高税务风险防范能力，对经营模式的重新审视。税务自查是和谐税收体现的一种方式缓和征管矛盾高新技术企业认定=偷税促进纳税人自律他律企业要负担额外的成本丰富税务救济听证、复议、诉讼是事后的2019/9/2712南京市国税第二稽查局—2010专项检查税务稽查构建和谐税收制度创新刑法修正案（七）偷税罪改为逃避缴纳税款罪首次免予刑事处罚免予行政处罚制度引入稽查规程修订正式引入免予行政处罚专项检查自查的制度化税务稽查组织纳税人自查管理暂行办法2019/9/2713南京市国税第二稽查局—2010专项检查关注2010财政预算案2019/9/2714南京市国税第二稽查局—2010专项检查2010财政预算案Page15项目20092010财政收入68476．8873930其中：税款收入63104稽查收入1192.6加：调节基金505100财政支出75873．6484530差额*950010500赤字问题2019/9/27南京市国税第二稽查局—2010专项检查15全国税务工作会议牢固坚持依法治税和组织收入原则，确保实现税收收入预期目标。要进一步规范税收秩序。–继续做好税收专项检查和区域税收专项整治工作，统一安排重点税源企业的税务检查。–依法严厉查处各类虚开和接受虚开增值税专用发票及其他抵扣凭证的税收违法案件。–严密防范和依法打击骗取出口退税违法活动。–巩固打击发票违法犯罪专项斗争成果，建立健全长效工作机制。2019/9/2716南京市国税第二稽查局—2010专项检查全国税务稽查工作会议要求：围绕中心、服务大局、提高工作整体水平2010年将突出重点税源检查和大要案查处专项检查项目：2010年，税务稽查部门要将药品经销行业、房地产及建筑安装行业和交通运输行业作为指令性检查项目，将营利性医疗和教育机构、年所得额12万元以上个人所得税自行申报以及其他各地认为需要开展税收专项检查的项目列为指导性检查项目，同时要配合涉外税务部门开展非居民企业税收专项检查。2019/9/2717南京市国税第二稽查局—2010专项检查江苏国税一季度税收形势记者4月12日从江苏省国税局获悉，2010年第一季度，江苏国税收入（不含海关代征）完成943.8亿元，同比增收227.7亿元，增长31.8%。服务业企业直接收入243.7亿元，同比增收104.9亿元，增幅达75.5%，高于工业增幅43.2个百分点2019/9/2718南京市国税第二稽查局—2010专项检查2009年偷税形式分析CPU骗税案佣金调整大小非减持2019/9/2719南京市国税第二稽查局—2010专项检查CPU骗税案“香港一日游”的骗税进口CPU复出口一女二嫁票货分离外贸公司6.5分人民币/美金的利润报关公司的生存之道地下钱庄的生存之道2019/9/2720南京市国税第二稽查局—2010专项检查总代省代外贸公司香港公司个人地下钱庄无票市场资金发票货物CPU骗税示意图2019/9/2721南京市国税第二稽查局—2010专项检查总代省代开票公司个人无票市场资金发票货物虚开发票示意图2019/9/2722南京市国税第二稽查局—2010专项检查CPU骗税案思考信息化条件下分销商的生存之道？渠道为王的今天，销售激励措施如何？销售平台自身的风险把握？（诺基亚风波）外贸公司的通关之路风险把握？应对梳理相关采购，特别注意笔记本台式机主板芯片液晶显示器：票款物要完全一致2019/9/2723南京市国税第二稽查局—2010专项检查佣金调整财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知财税〔2009〕29号扣除限额收入的5%（一般企业）不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账2019/9/2724南京市国税第二稽查局—2010专项检查佣金调整外贸异象没有绩效的工资固定资产只剩豪车按收入额计提佣金暗佣直接冲减收入向BVI公司支付佣金支付佣金不需开具付汇证明2019/9/2725南京市国税第二稽查局—2010专项检查佣金调整思考绩效成为检查的突破口都说售楼小姐月入万元，可就没交多少个人所得税？佣金只发生在外贸企业？咨询费，劳务费都那么真实应对外贸按支付渠道进行统计，优化内贸梳理劳务费，咨询费发票，特别要注意劳务公司开具的发票，采用现金、支票支付方式2019/9/2726南京市国税第二稽查局—2010专项检查佣金调整问题杜双华们是如何将900万美金给胡士泰的？力拓案三主角之一的葛民强(力拓原驻上海代表处中方雇员)曾帮助中化国际购买铁矿石，葛民强通过朋友李涛、李波，分别以咨询费的名义，收受中化国际212万元人民币及43.7万美元。2019/9/2727南京市国税第二稽查局—2010专项检查大小非减持案情上市公司大小非减持未按规定纳税思考都有登记信息，居然有如此众多企业未按规定纳税应对税务机关充分利用第三方信息进行检查征管技术提升倒逼企业税务规范2019/9/2728南京市国税第二稽查局—2010专项检查2010专项检查项目房地产行业及建筑安装业制药及药品销售业重点税源企业上市公司资本运作、大小非减持企业四大国有资产管理公司资产交易汽车销售业餐饮业制药和汽车行业的转让定价列入2010年反避税重点2019/9/2729南京市国税第二稽查局—2010专项检查房地产行业及建筑行业房地产行业资金运作2008末至2009年初资金饥渴的解决之道成本控制权利与收入建筑行业建筑行业征税特殊性（属地营业税，总机构所得税）建筑资质2019/9/2730南京市国税第二稽查局—2010专项检查重点税源企业税收优惠扶持高新技术企业及软件企业软件优惠及出口技术开发费加计扣除非居民税收是否构成管理机构避税地支付成本费用分摊2019/9/2731南京市国税第二稽查局—2010专项检查制药及药品销售业郑筱萸案的后影响力GMP《药品生产质量管理规范》认证GSP《药品经营质量管理规范》认证信息化管理：有效期、批次、厂家销售费用、研发费用第三方信息:医保费信息国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知国税发【2009】第114号“流通控制实体”值得思考，如神奇药业？2019/9/2732南京市国税第二稽查局—2010专项检查上市公司资本运作信息来源：上市公告涉及的业务59号文及旧规定境外股权转让涉及的预提所得税重组涉及的计税成本连续性及税收责任的连续性国有企业重组涉及的特殊业务土地、不动产等非货币资产投资2019/9/2733南京市国税第二稽查局—2010专项检查上市公司资本运作关注：卖的想高价，买的想低价，卖方可能是关注的重点思考：洋河股份的销售税金及附加不含消费税美的应收国美款项为债务人为甘肃国美物流有限公司恒瑞医药和先声药业的发展之路2019/9/2734南京市国税第二稽查局—2010专项检查汽车销售业4S店销售：以客户为中心4S店是集汽车销售、维修、配件和信息服务为一体的销售店。4S店是一种以“四位一体”为核心的汽车特许经营模式，包括整车销售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服务（Service）、信息反馈等（Survey）。绩效的考虑：火爆的车市与奖金提成车购税的杠杆作用：加价提车，关联方的检查生产商的销售激励：营销支持、返利政策2019/9/2735南京市国税第二稽查局—2010专项检查餐饮行业餐饮标准化收入管控成本管控中央厨房建设收入完整性不开票收入入场费票据合规性2019/9/2736南京市国税第二稽查局—2010专项检查企业如何提高风险防范能力树立正确税收观有效防范假发票有效发现税收风险2019/9/2737南京市国税第二稽查局—2010专项检查