XXXX注会-税法-最后六套题

器建2015年注册会计师考试《税法》教材变化情况、a新增考点分析及考试注意事项颖刘即可看到相阅读答疑本书每套试题均提供与之对应的二维码，您在做题时遇到疑赂，轻轻扫一扫，应题目由专业答疑老师提供的解题思路和精华警疑，让您的疑脯迎刃而解。2015年'CPA考试《税法》教材变化情况及新增考点分析第一部分2015年的税法教材一改以往教材的政策收录截至上年底的做法，将税收法规收录到2015年2月，力求政策最新。结合我国加人BEPS计划，在国际税收关系上有了更多的话语权的契机，将当今世界上很多国家都迫切要解决的国际税收关系问题写人教材。将居民纳税人境外业务和非居民纳税人境内业务的主要规定悉数收录，既涉及到明确税法要素规定的税收实体法，又存在大量的流程、手续等税收程序法内容。新的内容、新的视角，都给注册会计师的知识层面提出新的要求。2015年教材主要变化体现在章节增加和进行各章政策补充调整两个方面。在此，将今年教材主要变化造成的新增易考点举例给考生展示:※第一章税法总论新增易考肉窑增加第八节国际税收关系内容，1.国际重复征税产生的前提条件和根本原因【例题1.多选题】产生国际重复征税的前提条件有()。A.纳税人所得或收益的国际化B.各国所得税制的普遍化C.各国行使的税收管辖权的重叠D.货币结算的普及化【答案】AB【解析】选项AB是国际重复征税产生的前提条件:选项C是国际重复征税产生的根本原因。2.国际重复征税【例题2.单选题】国际税收中所指的国际重复征税一般属于()。A.经济性国际重复征税B.法律性国际重复征税C.结构性国际重复征税D.税制性国际重复征税【答案】B………--…-0'新增考点分析及考试注意事项u……...............1·ll-;::iJilla--111,tlilt吁·牛肉，，.·1.、句ιJ't，，••扫一扫【解析】国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。.国际税收协定【例题3.多选题】以下说法不正确的有()。A.国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关B.国际税收协定是以国际税法为基础的C.世界各国各自所确立的税收管辖权范围和内容是基本相同的D.国际税收中所使用的公民概念仅包括个人【答案】BCD【解析】国际税收协定是以国内税法为基础的，所以选项B错误;在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同，所以选项C错误;国际税收中所使用的公民概念不仅包括个人，也包括团体、企业或公司，是广义的公民概念，所以选项D错误。※第二章增值税法新增易考内容1.增加药品生产企业销售自产创新药以及提供给患者后续免费使用的相同创新药的增值税处理规定【例题4.单选题】药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药的增值税处理是()二A.视同销售征收增值税B.J咸半征收增值税C.采用即征即退政策d州8:不属于增值税视同销售范围喃到岛、【答案】D【解析】药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。2.明确部分货物增值税适用税率【例题5.多选题】以下适用增值税13%低税率的货物有()。A.环氧大豆袖B.花椒油C.葡萄籽油D.杏仁油【答案】BCD【解析】花椒油、橄榄油、核挑油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油13%的税率征收增值税。环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%增值税税率。3.明确增值税征收率统一调整为3%【例题6.单选题】我国增值税的法定征收率是()。A.2%B.3%C.4%D.6%izj;进一步规范税制、公平税负，经时批准决定简并和统一增值税征收率，2014年7月1日起，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。.4.增加农产品增值税进项税额核定扣除办法.【例题7.单选题】某公司(增值税一般纳税人)2015年4月1日4月30日销售1ωo2一…·一--σ新增考点分析及考试i主意事项~--------一--'d吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为600万元，农产品起用率60%，原乳单耗数量为1.055，原乳平fzzt价为4町/fiZ照?人产出法，该公司当期允许抵扣的进项税是()。'.兀C.55.22万元n'\1【答案】Dυ.54.62万元【解析】当期农产?口耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量，当期允许抵扣农;?TtZT?已i57咒产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率+(1+扣除VI0000x13%+(1+13%)=54.62(万元)。【例题8.单选题】某公司(增值税一般纳税人)2015年4月1日-4月30日销售1∞0吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为600万元，农产品能用率80%，原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买千价为4500元/吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是(')。A.78万兀B.58.5万元C.55.22万元D.54.62万元【答案】C【解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本x农产品耗用率x扣除率+(1+扣除率)=600x80%x13%+(1+13%)=55.22(万元)。5.增加融资租赁货物出口退税办法【例题9.单选题】对融资租赁出口货物，再复进口时融资租赁出租方应按照规定向海关办理复运进境手续并提供主管税务机关出具的货物已补税或未退税证明，海关应()。A.预征进口关税和进口环节税B.结算进口关税和进口环节税C.减征进口关税和进口环节税【答案】DD.不征收进口关税和进口环节税【解析】对融资租赁出口货物，再复进口时融资租赁出租方应按照规定向海关办理复运进境手续并提供主管税务机关出具的货物已补税或未退税证明，海关不征收进口关税和进口环节税。6.调整出口退税实耗法与购进法的计算公式【例题10.单选题】某企业签订进料加工复出口货物合同，2015年5月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税18万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元。该企业进料加工计划分配率为60%，完工产品内销时适用的增值税征税率为17%，退税率为16%，按照实耗法计算，该企业当期不得免征和抵扣税额是()。A.0.82万元B.0.96万元C.1.38万元D.1.6万元【答案】D【解析】当期进料加工复出口货物耗用的保税进口料件金额=400x60%=240(万元)当期不得免征和抵扣税额抵减额=240x(17%-16%)=2.4(万元)当期不得免征和抵扣税额=400x(17%-16%)-2.4=1.6(万元)。7.增加和调整税收优惠政策【例题11-单选题}以下符合目前增值税优惠规定的是()0A.免征图书批发、零售环节增值税B.免征少数民族文字出版物的印刷或制作业务的增值税C.免征盲文图书和盲文期刊出版环节的增值税D.免征中小学的学生课本出版环节的增值税·……σ新增考点分析及考试注意事项u……3【答案】A【解析】选项B执行增值税100%先征后退政策:选项CD在出版环节执行增值税1∞%先征后退政策。【伊啤12.多选题】下列跨境服务享受免征增值税优惠政策的有()。A.会议展览地点在境外的会议展览服务B.标的物在境外使用的有形动产租赁服务C.一般计税方法下的纳税人向境外单位提供的服装设计服务D.广告投放地在境外的广告服务【答案]ABD【解析】选项ABD享受免征增值税的政策;选项C采用零税率退免税政策。※第三章消费税法新增易考内容确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等15个税目。添加电池和涂料的税目和税目注释，取消酒精、汽车轮胎消费税税目。【例题13.多选题】根据消费税政策规定，下列应同时征收增值税和消费税的有()。A.进口环节的汽车轮胎B.出厂销售环节的VOC含量450克/升的涂料C.批发环节的卷烟D.将自产香水精移送用于生产护手霜【答案】BC【解析】选项A只缴纳增值税不缴纳消费税;选项BC需要同时缴纳增值税和消费税;选项D只缴纳消费税不缴纳增值税。【例题14.多选题】下列应在移送环节缴纳消费税的有()。A.酒厂将自产白酒移送句兑低度酒B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛C.电池厂将自产应税电池用于连续生产玩具小灯D.化妆品厂将自制化妆品发给职工作福利【答案】BCD【解析】选项A属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，在低度酒出厂环节纳税，白酒移送环节不纳税;选项BD属于视同销售应税消费品，应缴纳消费税;选项C属于自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，因为玩具小灯不属于消费税征税范围，所以在应税电池移送时缴纳电池的消费税。※第四章曹业税法新增易考内窑1.增加纳税人以自己名义立项，在其不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为的营业税计税规则【例题15.多选题】纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，下列各项符合营业税规定的有()。A.免征营业税4…………--………--……………四新增考点分析足考试注意事项~----…'B.视同销售不动产征收营业税C.其计税营业额核定为o:473f业额按规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价放【解析】纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，视同销售不动产征收营业税同;计税营业额按规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。2.增加小微企业营业税免税规定【例题16.单选题】某市按月申报的增值税小规模纳税人兼营营业税应税劳务2014年12月销售货物取得收入3万元(不含税收入)，提供营业税劳务取得营业额4万元(其中2万元为营业税免税项目)。已知该营业税应税劳务适用的税率为5%，则该纳税人应纳增值税和营业税税额合计数为()。A.O.l万元B.O.9万元C.1万元【答案】A【解析】当月增值税销售额3万元，不超过3万元免征增值税。当月营业税营业额4万元，不能享受免征营业税优惠政策。应纳营业税=(4-2)x5%=O.1(万元)。※第七章资源税法和土地增值税法新增易考内窑D.1.02万元1.明确了自2011年11月1日起，中外合作开采陆上油气资源或海洋油气资源的中国企业和外国企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费的具体政策衔接规定【例题17.单选题】下列油气田开采销售原油收入不缴纳资源税的是()。A.自营开采海洋油气资源的油气田B.201O年11月1日签订5年合同的开采陆上油气资源的中外合作油气田C.2014年11月1日签订5年合同的开采海上油气资源的中外合作油气回D.自营开采陆上油气资源的油气田【答案】B{解析】开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2011年11月1日前已签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税;自2011年11月1日起新签订的合同缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。开采海洋油气资源的自营油气田，自2011年11月1日起缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。2.按照新政策修改了煤炭资源税的征税规定，将煤炭资源税税率由定额税率改为2%-109奋的幅度比例税率【例题18.单选题】某省煤炭资源税税率为8%，某煤矿2015年2月销售自采原煤500万元(不含增值税，下同);用自采未税原煤连续加工成洗选煤1000吨，销售6ω吨，每吨售价O.1万元，将洗选煤100吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。已知该煤矿洗选煤折算率为90%，则该煤矿当月应纳资源税为()万元。B.44.32C.45.04A.47.2D.45.6;在JL税人将其开采的未税原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率…….u新增考点分析.0..考试注意事项u……....-....……….........………..…5作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的未税原煤加工为洗选煤换取保洁服务的，视同销售洗选煤计算缴纳资源税。应纳资源税=500x8%+(60